外商投資企業(yè)與外國企業(yè)所得稅管理-在線瀏覽
2025-03-10 22:09本頁面
【正文】 第二節(jié) 計(jì)稅依據(jù) ——應(yīng)納稅所得額 一、應(yīng)納稅所得額的確定 ? （一）經(jīng)營收入的確定 ? 注意收款方式 （二）限定條件準(zhǔn)予列支的項(xiàng)目 ? 支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi) ? 借款利息支出 ? 交際應(yīng)酬費(fèi) ? 匯兌損益 ? 工資、福利費(fèi) ? 壞賬準(zhǔn)備 （二）限定條件準(zhǔn)予列支的項(xiàng)目 ? 捐贈(zèng)支出 ? 租金支出 ? 技術(shù)開發(fā)費(fèi) ? 三項(xiàng)基金 （三）不得列為成本、費(fèi)用和損失的項(xiàng)目 ? 固定資產(chǎn)的購置 、 建造支出 ? 無形資產(chǎn)的受讓 、 開發(fā)支出 ? 資本的利息 ? 各項(xiàng)所得稅稅款 ? 違法經(jīng)營的罰款和被沒收財(cái)物的損失 （三）不得列為成本、費(fèi)用和損失的項(xiàng)目 ? 各項(xiàng)稅收的滯納金和罰金 ? 自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠? ? 用于中國境內(nèi)公益 、 救濟(jì)性以外的捐贈(zèng) ? 支付給機(jī)構(gòu)的特許權(quán)使用費(fèi) ? 與生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的其他支出 二、虧損彌補(bǔ) ? 納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長不得超過 5年。 ? 對于不按獨(dú)立企業(yè)業(yè)務(wù)往來合理收取或交付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。2023年為該公司經(jīng)營的第三年 ， 該年度會(huì)計(jì)利潤為920萬元 ， 根據(jù)以下資料調(diào)整計(jì)算應(yīng)納稅所得額 ， 并做賬務(wù)處理 。 該種產(chǎn)品在國際市場的正常價(jià)格為 。 （ 美元與人民幣的匯率為1:） 例（續(xù)） ? （ 2） 該公司的美方合資者以專項(xiàng)技術(shù)進(jìn)行投資 ， 該項(xiàng)無形資產(chǎn)估價(jià) 50萬元 。 ? （ 3） 創(chuàng)辦合資企業(yè)時(shí) ， 發(fā)生 40萬元開辦費(fèi) 。 ? （ 4） 企業(yè)直接捐贈(zèng)給非洲災(zāi)區(qū) 12萬元 。 ? （ 6） 美方投資者按其投資比例 ， 可分享稅后利潤2
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