企業(yè)所得稅清算管理試行辦法-資料下載頁
2024-09-14 10:41本頁面
【導(dǎo)讀】法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，結(jié)合我市企業(yè)所得稅征管實際，制定本試行辦法。第二條企業(yè)清算的所得稅處理，是指納稅人在不再持續(xù)經(jīng)營，等經(jīng)濟行為時，對清算所得、清算所得稅、股息分配等事項的處理。合法權(quán)益的原則進行。算事務(wù)之日止的期間。臺地區(qū)）、改變經(jīng)濟性質(zhì)決議之日；稅申報，繳清所有應(yīng)繳稅款。因特殊情況需要延長期限的，應(yīng)在期限。處置時特別限制法定條件已消失的，應(yīng)確定為納稅人的清算資產(chǎn)。納稅人隱匿、轉(zhuǎn)移的財產(chǎn)一律作為清算資產(chǎn)。交易價格減除其計稅基礎(chǔ)后確認(rèn)的資產(chǎn)處置所得或損失金額。清償金額后確認(rèn)的負(fù)債清償所得或損失金額。
【正文】 應(yīng)退企業(yè)所得稅額以“ ”號（負(fù)數(shù)）填列。 18行“實際應(yīng)補（退）所得稅額”：金額＝本表 25 第 16+17行。 四、表內(nèi)及表間關(guān)系 1行＝附表一第 32行“資產(chǎn)處置損益（ 4）”列的總計數(shù)。 2行＝附表二第 23行“負(fù)債清償損益（ 4）”列的總計數(shù)。 6行＝本表第 1＋ 234+5行。 11行＝本表第 678910行。 13行＝本表第 11 12行。 16行＝本表第 1314＋ 15行。 18行＝本表第 16+17行。 26 《資產(chǎn)處置損益明細表》填報說明 一、適用范圍 本表適用于按稅收規(guī)定進行清算、繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人 (以下簡稱納稅人 )申報。 二、填報依據(jù) 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和相關(guān)稅收政策規(guī)定計算填報。 三、有關(guān) 項目填報說明 *行次由執(zhí)行企業(yè)會計制度的納稅人填報；標(biāo)有＃行次由執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的納稅人填報；其他行次執(zhí)行企業(yè)會計制度和企業(yè)會計準(zhǔn)則的納稅人均填報。 執(zhí)行企業(yè)會計制度和企業(yè)會計準(zhǔn)則以外的納稅人，按照本表的行次內(nèi)容根據(jù)其資產(chǎn)情況分析填報。 2.“賬面價值（ 1）”列：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定確定的清算開始日的各項資產(chǎn)賬面價值的金額。 3.“計稅基礎(chǔ)（ 2）”列：填報納稅人按照稅收規(guī)定確定的清算開始日的各項資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的金額，即取得資產(chǎn)時確定的計稅基礎(chǔ)減除在清算開始日以前納稅年度內(nèi)按照稅收規(guī)定已在 稅前扣除折舊、攤銷、準(zhǔn)備金等的余額。 4.“可變現(xiàn)價值或交易價格（ 3）”列：填報納稅人清算過程中各項資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格的金額。 27 5．“資產(chǎn)處置損益（ 4）”列：填報納稅人各項資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格減除其計稅基礎(chǔ)的余額。 四、表內(nèi)及表間關(guān)系 1.“資產(chǎn)處置損益（ 4）”列＝本表“可變現(xiàn)價值或交易價格（ 3）”列－“計稅基礎(chǔ)（ 2）”列 32行“賬面價值（ 1）”列總計＝本表“賬面價值（ 1）”列第 1＋… +31行總計。 32行“計稅基礎(chǔ)（ 2）”列總計＝本表“計稅基礎(chǔ)（ 2）”列第 1＋… +31行總計。 32 行“可變現(xiàn)價值或交易價格（ 3）”列總計＝本表“可變現(xiàn)價值或交易價格（ 3）”列第 1＋… +31行總計。 5．第 32行“資產(chǎn)處置損益（ 4）”列總計＝本表第 32行“可變現(xiàn)價值或交易價格（ 3）”列總計－本表第 32行“計稅基礎(chǔ)（ 2）”列總計 =本表“資產(chǎn)處置損益（ 4）”列第 1＋…+31行總計。 6．第 32行“資產(chǎn)處置損益（ 4）”列總計＝主表第 1行。 28 《負(fù)債清償損益明細表》填報說明 一、適用范圍 本表適用于按稅收規(guī)定進行清算、繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人 (以下簡稱納稅人 )申報。 二、填報依據(jù) 根據(jù)《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和相關(guān)稅收政策規(guī)定計算填報。 三、有關(guān)項目填報說明 *行次由執(zhí)行企業(yè)會計制度的納稅人填報；標(biāo)有＃行次由執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的納稅人填報；其他行次執(zhí)行企業(yè)會計制度和企業(yè)會計準(zhǔn)則的納稅人均填報。 執(zhí)行企業(yè)會計制度和企業(yè)會計準(zhǔn)則以外的納稅人，按照本表的行次內(nèi)容根據(jù)其負(fù)債情況分析填報。 2.“賬面價值（ 1）”列：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定確定的清算開始日的各項負(fù)債賬面價值的金額。 3.“計稅基礎(chǔ)（ 2）”列：填報納稅人按照稅收規(guī)定確定的清算開始日的各項負(fù)債計稅基礎(chǔ)的 金額，即負(fù)債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅收規(guī)定予以扣除金額的余額。 4.“清償金額（ 3）”列：填報納稅人清算過程中各項負(fù)債的清償金額。 29 5．“負(fù)債清償損益（ 4）”列：填報納稅人各項負(fù)債計稅基礎(chǔ)減除其清償金額的余額。 四、表內(nèi)及表間關(guān)系 1.“負(fù)債清償損益（ 4）”列＝本表“計稅基礎(chǔ)（ 2）”列－“清償金額（ 3）”列 23行“賬面價值（ 1）”列總計＝本表“賬面價值（ 1）”列第 1＋… +22行總計。 23行“計稅基礎(chǔ)（ 2）”列總計＝本表“計稅基礎(chǔ)（ 2）”列第 1＋… +22行總計。 23行“清償金額（ 3）”列總計＝本表“清償金額（ 3）”列第 1＋… +22行總計。 23行“負(fù)債清償損益（ 4）”列總計＝本表第 23行“計稅基礎(chǔ)（ 2）”列總計－本表第 23行“清償金額（ 3）”列總計 =本表“負(fù)債清償損益（ 4）”列第 1＋… +22行總計。 23行“負(fù)債清償損益”列總計＝主表第 2行。 30 《剩余財產(chǎn)計算明細表》填報說明 一、適用范圍 本表適用于按稅收規(guī)定進行清算、繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人 (以下簡稱納稅人 )申報。 二、填報依據(jù) 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和相關(guān) 稅收政策規(guī)定計算填報。 三、有關(guān)項目填報說明 1行“資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格”：填報納稅人全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值或交易價格金額。 2行“清算費用”：填報納稅人清算過程中發(fā)生的與清算業(yè)務(wù)有關(guān)的費用支出，包括清算組組成人員的報酬，清算財產(chǎn)的管理、變賣及分配所需的評估費、咨詢費等費用，清算過程中支付的訴訟費用、仲裁費用及公告費用，以及為維護債權(quán)人和股東的合法權(quán)益支付的其他費用。 3行“職工工資”：填報納稅人清算過程中償還的職工工資。 4行“社會保險費用”：填報納稅人清算過程中償還欠繳的各種社 會保險費用。 5行“法定補償金”：填報納稅人清算過程中按照有關(guān)規(guī)定支付的法定補償金。 31 6行“清算稅金及附加”：填報納稅人清算過程中發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。 7行“清算所得稅額”：填報納稅人清算過程中應(yīng)繳的清算企業(yè)所得稅金額。 8行“以前年度欠稅額”：填報納稅人以前年度欠繳的各項稅金及其附加。 9行“其他債務(wù)”：填報納稅人清算過程中償還的其他債務(wù)。 10行“剩余財產(chǎn)”：填報納稅人全部資產(chǎn)按可變現(xiàn)價值或交易價格減除清算費用、職工工資、社會 保險費用、法定補償金、清算稅費、清算所得稅額、以前年度欠稅和企業(yè)其他債務(wù)后的余額。 11行“其中：累計盈余公積”：填報納稅人截止開始分配剩余財產(chǎn)時累計從凈利潤提取的盈余公積金額。 12行“其中：累計未分配利潤”：填報納稅人截止開始分配剩余財產(chǎn)時累計的未分配利潤金額。 13－ 17行“股東名稱”列：填報清算企業(yè)的各股東名稱 （包括非企業(yè)所得稅納稅人股東） 。 13－ 17行“持有清算企業(yè)權(quán)益性投資比例”列：填報清算企業(yè)的各股東持有清算企業(yè)的權(quán)益性投資比例。 32 13－ 17行“投資額 ”列：填報清算企業(yè)各股東向清算企業(yè)進行權(quán)益性投資總額。 13－ 17行“分配的財產(chǎn)金額”列：填報清算企業(yè)的各股東從清算企業(yè)剩余財產(chǎn)中按照其持有的清算企業(yè)的權(quán)益性投資比例分得的財產(chǎn)金額。 17．第 13－ 17行“其中確認(rèn)為股息金額”列：填報清算企業(yè)的各股東從清算企業(yè)剩余財產(chǎn)分得財產(chǎn)中，相當(dāng)于累計未分配利潤和累計盈余公積按照其持有清算企業(yè)權(quán)益性投資比例計算確認(rèn)的部分。清算企業(yè)的非企業(yè)所得稅納稅人股東不填此列。 四、表內(nèi)及表間關(guān)系 10行＝本表第 12… 9行。 2行＝主表第 3行。 6行＝ 主表第 4行。 7行＝主表第 16行。
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