【正文】 居民身份證、企業(yè)以前月度申報的含有個人明細(xì)信息的《年金企業(yè)繳費(fèi)扣繳個人所得稅報告表》復(fù)印件、解繳稅款的《稅收繳款書》復(fù)印件等資料，以及由企業(yè)出具的個人實際可領(lǐng)取的年金企業(yè)繳費(fèi)額與已繳納稅款的年金企業(yè)繳費(fèi)額的差額證明，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實后，予以退稅。三、計算年金需要注意的問題（一）企業(yè)按季度、半年或，繳納企業(yè)繳費(fèi)的，在計稅時不能分?jǐn)偟剿鶎僭路?。?yīng)將其作為繳費(fèi)所屬月份的單獨(dú)一個月工資、薪金，不扣除任何費(fèi)用，按照適用稅率計算扣繳個人所得稅，這與目前所執(zhí)行的個人所得稅法基本原則是相同的，即個人取得的工資薪金收入應(yīng)于個人實際取得時計算繳納個人所得稅，對于個人一次性取得原本可能屬于不同月份的工資薪金，除法規(guī)有明確規(guī)定外，原則上都不允許進(jìn)行分?jǐn)偂＠纾荷綎|興旺公司2010年第1季度給每位員工繳存年金1500元，不管當(dāng)月工資是多少，年金個稅＝150010%－25＝125（元）；假若按月繳年金，個稅＝5005%＝25（元），該項年金三個月個稅合計75元；如果按年繳，個稅＝600020%－375＝825（元），因此，在年金繳納時還應(yīng)考慮個稅負(fù)擔(dān)。（二）該計算方法應(yīng)按文發(fā)之日即2009年12月10日起執(zhí)行。那么前期發(fā)生的年金交稅如何銜接呢？國稅函[2009]694號文規(guī)定，2009年12月10日之前企業(yè)已按規(guī)定對企業(yè)繳費(fèi)部分依法扣繳個人所得稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再退稅；企業(yè)未扣繳企業(yè)繳費(fèi)部分個人所得稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)限期責(zé)令企業(yè)按以下方法計算扣繳稅款：以每未扣繳企業(yè)繳費(fèi)部分為應(yīng)納稅所得額，以當(dāng)年每個職工月平均工資額的適用稅率為所屬期企業(yè)繳費(fèi)的適用稅率，匯總計算各應(yīng)扣繳稅款。第五篇：關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知和企業(yè)年金計稅方法調(diào)整關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局，西藏、寧夏、青海?。ㄗ灾螀^(qū)）國家稅務(wù)局：為進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)年金個人所得稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)問題明確如下：一、企業(yè)年金的個人繳費(fèi)部分，不得在個人當(dāng)月工資、薪金計算個人所得稅時扣除。二、企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)計入個人賬戶的部分（以下簡稱企業(yè)繳費(fèi)）是個人因任職或受雇而取得的所得，屬于個人所得稅應(yīng)稅收入，在計入個人賬戶時，應(yīng)視為個人一個月的工資、薪金（不與正常工資、薪金合并），不扣除任何費(fèi)用，按照“工資、薪金所得”項目計算當(dāng)期應(yīng)納個人所得稅款，并由企業(yè)在繳費(fèi)時代扣代繳。對企業(yè)按季度、半年或繳納企業(yè)繳費(fèi)的，在計稅時不得還原至所屬月份，均作為一個月的工資、薪金，不扣除任何費(fèi)用，按照適用稅率計算扣繳個人所得稅。三、對因年金設(shè)置條件導(dǎo)致的已經(jīng)計入個人賬戶的企業(yè)繳費(fèi)不能歸屬個人的部分，其已扣繳的個人所得稅應(yīng)予以退還。具體計算公式如下：應(yīng)退稅款=企業(yè)繳費(fèi)已納稅款（1－實際領(lǐng)取企業(yè)繳費(fèi)／已納稅企業(yè)繳費(fèi)的累計額）參加年金計劃的個人在辦理退稅時，應(yīng)持居民身份證、企業(yè)以前月度申報的含有個人明細(xì)信息的《年金企業(yè)繳費(fèi)扣繳個人所得稅報告表》復(fù)印件、解繳稅款的《稅收繳款書》復(fù)印件等資料，以及由企業(yè)出具的個人實際可領(lǐng)取的年金企業(yè)繳費(fèi)額與已繳納稅款的年金企業(yè)繳費(fèi)額的差額證明，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實后，予以退稅。四、設(shè)立企業(yè)年金計劃的企業(yè)，應(yīng)按照個人所得稅法和稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定，實行全員全額扣繳明細(xì)申報制度。企業(yè)要加強(qiáng)與其受托人的信息傳遞，并按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供相關(guān)信息。對違反有關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)定的，按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。五、本通知下發(fā)前，企業(yè)已按規(guī)定對企業(yè)繳費(fèi)部分依法扣繳個人所得稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再退稅；企業(yè)未扣繳企業(yè)繳費(fèi)部分個人所得稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)限期責(zé)令企業(yè)按以下方法計算扣繳稅款：以每未扣繳企業(yè)繳費(fèi)部分為應(yīng)納稅所得額，以當(dāng)年每個職工月平均工資額的適用稅率為所屬期企業(yè)繳費(fèi)的適用稅率，匯總計算各應(yīng)扣繳稅款。六、本通知所稱企業(yè)年金是指企業(yè)及其職工按照《企業(yè)年金試行辦法》的規(guī)定，在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險。對個人取得本通知規(guī)定之外的其他補(bǔ)充養(yǎng)老保險收入，應(yīng)全額并入當(dāng)月工資、薪金所得依法征收個人所得稅。七、本通知自下發(fā)之日起執(zhí)行。國家稅務(wù)總局二00九年十二月十日企業(yè)年金計稅方法調(diào)整在《通知》出臺以前，企業(yè)年金個人所得稅征收管理主要執(zhí)行的是10號文件的有關(guān)規(guī)定。該文件規(guī)定，企事業(yè)單位和個人超過規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)和失業(yè)保險費(fèi)，應(yīng)將超過部分并入個人當(dāng)期的工資、薪金所得，計征個人所得稅。按照此項規(guī)定，無論是企業(yè)還是個人繳付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險即企業(yè)年金，都要并入個人當(dāng)期的工資、薪金所得，計征個人所得稅?！锻ㄖ犯淖兞似髽I(yè)年金個人所得稅的計算方法?！锻ㄖ访鞔_規(guī)定：企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)計入個人賬戶的部分是個人因任職或受雇而取得的所得，屬于個人所得稅應(yīng)稅收入，在計入個人賬戶時，應(yīng)視為個人一個月的工資、薪金所得（不與正常工資、薪金所得合并），不扣除任何費(fèi)用，按照工資、薪金所得項目計算當(dāng)期應(yīng)納個人所得稅款，并由企業(yè)在繳費(fèi)時代扣代繳。歸納起來，如果嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)政策，前后變化在于企業(yè)繳費(fèi)計稅時從當(dāng)期工資、薪金所得中獨(dú)立出來。舉例說明：某企業(yè)員工每月工資、薪金所得10000元，年金賬戶中個人部分自行用個人稅后工薪繳費(fèi)150元，企業(yè)繳費(fèi)600元。按照以前的規(guī)定，應(yīng)納稅所得額為8600元(10000+6002000），應(yīng)納所得稅額為1345元（860020%375）。而按照《通知》的規(guī)定，應(yīng)納稅款應(yīng)分為兩部分計算，第一部分是月工資薪金所得，應(yīng)納個人所得稅為1225元[（100002000）20%375]；第二部分是企業(yè)繳費(fèi)部分，不扣除任何費(fèi)用，按照“工資、薪金所得”項目計算當(dāng)期應(yīng)納個人所得稅為35元（60010%25），應(yīng)納稅額合計為1260元（1225+35）?！锻ㄖ芬螅髽I(yè)年金的個人繳費(fèi)部分，不得在個人當(dāng)月工資、薪金計算個人所得稅時扣除。舉例說明：某企業(yè)職工年金賬戶中每月個人繳費(fèi)100元、企業(yè)繳費(fèi)400元。按照《通知》規(guī)定，個人繳費(fèi)的100元不得在工薪所得稅前扣除，屬于個人稅后工薪的繳費(fèi)。有些企業(yè)在年金賬戶中企業(yè)繳費(fèi)部分是按季度、半年或全年來繳費(fèi)。對此，《通知》明確規(guī)定，對企業(yè)按季度、半年或繳納企業(yè)繳費(fèi)的，在計稅時不得還原至所屬月份，均作為一個月的工資、薪金，不扣除任何費(fèi)用，按照適用稅率計算扣繳個人所得稅。納稅人應(yīng)關(guān)注此項規(guī)定，要根據(jù)繳款金額大小和個人所得稅工資薪金所得累進(jìn)稅率的特點，確定繳款周期，以降低稅收負(fù)擔(dān)。以企業(yè)每月為員工年金賬戶繳費(fèi)500元為例，如果每月繳費(fèi)，就可以按5%的稅率計算繳稅，年應(yīng)納稅額為300元（500125%）；如果按季度繳費(fèi)，年應(yīng)納稅額為500元[（500310%25）4]；如果按半年繳納企業(yè)繳費(fèi)，年應(yīng)納稅額為650元[（500615%125）2]；如果按繳納企業(yè)繳費(fèi)，年應(yīng)納稅額為775元（5001215%125）。