外商投資企業(yè)與外國企業(yè)所得稅管理-文庫吧資料
2025-02-10 22:09本頁面
【正文】 注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營期不少于 5年的，經(jīng)投資者申請，稅務機關批準，退還其再投資部分已繳納所得稅的 40%的稅款。 第四節(jié) 稅收優(yōu)惠 一、減免稅優(yōu)惠 ? (一 )對于生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在 10年以上的，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。 ? 應納稅所得額 =920++7=（ 萬元 ） 應納稅額的計算 ? 應納稅額 = 15%=（萬元） 調整 ， 第 （ 1） 、 （ 4） 、（ 5） 項屬于永久性差異 ， 需調增金額為：+12+8=（ 萬元 ） ； （ 2） 、 （ 3） 項屬于時間性差異 ， 需調增項目為 5+2=7（ 萬元 ） 。 ? （ 5） 稅法規(guī)定 ， 支付給總機構的特許權使用費不能在稅前列支 ， 因此 ， 特許權使用費 8萬元應作為調增項目 。 其差額 2萬元應作為調增項目 。 4=10（ 萬元 ） ；按稅法規(guī)定應攤銷 40247。 其差額 5萬元應作為調增項目 。 5=10（ 萬元 ） ；按稅法規(guī)定應攤銷 50247。 應納稅所得額的計算 ? 本年的會計利潤與應納稅所得額不一致 ， 應以會計利潤為基礎 ， 進行納稅調整 。 ? （ 5） 支付給總機構特許權使用費 8萬元 。 稅法規(guī)定攤銷期為 5年 ， 企業(yè)會計政策規(guī)定的攤銷期為 4年 。 稅法規(guī)定的攤銷期為 10年 ，企業(yè)會計政策的攤銷期為 5年 。 稅務機關認定以 公司的應納稅所得額 。 ? （ 1） 思可特公司將產(chǎn)品出口給國外的關聯(lián)企業(yè) ， 價款總額為 7萬美元 。 第三節(jié) 應納稅額的計算 一、應納稅額的計算 ? 應納企業(yè)所得稅稅額 =應納稅所得額 適用稅率 ? 應納地方所得稅稅額 =應納稅所得額 適用稅率 ? 應納所得稅總額 =企業(yè)所得稅稅額 +地方所得稅稅額 例
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