【正文】 管理部門原則上為省級發(fā)展改革部門。對于已通過地方立法授予了科技部門對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的管理職能的，備案管理部門由同級人民政府確定，報國務院管理部門備案。 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應納稅所得額 ? 經(jīng)營范圍： ? （ 1）創(chuàng)業(yè)投資業(yè)務； ? （ 2）代理其他創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等機構或個人創(chuàng)業(yè)投資業(yè)務； ? （ 3）創(chuàng)業(yè)投資咨詢業(yè)務； ? （ 4）為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)提供創(chuàng)業(yè)管理服務業(yè)務； ? （ 5）參與設立創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)與創(chuàng)業(yè)投資顧問機構。 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應納稅所得額 ? 工商登記：該企業(yè)必須工商登記為創(chuàng)業(yè)投資有限公司、創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司等專業(yè)性法人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)； ? 注意：國家規(guī)定的優(yōu)惠針對的是創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，而不是創(chuàng)業(yè)投資行為。 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應納稅所得額 ? 審查創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的經(jīng)營范圍：是否符合國家暫行辦法的規(guī)定，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)不得從事?lián)I(yè)務和房地產(chǎn)業(yè)務，但是購買自用房地產(chǎn)除外。如果創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)經(jīng)營范圍超出國家規(guī)定，則不得享受政策。 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應納稅所得額 ? （二）中小高新技術企業(yè)： ? 已經(jīng)認定為高新技術企業(yè)； ? 還應同時具備以下條件： ? （ 1）該企業(yè)職工數(shù)不超過 500人； ? （ 2）年銷售（營業(yè)）額不超過 2億元； ? （ 3）資產(chǎn)總額不超過 2億元。 ? 注意：對中小企業(yè)接受投資后，企業(yè)規(guī)模超過上述標準的，但仍符合高新技術條件的，仍可享受該項優(yōu)惠。 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應納稅所得額 ? （三） 2年的計算口徑 ? 2年，一般情況下是指滿 24個月； ? 對于中小企業(yè)接受投資后，又被認定為高新技術企業(yè)的，以被認定為高新技術的年度起，計算創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的投資期限。 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應納稅所得額 ? 除了上述 3個口徑分別要進行審核外，還應注意審核以下內(nèi)容： ? 一是要審查投資合同或章程、高新技術證書、實際所投驗資報告等，判定投資是否到位，股權持有時間是否符合規(guī)定等； ? 二是抵扣額的計算，這里所指的應納稅所得額應為彌補完虧損后的結果，因此， 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應納稅所得額 ? 對于企業(yè)發(fā)生可彌補以前年度虧損的，當年不得抵扣；僅對當年實現(xiàn)盈余或彌補完以前年度虧損后有盈余的企業(yè)可以執(zhí)行抵扣政策，但抵扣的最高限額應是盈余部分。 專用設備投資額抵免所得稅 ? 一、政策規(guī)定： ? 企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的 10%可從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后 5個納稅年度結轉抵免。 專用設備投資額抵免所得稅 ? 二、政策執(zhí)行中需注意的幾個口徑： ? （一）企業(yè)購置并實際使用：要求設備的所有權歸企業(yè)，并實際投入使用。包括：承租方企業(yè)以融資租賃方式租入、并在融資租賃合同中約定租賃期屆滿時租賃設備所有權轉移給承租方企業(yè)的情形；如果融資租賃期屆滿后，租賃設備所有權未轉移至承租方企業(yè)承包的，承租方應停止享受優(yōu)惠，并補繳已抵免的稅款。 ? 要審查發(fā)票和固定資產(chǎn)入賬情況 專用設備投資額抵免所得稅 ? （二）專用設備應是符合目錄規(guī)定的： ? 名稱基本一致； ? 技術指標在標準范圍之內(nèi)； ? 企業(yè)使用該設備的目的、應用領域與其本身的功能與作用、適用范圍基本相符； 專用設備投資額抵免所得稅 ? （三）投資額的確定 ? 設備的投資額，主要是指專用設備發(fā)票的入賬價值，不包括設備運輸、安裝、調試、相關配件等費用。 ? 對于企業(yè)利用財政撥款購置專用設備的投資額，不得享受政策。（自籌資金和銀行貸款購置的部分可以適用） 專用設備投資額抵免所得稅 ? （四）關于認定問題 ? 三、享受環(huán)節(jié) ? 該政策僅企業(yè)年度申報時適用，預繳時不適用。 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷 ? 一、政策規(guī)定： ? （一）企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營的主要或關鍵的固定資產(chǎn)，由于以下原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。具體包括： ? 由于技術進步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)； ? 常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷 ? （二）集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設備，經(jīng)主管稅務機關核準，其折舊年限可適當縮短，最短可為 3年； ? （三）企業(yè)事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，經(jīng)主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為 2年。 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷 ? 二、政策掌握的幾個具體口徑（主要針對加速折舊）： ? （一）企業(yè)擁有并使用：要求設備的所有權歸企業(yè)，并實際投入使用。通過資產(chǎn)購置發(fā)票、相關明細賬等情況加以核實； ? （二）是企業(yè)用于生產(chǎn)經(jīng)營的關鍵或主要設備，且加速折舊的原因僅為前述兩種原因。 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷 ? （三）加速折舊方法的確定：由企業(yè)自定，但總局作了一些具體規(guī)定： ? 如果企業(yè)過去沒有使用過與該項固定資產(chǎn)功能相同或類似的固定資產(chǎn)，但有充分的證據(jù)證明該固定資產(chǎn)的預計使用年限短于《實施條例》規(guī)定的計算折舊最低年限的，企業(yè)可根據(jù)該固定資產(chǎn)的預計使用年限對該固定資產(chǎn)實行加速折舊； 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷 ? 企業(yè)在原有的固定資產(chǎn)未達到《實施條例》規(guī)定的最低折舊年限前，使用功能或類似的新固定資產(chǎn)替代舊固定資產(chǎn)的，企業(yè)可根據(jù)舊固定資產(chǎn)的實際使用年限和本通知的規(guī)定，對新替代的固定資產(chǎn)實行加速折舊； ? 對于采取縮短折舊年限法的，對購置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于《實施條例》規(guī)定的年限的 60%；如果購置的舊固定資產(chǎn)，則最低折舊年限不得低于剩余年限的 60%。 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷 ? 總分機構匯總納稅的企業(yè)：分支機構使用的并符合加速折舊條件的資產(chǎn)的備案，由總機構向其所在地主管稅務機關備案；分支機構所在地主管稅務機關應負責配合總機構所在地主管稅務機關實施跟蹤管理。 ? 無論企業(yè)采取何種方法，加速折舊方法一經(jīng)確定，一般不得變更。 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷 ? （四）后續(xù)管理： ? 建立臺賬； ? 必要時，應對企業(yè)采取加速折舊的固定資產(chǎn)的使用環(huán)境及狀況進行實地檢查； ? 對于縮短折舊年限的固定資產(chǎn)，足額提取折舊后繼續(xù)使用而未進行處理（包括報廢等情形）超過 12個月的，今后對其更新替代、改造改建后形成的功能相同或類似的固定資產(chǎn)，不得再采取縮短折舊年限的方法。 動漫企業(yè) ? 一、政策規(guī)定： ? 經(jīng)國務院有關部門認定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行的鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠。 ? 二、政策落實中需注意的幾個口徑： ? （一）資格認定： ? 依據(jù)：《文化部、財政部、國家稅務總局關于 動漫企業(yè)認定管理辦法 （試行）的通知》（文市發(fā) [2023]51號） 動漫企業(yè) ? （二）權限劃分： ? 認定權限集中在國家，省以下負責初審。目前我省僅認定 2戶動漫企業(yè)。 ? （三）認定中的問題 技術先進型服務企業(yè) ? 政策規(guī)定： ? 自 2023年 1月 1日起至 2023年 12月 31日止對國家確定的中國服務外包示范城市中，經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)， ? 減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅； ? 發(fā)生的職工教育經(jīng)費按不超過企業(yè)工資總額 8%的比例據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除，超過部分，準予在以后年度結轉扣除。 技術先進型服務企業(yè) ? 目前國家確定的中國服務外包示范城市僅21個，我省僅濟南市入選。 ? 財政部、國家稅務總局、商務部、科技部、國家發(fā)改委《關于技術先進型服務企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2023]65號） ? 一、以專業(yè)性文件為依據(jù)； ? 二、參照相關行業(yè)的法律規(guī)章； ? 三、了解企業(yè)實際； ? 四、以資料證明以上情況，分清責任； ? 五、履行審批備案程序，保證納稅人及時享受； ? 六、做好審批備案事項的后期跟蹤監(jiān)管。 ?謝 謝 演講完畢，謝謝觀看！