國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告-資料下載頁
2025-05-09 23:20本頁面
【正文】 ： ? 八、企業(yè)不征稅收入應符合哪些管理要求？ ? 答： 《 財政部國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知 》 （財稅[2021]70號）規(guī)定了企業(yè)取得的專項用途財政性資金作為不征稅收入處理需要符合的條件。為加強對不征稅收入的管理， 《 公告 》 重申企業(yè)取得不征稅收入，應按財稅 [2021]70號文的規(guī)定進行管理。如果企業(yè)管理條件或其他原因，無法達到財稅 [2021]70號文件規(guī)定管理要求的，應計入企業(yè)應納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅。 15號公告解讀 ? 財政部 國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知 財稅 [2021]70號 ? 一、企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除： （一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件； （二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求； （三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。 二、根據實施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。 15號公告解讀 ? 原文： ? 八、關于稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實際會計處理之間的協(xié)調問題 ? 根據 《 企業(yè)所得稅法 》 第二十一條規(guī)定，對企業(yè)依據財務會計制度規(guī)定，并實際在財務會計處理上已確認的支出，凡沒有超過 《 企業(yè)所得稅法 》和有關稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標準的，可按企業(yè)實際會計處理確認的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計算其應納稅所得額。 15號公告解讀 ? 解讀： ? 九、企業(yè)實際會計處理與 《 稅法 》 稅前扣除規(guī)定存在差異的，如何協(xié)調？ ? 答：根據 《 稅法 》 第二十一條規(guī)定，“在計算應納稅所得額時，企業(yè)財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算?！钡髽I(yè)按照會計要求確認的支出，沒有超過 《 稅法 》 規(guī)定的標準和范圍（如折舊年限的選擇）的，為減少會計與《 稅法 》 差異的調整，便于稅收征管，企業(yè)按照會計上確認的支出，在稅務處理時，將不再進行調整。 15號公告解讀 ? 案例 ? 某企業(yè) 2021年 3月進口機器設備，折舊年限會計處理上設置為 15年，稅法上規(guī)定不低于 10年，請問 2021年匯算清繳可否按照稅法規(guī)定稅前扣除？ ? 某房地產上市公司將開發(fā)的商鋪轉為自用并出租，會計上計入投資性房地產，并按照公允價值計量，會計處理上不計提折舊，所得稅匯算清繳能否計提折舊稅前扣除？ 15號公告解讀 ? 原文： ? 九、本公告施行時間 ? 本公告規(guī)定適用于 2021年度及以后各年度企業(yè)應納稅所得額的處理。 ? 特此公告。 ? 國家稅務總局 ? 二○一二年四月二十四日
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