外商投資企業(yè)與外國(guó)企業(yè)所得稅法-文庫(kù)吧資料
2025-07-12 17:12本頁(yè)面
【正文】 ：查補(bǔ)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資以前年度的所得稅款，應(yīng)計(jì)入所屬年度繳納的企業(yè)所得稅基數(shù)中） （7）2002年實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅=－=16（萬(wàn)元） 第六節(jié) 境外所得已納稅款的扣除（熟悉） 同內(nèi)資企業(yè)一樣，境外所得已納稅款采用限額扣除法，扣除限額計(jì)算公式為： 境外所得稅稅款扣除限額=境內(nèi)、境外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額〔來(lái)源于某外國(guó)的所得額247?！ ∫螅河?jì)算該企業(yè)2002年應(yīng)納企業(yè)所得稅和實(shí)納企業(yè)所得稅（假設(shè)地方附加稅免征，2001年繳納的企業(yè)所得稅為13萬(wàn)元） 【答案】 ?。?）實(shí)物資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的價(jià)值高于賬面凈值的部分，視為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益。 ?。?）1月購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資額25萬(wàn)元，已提取當(dāng)期折舊費(fèi)。 ?。?）查補(bǔ)2001年度的應(yīng)交未交所得稅3萬(wàn)元，并被稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款3萬(wàn)元，稅款和罰款均已上交。 【例題】某中外合資企業(yè)是位于我國(guó)西部地區(qū)的國(guó)家鼓勵(lì)類企業(yè)?！ ⊥鈬?guó)投資者以源于外商投資企業(yè)一個(gè)年度的稅后利潤(rùn)一次或多次直接再投資的，計(jì)算再投資額限額（新增，了解） 三、虧損彌補(bǔ)：（同內(nèi)資企業(yè)） 四、國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅（基本政策同內(nèi)資）限額抵稅。(1原實(shí)際適用的稅率與地方稅率之和)原實(shí)際適用的稅率退稅率＝2000247。2000年經(jīng)考核，乙企業(yè)不符合先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，被撤銷(xiāo)先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的稱號(hào)?！ ?2) 退稅后：基本退稅政策退稅后的管理部分退稅(退40%)不滿5年撤資，繳回已退稅款全部退稅(退100%)外國(guó)投資者直接再投資舉辦、擴(kuò)建的企業(yè)，自開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起3年內(nèi)沒(méi)有達(dá)到產(chǎn)品出口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，或沒(méi)有被繼續(xù)確認(rèn)為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)繳回已退稅款的60% 【例題】2001年考題分析節(jié)選 設(shè)在國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的某中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)(簡(jiǎn)稱甲企業(yè))，經(jīng)審核被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，到1997年底享受定期減免稅政策已經(jīng)期滿。（115%50%）15%50%40%= 4．再投資退稅的管理 (1) 退稅前：外國(guó)投資者應(yīng)當(dāng)提供能夠確認(rèn)其用于再投資利潤(rùn)所屬年度的證明，以便確定所屬年度是處于何種納稅狀況。外國(guó)投資者將分得利潤(rùn)的75%增加本企業(yè)注冊(cè)資本，計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅額和外國(guó)投資者應(yīng)退稅額。〔1原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅率和地方所得稅稅率之和〕原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率退稅率 注意： 第一，公式中原實(shí)際適用的稅率是指再投資額所屬年度實(shí)際稅率（包括減稅因素）； 第三，退稅率指40%或100%； 第二，退稅時(shí)，只退正稅、不退地方附加稅?！ ?．對(duì)在農(nóng)業(yè)、科研等重要領(lǐng)域向我國(guó)提供專有技術(shù)所取得的使用費(fèi)的減免10%?！ 。┕膭?lì)向我國(guó)企業(yè)提供資金和轉(zhuǎn)讓技術(shù)的稅收優(yōu)惠（熟悉）： 重點(diǎn)熟悉： 1．外國(guó)投資者從外商投資企業(yè)取得利潤(rùn)為稅后利潤(rùn)?！ 。?）對(duì)在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，上述項(xiàng)目業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上的，可以享受企業(yè)所得稅如下優(yōu)惠政策：外商投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)期在十年以上的，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅（簡(jiǎn)稱兩免三減半）。 ?。ㄈ┩馍滔蚰茉?、交通等重要行業(yè)和特定項(xiàng)目投資，減免稅政策更優(yōu)惠： 對(duì)重要行業(yè)和特定項(xiàng)目投資優(yōu)惠列表如下： 特定行業(yè)稅率定期減免1～4項(xiàng)：能源、交通等基礎(chǔ)設(shè)施的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)15%5免5減半只適用于(1)港口碼頭建設(shè)的中外合資企業(yè)(2)海南從事基礎(chǔ)設(shè)施和農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)的外商(3)浦東新區(qū)從事基礎(chǔ)設(shè)施的外商第5項(xiàng)：外商投資先進(jìn)技術(shù)企業(yè)地區(qū)稅率15%、24%、30%、 | | |%、12%、15%(1)獲利年度起，2免3減半地區(qū)稅率15%、24%、30%、 | | |繼續(xù)減半10%、12%、15%(2)定期減免期滿后，仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，延長(zhǎng)三年減半征收第6項(xiàng)：從事農(nóng)林牧外商投資企業(yè)5%、24%、30%(1)獲利年度起，2免3減半(2)定期減免期滿后10年內(nèi)，繼續(xù)按應(yīng)納稅額減征15%30% ?。ㄋ模┪鞑看箝_(kāi)發(fā)的所得稅優(yōu)惠新增內(nèi)容（同內(nèi)資）?！ ?998年虧損不納企業(yè)所得稅。 要求：(1) 計(jì)算該企業(yè)1995年至2000年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行時(shí)間從1996年開(kāi)始計(jì)算?！ 〈藯l稅收優(yōu)惠的運(yùn)用，應(yīng)注意補(bǔ)虧、獲利年度、免稅、減稅順序?！ ?； ?。骸 ！ 《o(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)和攤銷(xiāo)：（同內(nèi)資） 三、遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)：（同內(nèi)資） 五、有關(guān)資產(chǎn)重估變值的稅務(wù)處理 第五節(jié) 稅收優(yōu)惠(掌握) 稅收優(yōu)惠是本稅法的核心內(nèi)容，應(yīng)熟練掌握各種優(yōu)惠政策內(nèi)容及限定條件?！ 纠}】 某外商投資企業(yè)（甲）2002年代表境外一家咨詢企業(yè)（乙）與境內(nèi)客戶（丙）簽訂合同，共同為丙提供咨詢服務(wù)，乙取得境內(nèi)咨詢費(fèi)收入30萬(wàn)元，甲應(yīng)代扣代繳乙咨詢服務(wù)費(fèi)的預(yù)提所得稅為（?。?。 3．轉(zhuǎn)讓股票或股權(quán)： 要區(qū)分繳企業(yè)所得稅、暫免征稅、繳預(yù)提所得稅的不同情況。對(duì)從投資企業(yè)取得利潤(rùn)(股息)可不計(jì)入本企業(yè)應(yīng)納稅所得額，但與該投資有關(guān)的可行性研究費(fèi)用、投資貸款利息支出、投資管理費(fèi)用等投資決策實(shí)施中的各項(xiàng)管理費(fèi)用和投資期滿不能收回的投資損失等，不得沖減本企業(yè)應(yīng)納稅所得額。（同內(nèi)資） 【例題】 一生產(chǎn)性中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)將機(jī)器設(shè)備一臺(tái)向其他企業(yè)投資，該設(shè)備帳面原值50萬(wàn)元，已提取了折舊24萬(wàn)元
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