外商投資企業(yè)外資股權轉(zhuǎn)讓所得稅問題分析-資料下載頁
2025-06-07 18:18本頁面
【正文】 四、外資股權轉(zhuǎn)讓所得稅避稅策略 如果外商投資企業(yè)的股權發(fā)生變更，除需繳納數(shù)額很難確定的所得稅外，還需要辦理多項手續(xù)：股權轉(zhuǎn)讓合同需經(jīng)商務部批準，合同生效后，外商投資企業(yè)需及時辦理稅務登記變更、外匯登記變更、財政登記變更以及工商登記變更等手續(xù)。出于避稅和避免辦理上述手續(xù)的目的，外商投資企業(yè)的外方投資者一般都會設立BVI等形式的公司，由BVI公司單純持有所投資的我國外商投資企業(yè)的外資股權。如果外方投資者要轉(zhuǎn)讓所持有的我國企業(yè)的股權，直接出讓BVI公司的股權即可。一般的BVI公司構架如下： 上述構架中，外方股東在其所在地設立一個名義公司，例如在BVI群島設立一個BVI公司，外方股東100%持有BVI公司的股權，由BVI公司100%持有名義公司的股權，名義公司單純持有我國外商投資企業(yè)的外資股權。如果外方股東要轉(zhuǎn)讓持有的我國外商投資企業(yè)的股權，操作方式是直接轉(zhuǎn)讓其持有的BVI公司的股權。這樣，我國外商投資企業(yè)的外方股東雖然實益擁有人發(fā)生了變更，但名義擁有人并不變，因此外資股權轉(zhuǎn)讓行為，既不需要經(jīng)我國相關部門的審批，也不會產(chǎn)生繳納中國股權轉(zhuǎn)讓所得稅的義務。 五、結論及相關政策建議 ?。ㄒ唬┩赓Y股權轉(zhuǎn)讓需要繳納預提所得稅，現(xiàn)行稅率為10%，2008年1月1日執(zhí)行《新所得稅法》后稅率變更為20%，稅款由賣方承擔，買方代扣代繳。外資股權轉(zhuǎn)讓中的買方應切實履行起代扣代繳的責任，否則相應稅款將由自己承擔。 ?。ǘ┌船F(xiàn)行規(guī)定，外資股權轉(zhuǎn)讓應納稅所得額為轉(zhuǎn)讓價格扣除轉(zhuǎn)讓成本后的余額。其中股權轉(zhuǎn)讓價格可以扣除外資股權享有的被持股企業(yè)有未分配利潤或稅后提存的各項基金等股東留存收益份額。股權成本是指股東投資入股時向企業(yè)實際交付的出資金額，或收購該項股權時向該股權的原轉(zhuǎn)讓人實際支付的股權轉(zhuǎn)讓金額?！缎滤枚惙ā芬?guī)定應納稅所得額是收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額。對于“財產(chǎn)凈值”建議解釋為外資股東投入到外商投資企業(yè)的資本和應享有外商投資企業(yè)盈余公積和未分配利潤的數(shù)額。 ?。ㄈ┙ㄗh將外資股權轉(zhuǎn)讓所得稅的主管稅務機關明確為外商投資企業(yè)的當?shù)刂鞴芏悇諜C關。外商投資企業(yè)有責任提醒并督促股權購買方，尤其是境外的購買方，及時申報繳納應代扣的外資股權轉(zhuǎn)讓所得稅款。 （四）盡管設立BVI公司可以繞過中國法律，不會即時引致繳納股權轉(zhuǎn)讓所得稅的義務，但在溢價購買時買方必須考慮所得稅成本
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