第十五章外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法-文庫吧資料
2025-06-28 19:33本頁面
【正文】 注：查補國產(chǎn)設(shè)備投資以前年度的所得稅款，應(yīng)計入所屬年度繳納的企業(yè)所得稅基數(shù)中） ?。?）2002年實際繳納的企業(yè)所得稅=－=16（萬元） 第六節(jié) 境外所得已納稅款的扣除（熟悉） 同內(nèi)資企業(yè)一樣，境外所得已納稅款采用限額扣除法，扣除限額計算公式為： 境外所得稅稅款扣除限額=境內(nèi)、境外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額〔來源于某外國的所得額247?！ ∫螅河嬎阍撈髽I(yè)2002年應(yīng)納企業(yè)所得稅和實納企業(yè)所得稅（假設(shè)地方附加稅免征，2001年繳納的企業(yè)所得稅為13萬元） 【答案】 ?。?）實物資產(chǎn)對外投資確認的價值高于賬面凈值的部分，視為財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益?！ 。?）1月購買國產(chǎn)設(shè)備投資額25萬元，已提取當期折舊費?！ 。?）查補2001年度的應(yīng)交未交所得稅3萬元，并被稅務(wù)機關(guān)罰款3萬元，稅款和罰款均已上交。 【例題】某中外合資企業(yè)是位于我國西部地區(qū)的國家鼓勵類企業(yè)?！ ⊥鈬顿Y者以源于外商投資企業(yè)一個年度的稅后利潤一次或多次直接再投資的，計算再投資額限額（新增，了解） 三、虧損彌補：（同內(nèi)資企業(yè)） 四、國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅（基本政策同內(nèi)資）限額抵稅。(1原實際適用的稅率與地方稅率之和)原實際適用的稅率退稅率＝2000247。2000年經(jīng)考核，乙企業(yè)不符合先進技術(shù)企業(yè)的標準，被撤銷先進技術(shù)企業(yè)的稱號?！ ?2) 退稅后：基本退稅政策退稅后的管理部分退稅(退40%)不滿5年撤資，繳回已退稅款全部退稅(退100%)外國投資者直接再投資舉辦、擴建的企業(yè)，自開始生產(chǎn)、經(jīng)營之日起3年內(nèi)沒有達到產(chǎn)品出口企業(yè)標準的，或沒有被繼續(xù)確認為先進技術(shù)企業(yè)的，應(yīng)當繳回已退稅款的60% 【例題】2001年考題分析節(jié)選 設(shè)在國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的某中外合資經(jīng)營企業(yè)(簡稱甲企業(yè))，經(jīng)審核被認定為高新技術(shù)企業(yè)，到1997年底享受定期減免稅政策已經(jīng)期滿。（115%50%）15%50%40%= 4．再投資退稅的管理 (1) 退稅前：外國投資者應(yīng)當提供能夠確認其用于再投資利潤所屬年度的證明，以便確定所屬年度是處于何種納稅狀況。外國投資者將分得利潤的75%增加本企業(yè)注冊資本，計算企業(yè)應(yīng)納稅額和外國投資者應(yīng)退稅額。〔1原實際適用的企業(yè)所得稅率和地方所得稅稅率之和〕原實際適用的企業(yè)所得稅稅率退稅率 注意： 第一，公式中原實際適用的稅率是指再投資額所屬年度實際稅率（包括減稅因素）； 第三，退稅率指40%或100%； 第二，退稅時，只退正稅、不退地方附加稅?！ ?．對在農(nóng)業(yè)、科研等重要領(lǐng)域向我國提供專有技術(shù)所取得的使用費的減免10%?！ 。┕膭钕蛭覈髽I(yè)提供資金和轉(zhuǎn)讓技術(shù)的稅收優(yōu)惠（熟悉）： 重點熟悉： 1．外國投資者從外商投資企業(yè)取得利潤為稅后利潤。 ?。?）對在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，上述項目業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上的，可以享受企業(yè)所得稅如下優(yōu)惠政策：外商投資企業(yè)經(jīng)營期在十年以上的，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅（簡稱兩免三減半）?！ 。ㄈ┩馍滔蚰茉?、交通等重要行業(yè)和特定項目投資，減免稅政策更優(yōu)惠： 對重要行業(yè)和特定項目投資優(yōu)惠列表如下： 特定行業(yè)稅率定期減免1～4項：能源、交通等基礎(chǔ)設(shè)施的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)15%5免5減半只適用于(1)港口碼頭建設(shè)的中外合資企業(yè)(2)海南從事基礎(chǔ)設(shè)施和農(nóng)業(yè)開發(fā)的外商(3)浦東新區(qū)從事基礎(chǔ)設(shè)施的外商第5項：外商投資先進技術(shù)企業(yè)地區(qū)稅率15%、24%、30%、 | | |%、12%、15%(1)獲利年度起，2免3減半地區(qū)稅率15%、24%、30%、 | | |繼續(xù)減半10%、12%、15%(2)定期減免期滿后，仍為先進技術(shù)企業(yè)，延長三年減半征收第6項：從事農(nóng)林牧外商投資企業(yè)5%、24%、30%(1)獲利年度起，2免3減半(2)定期減免期滿后10年內(nèi)，繼續(xù)按應(yīng)納稅額減征15%30% ?。ㄋ模┪鞑看箝_發(fā)的所得稅優(yōu)惠新增內(nèi)容（同內(nèi)資）。 1998年虧損不納企業(yè)所得稅?！ ∫螅?1) 計算該企業(yè)1995年至2000年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行時間從1996年開始計算。 此條稅收優(yōu)惠的運用，應(yīng)注意補虧、獲利年度、免稅、減稅順序?！ ?； ： ?！ 《?、無形資產(chǎn)計價和攤銷：（同內(nèi)資） 三、遞延資產(chǎn)攤銷：（同內(nèi)資） 五、有關(guān)資產(chǎn)重估變值的稅務(wù)處理 第五節(jié) 稅收優(yōu)惠(掌握) 稅收優(yōu)惠是本稅法的核心內(nèi)容，應(yīng)熟練掌握各種優(yōu)惠政策內(nèi)容及限定條件?！ 纠}】 某外商投資企業(yè)（甲）2002年代表境外一家咨詢企業(yè)（乙）與境內(nèi)客戶（丙）簽訂合同，共同為丙提供咨詢服務(wù)，乙取得境內(nèi)咨詢費收入30萬元，甲應(yīng)代扣代繳乙咨詢服務(wù)費的預(yù)提所得稅為（ ）?！ ?．轉(zhuǎn)讓股票或股權(quán)： 要區(qū)分繳企業(yè)所得稅、暫免征稅、繳預(yù)提所得稅的不同情況。對從投資企業(yè)取得利潤(股息)可不計入本企業(yè)應(yīng)納稅所得額，但與該投資有關(guān)的可行性研究費用、投資貸款利息支出、投資管理費用等投資決策實施中的各項管理費用和投資期滿不能收回的投資損失等，不得沖減本企業(yè)應(yīng)納稅所得額。（同內(nèi)資） 【例題】 一生產(chǎn)性中外合資經(jīng)營企業(yè)經(jīng)批準將機器設(shè)備一臺向其他企業(yè)投資，該設(shè)備帳面原值50萬元，已提取了折舊24
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