【導(dǎo)讀】蘇州市非居民企業(yè)所得稅。蘇州市國(guó)家稅務(wù)局。蘇州市非居民企業(yè)稅收管理辦法目錄

　　

【正文】 主管 稅務(wù) 機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)稅收管理。 蘇州市非居民企 業(yè)稅收管理辦法 第一章 總則 3 未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè) 未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)以及 雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè) ，取得本章 規(guī)定的所得，其企業(yè)所得稅由支付該項(xiàng)所得的境內(nèi)機(jī)構(gòu)的所得稅主管?chē)?guó)稅 機(jī)關(guān) 負(fù)責(zé)征管；支付該項(xiàng)所得的境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人的所得稅主管 機(jī)關(guān) 為地方稅務(wù)局的，國(guó)稅機(jī)關(guān)不負(fù)責(zé)征管；境內(nèi)機(jī)構(gòu)不繳納所得稅的，負(fù)責(zé)征管的為境內(nèi)機(jī)構(gòu) 所在地主 管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān) 。 蘇州市非居民企業(yè)稅收管理辦法 第二章 稅源管理 4 第二章 稅源管理 一、設(shè)立登記 稅務(wù)登記 . 登記要求 在中國(guó)境內(nèi) 設(shè)立 以下兩類(lèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，應(yīng)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起 30 日內(nèi)或未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的，自有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立之日起 30 日內(nèi) 向設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地的 行政服務(wù)中心申報(bào)辦理稅務(wù)登記手續(xù)，領(lǐng)取 稅務(wù)登記證及副本。 管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)； 工廠、農(nóng)場(chǎng)、開(kāi)采自然資源的場(chǎng)所。 報(bào)送資料 稅務(wù)登記表（一式三份）； 外國(guó)（地區(qū)）企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)登記證原件及 復(fù)印件（復(fù)印件一式兩份，僅常駐代表機(jī)構(gòu)提供，原件審核后當(dāng)場(chǎng)退還）； 營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本 原件及 復(fù)印件 （復(fù)印件一式兩份，常駐代表機(jī)構(gòu)不需提供，原件審核后當(dāng)場(chǎng)退還）； 組織機(jī)構(gòu)代碼證 副本 原件及復(fù)印件（復(fù)印件一式兩份，原件審核后當(dāng)場(chǎng)退還）； 法定代表人或負(fù)責(zé)人、首席代表身份證、護(hù)照或者其他合法證件原件及復(fù)印件（復(fù)印件一式兩份，原件審核后當(dāng)場(chǎng)退還）； 有關(guān)合同、章程、協(xié)議書(shū)復(fù)印件 （一式兩份，常駐代表機(jī)構(gòu)提供總機(jī)構(gòu)設(shè)立常駐代表機(jī)構(gòu)的決議 復(fù)印件 ）； 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料 。 注：以上提供資料是復(fù)印件的由申 請(qǐng)人注明“與原件一致”字樣并簽章，提蘇州市非居民企業(yè)稅收管理辦法 第二章 稅源管理 5 交的資料應(yīng)為中文，如為中文以外的文字，須同時(shí)提交申請(qǐng)人簽章的中文文本，資料已提供的可不再提供。本辦法涉及報(bào)送資料的均按此執(zhí)行。 臨時(shí)稅務(wù)登記 登記要求 在中國(guó)境內(nèi) 設(shè)立 以下兩類(lèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起 30 日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地行政服務(wù)中心申報(bào)辦理稅務(wù)登記手續(xù)，領(lǐng)取 臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本。 提供勞務(wù)的場(chǎng)所； 從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所。 報(bào)送資料 稅務(wù)登記表（一式三份）； 有關(guān)合同、章程、協(xié)議書(shū)復(fù)印件 （一式兩份）； 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料 。 臨時(shí)稅務(wù)登記代碼 行政服務(wù)中心在辦理非居民企業(yè)臨時(shí)稅務(wù)登記時(shí)，執(zhí)行統(tǒng)一稅務(wù)登記代碼，具體編制方法為： 共十五位 ， 第 一 至 六 位為行政區(qū)域代碼，第 七 位為 “L” ， 八至十五位為順序號(hào)。 實(shí)地調(diào)查 非居民企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需對(duì)新辦理稅務(wù)登記的 非居民企業(yè) 在 7 個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查 ，制作《外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)基本情況表》 。通過(guò)實(shí)地調(diào)查，及時(shí)、準(zhǔn)確地反映和掌握非居民企業(yè)的基本情況。其中對(duì)外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的調(diào)查應(yīng)包括下列方面： （ 1）總機(jī)構(gòu)對(duì)常駐代表機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)規(guī)章制度； 蘇州市非居民企業(yè)稅收管理辦法 第二章 稅源管理 6 （ 2）常駐代表機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理操作制度和工作流程； （ 3）常駐代表機(jī)構(gòu)從業(yè)人員情況； （ 4）銀行賬戶(hù)設(shè)立情況； （ 5）總機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)其他常駐代表機(jī)構(gòu)的申報(bào)方式、征稅方法等納稅情況； （ 6）其他有關(guān)涉稅情況。 通過(guò)實(shí)地調(diào)查，需對(duì)非居民企業(yè)的征稅方法作出判定，能提供合同等全部資料及憑證、建有帳冊(cè)進(jìn)行財(cái)務(wù)收支和成本費(fèi)用核算的非居民企業(yè)，可按其實(shí)際收入、成本和費(fèi)用計(jì)算其應(yīng)納所得稅額；不能準(zhǔn)確核算其收入、成本和費(fèi)用或不能提供完整資料及憑證的非居民企業(yè)，可采用核定方法對(duì)其征收企 業(yè)所得稅，如需核定利潤(rùn)率，應(yīng)同時(shí)對(duì)利潤(rùn)率作出判定。 系統(tǒng)要求 非居民企業(yè)辦理稅務(wù)登記后，非居民企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在 中及時(shí)做好企業(yè)所得稅稅種認(rèn)定、非居民企業(yè)身份認(rèn)定、非居民企業(yè)所得稅征收方式鑒定及非居民企業(yè)稅源管理項(xiàng)目登記。 二、扣繳登記 登記要求 法定源泉扣繳 法定扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)首次簽訂與本辦法第一章 規(guī)定的所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同或協(xié)議的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自合同簽訂之日起 30 日內(nèi)，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記（已作為指定 扣繳義務(wù)人 辦理扣 繳登記的不需再次辦理）。 蘇州市非居民企業(yè)稅收管理辦法 第二章 稅源管理 7 指定 扣繳 工程價(jià)款或勞務(wù)費(fèi)的支付人所在地縣（區(qū)）國(guó)稅局根據(jù)非居民企業(yè)申報(bào)納稅證明資料或其他信息，確定符合下款所列三種情形之一的，可指定工程價(jià)款或勞務(wù)費(fèi)的支付人為指定扣繳義務(wù)人，并將《非居民企業(yè)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)企業(yè)所得稅扣繳義務(wù)通知書(shū)》送達(dá)被指定方，同時(shí)備案審核人員應(yīng)在備案表（備案表內(nèi)容見(jiàn)本章 ）上加蓋“已辦理指定扣繳手續(xù)”印章。 預(yù)計(jì)工程作業(yè)或者提供勞務(wù)期限不足一個(gè)納稅年度，且有證據(jù)表明不履行納稅義務(wù)的； 沒(méi)有辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記，且未委托中 國(guó)境內(nèi)的代理人履行納稅義務(wù)的； 未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)或者預(yù)繳申報(bào)的。 指定 扣繳義務(wù)人 應(yīng)當(dāng)自首次扣繳義務(wù)發(fā)生之日起 30 日內(nèi)，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記（已作為法定 扣繳義務(wù)人 辦理扣繳登記的不需再次辦理）。 證件核發(fā) 對(duì)于已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項(xiàng)，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。 根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定可不辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，應(yīng)向扣繳義務(wù)人所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳稅款登記手續(xù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)扣繳稅款登記證件。 報(bào)送資料 稅務(wù)登記表（一式兩份）； 合同復(fù)印件； 《非居民企業(yè)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)企業(yè)所得稅扣繳義務(wù)通知書(shū)》復(fù)印件（指定扣繳時(shí)提供）； 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料 。 蘇州市非居民企業(yè)稅收管理辦法 第二章 稅源管理 8 系統(tǒng)要求 法定扣繳義務(wù)人辦理扣繳稅款登記后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在 中同時(shí)做好非居民企業(yè)稅源管理項(xiàng)目登記。 指定扣繳義務(wù)人辦理扣繳稅款登記后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在 中同時(shí)做好非居民企業(yè)稅源管理項(xiàng)目登記。如果被扣繳的非居民企業(yè)沒(méi)有進(jìn)行稅務(wù)登記，則應(yīng)同時(shí)進(jìn)行零散稅收納稅人登記（通過(guò)非居民企業(yè)稅 源管理項(xiàng)目登記中的“零散稅收納稅人登記”進(jìn)行）。非居民企業(yè)“零散稅收納稅人登記”執(zhí)行統(tǒng)一編碼規(guī)則 ，具體編制方法為： 共十五位 ， 第一位為 “L” ，第二至十五位為 合同備案號(hào)的第二至十五位（見(jiàn)本章 合同備案號(hào)編號(hào)規(guī)則） 。 三、變更登記 變更登記要求 已辦理稅務(wù)登記的非居民企業(yè)登記內(nèi)容發(fā)生變化的， 應(yīng)當(dāng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起 30 日內(nèi)，審核辦理變更稅務(wù)登記。 非居民企業(yè) 已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起 30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī) 關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。 非居民企業(yè) 按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記，或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無(wú)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起 30 日內(nèi)，或者自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起 30 日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。 報(bào)送資料 變更稅務(wù)登記表 （一式三份）； 工商登記變更表及工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照 副本 原件及 復(fù)印件 （ 復(fù)印件 一式兩份，原件審核后退還， 涉及變動(dòng)的提供 ）； 蘇州市非居民企業(yè)稅收管理辦法 第二章 稅源管理 9 納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件原件及 復(fù)印件 （ 復(fù)印件 一式兩份，原件審核后退還）； 稅務(wù) 機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件（登記證正、副本， 涉及變動(dòng)的提供 ）； 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料 。 四、注銷(xiāo)登記 注銷(xiāo)登記要求 稅務(wù)登記注銷(xiāo)要求 在中國(guó)境內(nèi) 設(shè)立 以下兩類(lèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起 15 日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅 務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。 管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)； 工廠、農(nóng)場(chǎng)、開(kāi)采自然資源的場(chǎng)所。 非居民企業(yè)被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷(xiāo)登記的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷(xiāo)或者被撤銷(xiāo)登記之日起 15 日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。 臨時(shí)稅務(wù)登記注銷(xiāo)要求 在中國(guó)境內(nèi) 設(shè)立 以下兩類(lèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工、離開(kāi)中國(guó)前 15 日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。 提供勞務(wù)的場(chǎng)所； 從事建筑、安裝、裝配、修理、勘 探等工程作業(yè)的場(chǎng)所。 蘇州市非居民企業(yè)稅收管理辦法 第二章 稅源管理 10 關(guān)于住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記 設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的 非居民企業(yè)因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更、注銷(xiāo)登記前，或者住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)前，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記，并自注銷(xiāo)稅務(wù)登記之日起 30 日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。 蘇州大市范圍內(nèi)的非居民企業(yè)因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)按屬地管理的原則進(jìn)行戶(hù)管調(diào)整。 實(shí)地調(diào)查 設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的 非居民企業(yè)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登 記前，應(yīng)當(dāng)向非居民企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷(xiāo)發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記手續(xù)。 非居民企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)實(shí)地對(duì)非居民企業(yè)有關(guān)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，實(shí)地核查非居民企業(yè)稅款清繳、發(fā)票繳銷(xiāo)以及稅務(wù)登記證件和其他證件的繳銷(xiāo)情況，提出處理意見(jiàn)。 五、備案管理 備案登記業(yè)務(wù)概述 法定源泉扣繳備案登記 法定扣繳義務(wù)人每次與非居民企業(yè)簽訂與本辦法第一章 規(guī)定的所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)自簽訂合同（包括 修改、補(bǔ)充、延期合同）（包括被投資居民企業(yè)做出向非居民企業(yè)進(jìn)行利潤(rùn)分配決定 ）之日起 30 日內(nèi)，向扣繳義務(wù)人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方均為非居民企業(yè)的，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)居蘇州市非居民企業(yè)稅收管理辦法 第二章 稅源管理 11 民企業(yè)應(yīng)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽署或得到有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)之日起 30 日內(nèi)，向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)居民企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 如根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定可不辦理稅務(wù)登記的法定扣繳義務(wù)人，應(yīng)向法定扣繳義務(wù)人所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理上述備案手續(xù)。 辦理上述備案手續(xù)時(shí)，法定扣繳義務(wù)人同時(shí)符合本章 規(guī)定條件需辦理扣繳登記手續(xù)的，法定扣繳義務(wù)人還需辦理扣繳登 記手續(xù)。 承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)備案登記 境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向非居民企業(yè)發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同簽訂之日起 30 日內(nèi)，向境內(nèi)機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。項(xiàng)目合同發(fā)生變更的，發(fā)包方或勞務(wù)受讓方應(yīng)自變更之日起 10 日內(nèi)向境內(nèi)機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行變更備案。 如境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人的稅收完全是由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征管的以及根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定可不辦理稅務(wù)登記的境內(nèi)機(jī)構(gòu)，應(yīng)向境內(nèi)機(jī)構(gòu)所在地或個(gè)人住所所在地的國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理上述備案手續(xù)。 注： 與 涉及的備案方本章統(tǒng)稱(chēng)為境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人，接受備案稅務(wù)機(jī)關(guān)本章統(tǒng)稱(chēng)為境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 備案登記報(bào)送資料 法定源泉扣繳備案登記 備案登記 （ 1）《扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表》（一式兩份） （ 2）合同復(fù)印件及相關(guān)資料（一式兩份）（包括作出分配利潤(rùn)的董事會(huì)決議復(fù)印件） （ 3） 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料 其中，利潤(rùn)分配備案除備案登記所需資料外還需提供以下資料： （ 1）分配