【正文】 管理部門原則上為省級(jí)發(fā)展改革部門。對(duì)于已通過地方立法授予了科技部門對(duì)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的管理職能的，備案管理部門由同級(jí)人民政府確定，報(bào)國務(wù)院管理部門備案。 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額 ? 經(jīng)營范圍： ? （ 1）創(chuàng)業(yè)投資業(yè)務(wù)； ? （ 2）代理其他創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等機(jī)構(gòu)或個(gè)人創(chuàng)業(yè)投資業(yè)務(wù)； ? （ 3）創(chuàng)業(yè)投資咨詢業(yè)務(wù)； ? （ 4）為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)提供創(chuàng)業(yè)管理服務(wù)業(yè)務(wù)； ? （ 5）參與設(shè)立創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)與創(chuàng)業(yè)投資顧問機(jī)構(gòu)。 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額 ? 工商登記：該企業(yè)必須工商登記為創(chuàng)業(yè)投資有限公司、創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司等專業(yè)性法人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)； ? 注意：國家規(guī)定的優(yōu)惠針對(duì)的是創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，而不是創(chuàng)業(yè)投資行為。 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額 ? 審查創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的經(jīng)營范圍：是否符合國家暫行辦法的規(guī)定，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)不得從事?lián)I(yè)務(wù)和房地產(chǎn)業(yè)務(wù)，但是購買自用房地產(chǎn)除外。如果創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)經(jīng)營范圍超出國家規(guī)定，則不得享受政策。 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額 ? （二）中小高新技術(shù)企業(yè)： ? 已經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)； ? 還應(yīng)同時(shí)具備以下條件： ? （ 1）該企業(yè)職工數(shù)不超過 500人； ? （ 2）年銷售（營業(yè)）額不超過 2億元； ? （ 3）資產(chǎn)總額不超過 2億元。 ? 注意：對(duì)中小企業(yè)接受投資后，企業(yè)規(guī)模超過上述標(biāo)準(zhǔn)的，但仍符合高新技術(shù)條件的，仍可享受該項(xiàng)優(yōu)惠。 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額 ? （三） 2年的計(jì)算口徑 ? 2年，一般情況下是指滿 24個(gè)月； ? 對(duì)于中小企業(yè)接受投資后，又被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，以被認(rèn)定為高新技術(shù)的年度起，計(jì)算創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的投資期限。 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額 ? 除了上述 3個(gè)口徑分別要進(jìn)行審核外，還應(yīng)注意審核以下內(nèi)容： ? 一是要審查投資合同或章程、高新技術(shù)證書、實(shí)際所投驗(yàn)資報(bào)告等，判定投資是否到位，股權(quán)持有時(shí)間是否符合規(guī)定等； ? 二是抵扣額的計(jì)算，這里所指的應(yīng)納稅所得額應(yīng)為彌補(bǔ)完虧損后的結(jié)果，因此， 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額 ? 對(duì)于企業(yè)發(fā)生可彌補(bǔ)以前年度虧損的，當(dāng)年不得抵扣；僅對(duì)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)盈余或彌補(bǔ)完以前年度虧損后有盈余的企業(yè)可以執(zhí)行抵扣政策，但抵扣的最高限額應(yīng)是盈余部分。 專用設(shè)備投資額抵免所得稅 ? 一、政策規(guī)定： ? 企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的 10%可從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后 5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 專用設(shè)備投資額抵免所得稅 ? 二、政策執(zhí)行中需注意的幾個(gè)口徑： ? （一）企業(yè)購置并實(shí)際使用：要求設(shè)備的所有權(quán)歸企業(yè)，并實(shí)際投入使用。包括：承租方企業(yè)以融資租賃方式租入、并在融資租賃合同中約定租賃期屆滿時(shí)租賃設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租方企業(yè)的情形；如果融資租賃期屆滿后，租賃設(shè)備所有權(quán)未轉(zhuǎn)移至承租方企業(yè)承包的，承租方應(yīng)停止享受優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已抵免的稅款。 ? 要審查發(fā)票和固定資產(chǎn)入賬情況 專用設(shè)備投資額抵免所得稅 ? （二）專用設(shè)備應(yīng)是符合目錄規(guī)定的： ? 名稱基本一致； ? 技術(shù)指標(biāo)在標(biāo)準(zhǔn)范圍之內(nèi)； ? 企業(yè)使用該設(shè)備的目的、應(yīng)用領(lǐng)域與其本身的功能與作用、適用范圍基本相符； 專用設(shè)備投資額抵免所得稅 ? （三）投資額的確定 ? 設(shè)備的投資額，主要是指專用設(shè)備發(fā)票的入賬價(jià)值，不包括設(shè)備運(yùn)輸、安裝、調(diào)試、相關(guān)配件等費(fèi)用。 ? 對(duì)于企業(yè)利用財(cái)政撥款購置專用設(shè)備的投資額，不得享受政策。（自籌資金和銀行貸款購置的部分可以適用） 專用設(shè)備投資額抵免所得稅 ? （四）關(guān)于認(rèn)定問題 ? 三、享受環(huán)節(jié) ? 該政策僅企業(yè)年度申報(bào)時(shí)適用，預(yù)繳時(shí)不適用。 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷 ? 一、政策規(guī)定： ? （一）企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營的主要或關(guān)鍵的固定資產(chǎn)，由于以下原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。具體包括： ? 由于技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)； ? 常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷 ? （二）集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可適當(dāng)縮短，最短可為 3年； ? （三）企業(yè)事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為 2年。 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷 ? 二、政策掌握的幾個(gè)具體口徑（主要針對(duì)加速折舊）： ? （一）企業(yè)擁有并使用：要求設(shè)備的所有權(quán)歸企業(yè)，并實(shí)際投入使用。通過資產(chǎn)購置發(fā)票、相關(guān)明細(xì)賬等情況加以核實(shí)； ? （二）是企業(yè)用于生產(chǎn)經(jīng)營的關(guān)鍵或主要設(shè)備，且加速折舊的原因僅為前述兩種原因。 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷 ? （三）加速折舊方法的確定：由企業(yè)自定，但總局作了一些具體規(guī)定： ? 如果企業(yè)過去沒有使用過與該項(xiàng)固定資產(chǎn)功能相同或類似的固定資產(chǎn)，但有充分的證據(jù)證明該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限短于《實(shí)施條例》規(guī)定的計(jì)算折舊最低年限的，企業(yè)可根據(jù)該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限對(duì)該固定資產(chǎn)實(shí)行加速折舊； 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷 ? 企業(yè)在原有的固定資產(chǎn)未達(dá)到《實(shí)施條例》規(guī)定的最低折舊年限前，使用功能或類似的新固定資產(chǎn)替代舊固定資產(chǎn)的，企業(yè)可根據(jù)舊固定資產(chǎn)的實(shí)際使用年限和本通知的規(guī)定，對(duì)新替代的固定資產(chǎn)實(shí)行加速折舊； ? 對(duì)于采取縮短折舊年限法的，對(duì)購置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于《實(shí)施條例》規(guī)定的年限的 60%；如果購置的舊固定資產(chǎn)，則最低折舊年限不得低于剩余年限的 60%。 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷 ? 總分機(jī)構(gòu)匯總納稅的企業(yè)：分支機(jī)構(gòu)使用的并符合加速折舊條件的資產(chǎn)的備案，由總機(jī)構(gòu)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)負(fù)責(zé)配合總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施跟蹤管理。 ? 無論企業(yè)采取何種方法，加速折舊方法一經(jīng)確定，一般不得變更。 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷 ? （四）后續(xù)管理： ? 建立臺(tái)賬； ? 必要時(shí)，應(yīng)對(duì)企業(yè)采取加速折舊的固定資產(chǎn)的使用環(huán)境及狀況進(jìn)行實(shí)地檢查； ? 對(duì)于縮短折舊年限的固定資產(chǎn)，足額提取折舊后繼續(xù)使用而未進(jìn)行處理（包括報(bào)廢等情形）超過 12個(gè)月的，今后對(duì)其更新替代、改造改建后形成的功能相同或類似的固定資產(chǎn)，不得再采取縮短折舊年限的方法。 動(dòng)漫企業(yè) ? 一、政策規(guī)定： ? 經(jīng)國務(wù)院有關(guān)部門認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品，可申請(qǐng)享受國家現(xiàn)行的鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠。 ? 二、政策落實(shí)中需注意的幾個(gè)口徑： ? （一）資格認(rèn)定： ? 依據(jù)：《文化部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于 動(dòng)漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法 （試行）的通知》（文市發(fā) [2023]51號(hào)） 動(dòng)漫企業(yè) ? （二）權(quán)限劃分： ? 認(rèn)定權(quán)限集中在國家，省以下負(fù)責(zé)初審。目前我省僅認(rèn)定 2戶動(dòng)漫企業(yè)。 ? （三）認(rèn)定中的問題 技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè) ? 政策規(guī)定： ? 自 2023年 1月 1日起至 2023年 12月 31日止對(duì)國家確定的中國服務(wù)外包示范城市中，經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)， ? 減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅； ? 發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)按不超過企業(yè)工資總額 8%的比例據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè) ? 目前國家確定的中國服務(wù)外包示范城市僅21個(gè)，我省僅濟(jì)南市入選。 ? 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、商務(wù)部、科技部、國家發(fā)改委《關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2023]65號(hào)） ? 一、以專業(yè)性文件為依據(jù)； ? 二、參照相關(guān)行業(yè)的法律規(guī)章； ? 三、了解企業(yè)實(shí)際； ? 四、以資料證明以上情況，分清責(zé)任； ? 五、履行審批備案程序，保證納稅人及時(shí)享受； ? 六、做好審批備案事項(xiàng)的后期跟蹤監(jiān)管。 ?謝 謝 演講完畢，謝謝觀看！