【正文】 所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）及其實施條例和《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。一、匯算清繳對象（一）依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)（以下稱為企業(yè)），無論盈利或者虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及本辦法規(guī)定參加所得稅匯算清繳。（二）企業(yè)具有下列情形之一的，可不參加當?shù)乃枚悈R算清繳：，在中間終止經(jīng)營活動，且已經(jīng)結(jié)清稅款；；。二、匯算清繳時限（一）企業(yè)應(yīng)當自終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。（二）企業(yè)在中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當自實際經(jīng)營終 — 3 — 止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。三、申報納稅（一）企業(yè)辦理所得稅申報時，應(yīng)當如實填寫和報送下列報表、資料：；；。（二）企業(yè)因特殊原因，不能在規(guī)定期限內(nèi)辦理所得稅申報，應(yīng)當在終了之日起5個月內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出延期申報申請。主管稅務(wù)機關(guān)批準后，可以適當延長申報期限。（三）企業(yè)采用電子方式辦理納稅申報的，應(yīng)附報紙質(zhì)納稅申報資料。（四）企業(yè)委托中介機構(gòu)代理企業(yè)所得稅納稅申報的，應(yīng)附送委托人簽章的委托書原件。（五）企業(yè)申報所得稅后，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，需補繳或退還所得稅的，應(yīng)在收到主管稅務(wù)機關(guān)送達的《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅事宜通知書》（見附件1和附件2）后，按規(guī)定時限將稅款補繳入庫，或按照主管稅務(wù)機關(guān)的要求辦理退稅手續(xù)。（六）經(jīng)批準采取匯總申報繳納所得稅的企業(yè)，其履行匯總納稅的機構(gòu)、場所（以下簡稱匯繳機構(gòu)），應(yīng)當于每年5月31日前，向匯繳機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)索取《非居民企業(yè)匯總申 — 4 — 報企業(yè)所得稅證明》（以下稱為《匯總申報納稅證明》，見附件3）；企業(yè)其他機構(gòu)、場所（以下簡稱其他機構(gòu)）應(yīng)當于每年6月30前將《匯總申報納稅證明》及其財務(wù)會計報告送交其所在地主管稅務(wù)機關(guān)。在上述規(guī)定期限內(nèi)，其他機構(gòu)未向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)提供《匯總申報納稅證明》，且又無匯繳機構(gòu)延期申報批準文件的，其他機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)負責檢查核實或核定該其他機構(gòu)應(yīng)納稅所得額，計算征收應(yīng)補繳稅款并實施處罰。（七）企業(yè)補繳稅款確因特殊困難需延期繳納的，按稅收征管法及其實施細則的有關(guān)規(guī)定辦理。（八）企業(yè)在所得稅匯算清繳期限內(nèi)，發(fā)現(xiàn)當所得稅申報有誤的，應(yīng)當在終了之日起5個月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)重新辦理所得稅申報。（九）企業(yè)報送報表期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)三日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。四、法律責任（一）企業(yè)未按規(guī)定期限辦理所得稅申報，且未經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準延期申報，或報送資料不全、不符合要求的，應(yīng)在收到主管稅務(wù)機關(guān)送達的《責令限期改正通知書》后按規(guī)定時限補報。企業(yè)未按規(guī)定期限辦理所得稅申報，且未經(jīng)主管稅務(wù)機 — 5 — 關(guān)批準延期申報的，主管稅務(wù)機關(guān)除責令其限期申報外，可按照稅收征管法的規(guī)定處以2000元以下的罰款，逾期仍不申報的，可處以2000元以上10000元以下的罰款，同時核定其應(yīng)納稅額，責令其限期繳納。企業(yè)在收到主管稅務(wù)機關(guān)送達的《非居民企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款核定通知書》（見附件4）后，應(yīng)在規(guī)定時限內(nèi)繳納稅款。（二）企業(yè)未按規(guī)定期限辦理所得稅匯算清繳，主管稅務(wù)機關(guān)除責令其限期辦理外，對發(fā)生稅款滯納的，按照稅收征管法的規(guī)定，加收滯納金。（三）企業(yè)同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，依照稅收征管法相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。五、本辦法自2008年1月1日起執(zhí)行。國家稅務(wù)總局辦公廳 2009年2月9日封發(fā) 校對：國際稅務(wù)司第五篇：居民企業(yè)(查賬征收)企業(yè)所得稅申報 居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅申報（2014） 功能概述實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民納稅人進行企業(yè)所得稅申報，指納稅人自納稅終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，自行計算本納稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額和本納稅應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報表（A類）》。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料進行申報結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。本模塊為核定為查賬征收的居民企業(yè)，進行企業(yè)所得稅的申報 操作步驟：1）【系統(tǒng)菜單】—【申報】—【一般申報】—【企業(yè)所得稅申報】—【居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅申報(2014)】，點擊菜單進入統(tǒng)一受理界面。2）在搜索欄輸入關(guān)鍵字，進行模糊查詢。，錄入納稅人識別號，根據(jù)納稅人的不同性質(zhì)，可分為一般企業(yè)，金融企業(yè)和事業(yè)單位、民間非營利組織三種。根據(jù)企業(yè)的不同性質(zhì)來進行受理頁面進行勾選。當納稅人為一般企業(yè)時，表單勾選必須包括《A101010一般企業(yè)收入明細表》和《A102010一般企業(yè)成本支出明細表》；當納稅人為金融企業(yè)時，表單勾選必須包括《A101020金融企業(yè)收入明細表》和《A102020金融企業(yè)支出明細表》；當納稅人為事業(yè)單位、民間非營利組織時，表單勾選必須包括《A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》。納稅人不能兼有兩種企業(yè)性質(zhì)。，進入申報表頁面。，點擊打開必錄表單《A000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表》，填寫企業(yè)信息：，不同性質(zhì)企業(yè)填寫不同附表。1）當納稅人為一般企業(yè)時，點擊打開必錄表單《A101010一般企業(yè)收入明細表》進行收入明細填寫以及《A102010一般企業(yè)成本支出明細表》，填寫支出明細。《A101010一般企業(yè)收入明細表》：《A102010一般企業(yè)成本支出明細表》：2）當納稅人為金融企業(yè)時，點擊打開必錄表單《A101020金融企業(yè)收入明細表》進行收入明細填寫以及《A102020金融企業(yè)支出明細表》，填寫支出明細。《A101020金融企業(yè)收入明細表》：《A102020金融企業(yè)支出明細表》：3）當納稅人為事業(yè)單位、民間非營利組織時，點擊打開必錄表單《A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》，進行明細填寫?！禔103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》： 注意事項（查賬征收）企業(yè)所得稅申報前，必須先做 。，申報表存在附表時，先錄入附表，后錄入主表，主表匯總附表的信息，主附表統(tǒng)一保存。（查賬征收）企業(yè)所得稅申報申報表填寫主要根據(jù)納稅人登記注冊類型，分為三類：。，則附表A109000、A109010附表必須填報； ；即根據(jù)主表《A100000》第23行“應(yīng)納稅所得額”，《A000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表》中的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、行業(yè)明細，等信息計算納稅人的符合小微企業(yè)減免稅額是否大于等于《A107040減免所得稅優(yōu)惠明細表》第1行金額；，否則系統(tǒng)給與提示，不允許錄入數(shù)據(jù)。“累計金額”部分的數(shù)據(jù)由附表匯總而來，“累計金額”部分的數(shù)據(jù)是通過與上期數(shù)據(jù)累計而來的；（查賬征收）企業(yè)所得稅申報中有三種預(yù)繳方式，分別是“據(jù)實預(yù)繳”.“按照上一納稅應(yīng)納稅所得額的平均額預(yù)繳”.“按照稅務(wù)機關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”。