外商投資企業(yè)與外國企業(yè)所得稅管理-資料下載頁
2025-02-06 22:09本頁面
【正文】 第五節(jié) 申報(bào) 與繳納 一、征收繳納方法 ? 按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ) ? 月份或者季度終了后 15日內(nèi)預(yù)繳 ? 年度終了后 5個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ) 二、納稅年度 ? 一般情況下 ? 自公歷 1月 1日起至 12月 31日止 。 ? 例外 ? 外國企業(yè)依照稅法規(guī)定的納稅年度計(jì)算應(yīng)納稅所得額有困難的 ， 可以提出申請(qǐng) ， 報(bào)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后 ， 以本企業(yè)滿 12個(gè)月的會(huì)計(jì)年度為納稅 。 ? 企業(yè)在一個(gè)納稅年度的中間開業(yè) ， 或者由于合并 、關(guān)閉等原因 ， 使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足 12個(gè)月的 ， 應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為一個(gè)納稅年度 。 ? 企業(yè)清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度。 納稅核算 ? 賬戶的設(shè)置 ? 核算 內(nèi)外資企業(yè)所得稅的區(qū)別 ? 內(nèi)外資企業(yè)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一 ? 內(nèi)外資企業(yè)所享受的稅收優(yōu)惠政策不統(tǒng)一 ? 定期減免政策不統(tǒng)一 ? 優(yōu)惠時(shí)間長短不一 ? 開始計(jì)算時(shí)間規(guī)定不統(tǒng)一 ? 再投資退稅政策的差異 ? 對(duì)股息的稅務(wù)處理不同 ? 地區(qū)稅收優(yōu)惠政策不一致 ? 實(shí)際稅率存在差異 內(nèi)外資企業(yè)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一 項(xiàng)目 內(nèi)資企業(yè) 外資企業(yè) 職工工資 按限額扣除 據(jù)實(shí)列支 三項(xiàng)經(jīng)費(fèi) 按限額扣除 據(jù)實(shí)列支 借款利息支出 按限額扣除 有證明文件 ， 經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核同意后 ， 準(zhǔn)予列支 。 公益、救濟(jì)性捐款 按限額扣除 用于中國境內(nèi)的 ， 可以據(jù)實(shí)列支 。 總機(jī)構(gòu)管理費(fèi) 按限額扣除 據(jù)實(shí)列支 廣告費(fèi) 按限額扣除 據(jù)實(shí)列支 固定資產(chǎn)折舊 殘值在原價(jià) 5%以內(nèi)，由企業(yè)自行確定；需調(diào)整殘值比例的，應(yīng)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案 殘值不低于原價(jià)的 10%；需要少留或不留殘值的 ， 需報(bào)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn) 。 演講完畢，謝謝觀看！
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