國家稅務總局關于外商投資企業(yè)追加投資享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的補充通知-資料下載頁
2024-11-15 02:53本頁面
【正文】 構在向其所在地的主管稅務機關提出申請并經確認后，該分支機構主管稅務機關應將確認情況函告總機構所在地主管稅務機關，以保證總機構所在地稅務機關及時掌握相關情況。二、關于《國家稅務總局關于〈發(fā)布營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)適用增值稅零稅率應稅服務免抵退稅管理辦法（暫行）〉的公告》的政策解讀一、制定目的經國務院批準，在上海市開展了交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點。為落實試點地區(qū)單位和個人提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發(fā)服務和設計服務適用增值稅零稅率政策，確保營業(yè)稅改征增值稅試點工作順利實施。國家稅務總局在數(shù)次對試點地區(qū)提供國際運輸服務、向境外單位提供研發(fā)服務和設計服務企業(yè)進行調研的基礎上，經商財政部，根據《財政部國家稅務總局關于應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》（財稅〔2011〕131號）等相關規(guī)定，制定了《營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)適用增值稅零稅率應稅服務免抵退稅管理辦法（暫行）》（以下簡稱《管理辦法》）。二、《管理辦法》主要內容《管理辦法》共12條，主要包括適用增值稅零稅率的應稅服務（以下簡稱零稅率應稅服務）的范圍、零稅率應稅服務免抵退稅概念及其計算公式、零稅率應稅服務提供者退（免）稅認定管理、零稅率應稅服務免抵退稅申報程序及申報資料、稅務機關對零稅率應稅服務免抵退稅審核內容以及其他規(guī)定。具體是：（一）適用增值稅零稅率的應稅服務范圍。：試點地區(qū)提供零稅率應稅服務并認定為增值稅一般納稅人的單位和個人（以下簡稱零稅率應稅服務提供者）；：零稅率應稅服務提供者在營業(yè)稅改征增值稅試點以后提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發(fā)服務和設計服務。（二）零稅率應稅服務免抵退稅概念及其計算公式。比照出口貨物免抵退稅的概念及其公式，規(guī)定了零稅率應稅服務免抵退稅概念及其計算公式。（三）零稅率應稅服務提供者退（免）稅認定管理規(guī)定零稅率應稅服務提供者應首先辦理退(免)稅認定，并規(guī)定了認定時需要根據提供應稅服務的分類提供不同的資料。（四）零稅率應稅服務免抵退稅申報程序及提供的單證：零稅率應稅服務提供者應于收入之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內收齊有關憑證，向主管稅務機關如實申報免抵退稅。：提供國際運輸服務的申報免抵退稅時，除提供相關申報外，還須提供零稅率應稅服務的載貨、載客艙單（或其它能夠反映收入原始構成的單據憑證）以及發(fā)票等憑證；向境外單位提供研發(fā)服務和設計服務的申報免抵退稅時，除提供相關申報外，還須提供零稅率應稅服務的發(fā)票、與境外單位簽訂的研發(fā)或設計合同、從與簽訂研發(fā)或設計合同的境外單位取得收入的收款憑證等資料。（四）稅務機關對零稅率應稅服務免抵退稅審核內容根據國際運輸服務和向境外單位提供研發(fā)、設計服務的不同特點，分別規(guī)定了稅務機關對其免抵退稅申報的重點審核內容。（五）其他規(guī)定，辦理退稅的特殊規(guī)定，以及新適用零稅率應稅服務提供者的確認標準。，稅務機關按《國家稅務總局關于停止為騙取出口退稅企業(yè)辦理出口退稅有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕32號）規(guī)定停止其出口退稅權，停止出口退稅期間發(fā)生零稅率應稅服務，不得申報免抵退稅，應征收增值稅。三、關于小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅有關問題的公告的解讀根據《財政部國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅[2011]117號）精神，現(xiàn)發(fā)布關于小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅有關問題的公告，現(xiàn)解讀如下：問：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是如何規(guī)定答：財政部國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅[2011]117號）規(guī)定，對符合《企業(yè)所得稅法》及實施條例第92條規(guī)定，以及相關稅收政策規(guī)定條件的，且年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。問：小型微利企業(yè)如何進行企業(yè)所得稅月（季）度預繳申報答：納稅人在企業(yè)所得稅月（季）度預繳時，根據《國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅預繳問題的通知》（國稅函[2008]251號）的規(guī)定，按照上一年有關數(shù)據指標享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠，現(xiàn)行企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表填報時，不能直接反映應納稅所得額減免，只能反映減免所得稅額。因此，對上述小型微利企業(yè)其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，并與法定稅率之間換算成15%的實際減免稅額進行納稅申報。問：小型微利企業(yè)所得稅月（季）度預繳申報執(zhí)行時間答：《財政部國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅[2011]117號）規(guī)定，執(zhí)行時間為，2012年1月1日至2015年12月31日。
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