【正文】 9號(hào)文規(guī)定應(yīng)由非居民企業(yè)自行依實(shí)際提供勞務(wù)的情況劃分申報(bào)繳納相應(yīng)所得稅。（2）境內(nèi)、境外勞務(wù)應(yīng)準(zhǔn)確劃分。如無(wú)參照標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)還可采用以不低于銷售貨物合同總價(jià)款的10%的標(biāo)準(zhǔn)確定非居民企業(yè)的勞務(wù)收入。19號(hào)文此次明確規(guī)定，非居民企業(yè)在與中國(guó)居民企業(yè)簽訂機(jī)器設(shè)備或貨物銷售合同時(shí)，如同時(shí)還提供設(shè)備安裝、裝配、技術(shù)培訓(xùn)、指導(dǎo)、監(jiān)督服務(wù)等勞務(wù)的，須分別注明銷售機(jī)器設(shè)備或貨物的金額和提供勞務(wù)的金額。如非居民企業(yè)與中國(guó)居民企業(yè)簽訂機(jī)器設(shè)備或貨物銷售合同，由于其交易發(fā)生地在中國(guó)境外，則無(wú)需繳納企業(yè)所得稅。《企業(yè)所得稅法》規(guī)定非居民企業(yè)負(fù)有限納稅義務(wù)，僅就來(lái)源于境內(nèi)的所得或發(fā)生在境外但與境內(nèi)機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅。（140%5%）40%25%=40（萬(wàn)元）。于是A公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)核定征收，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核并確定其按40%的利潤(rùn)率申報(bào)繳納2010年的企業(yè)所得稅。其應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額/（1經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率營(yíng)業(yè)稅稅率）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率。（3）按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額。則A公司2010年應(yīng)納所得稅額=300247?！咐?」某非居民企業(yè)A公司在2010年所得額申報(bào)時(shí)，只能提供其已耗費(fèi)了的成本費(fèi)用300萬(wàn)元，由于各種原因該非居民企業(yè)無(wú)法提供相應(yīng)的收入核算等資料。此方法主要適用于能夠正確核算成本費(fèi)用，但不能正確核算收入總額的非居民企業(yè)。則A公司2010年應(yīng)納所得稅額=50040%25%=50（萬(wàn)元）?！咐?」某非居民企業(yè)A公司在2010年所得額申報(bào)時(shí)，只能提供其已開(kāi)具發(fā)票的收入金額500萬(wàn)元，由于各種原因該非居民企業(yè)無(wú)法提供相應(yīng)的成本費(fèi)用核算等資料。此方法主要適用于能夠正確核算收入或通過(guò)合理方法推定收入總額，但不能正確核算成本費(fèi)用的非居民企業(yè)。在確定非居民企業(yè)的利潤(rùn)率標(biāo)準(zhǔn)后，還應(yīng)依據(jù)非居民企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿核算和資料提供可查的程度確定其核定方式。19號(hào)文在第五條明確了兩點(diǎn)：一是明確稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)一般非居民企業(yè)的利潤(rùn)率標(biāo)準(zhǔn)。從另一面來(lái)看，也會(huì)迫使一些非居民企業(yè)不得不健全自身會(huì)計(jì)賬簿，以達(dá)到據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)所得稅的要求。而對(duì)無(wú)法履行規(guī)定義務(wù)的非居民企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采用核定征收的方式。但實(shí)際上由于有些非居民企業(yè)因會(huì)計(jì)賬簿核算不健全，會(huì)計(jì)資料殘缺難以查賬等情形，無(wú)法進(jìn)行據(jù)實(shí)申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依19號(hào)文的規(guī)定對(duì)其采用核定征收的方式。第二篇：國(guó)稅發(fā)[2010]19號(hào) 非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法國(guó)稅發(fā)[2010]19號(hào)：非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法20101221 16:28:51 | 來(lái)源：中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校 | 作者：一、非居民企業(yè)所得稅核定征收的適用范圍《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》（國(guó)稅發(fā)[2010]19號(hào)，以下簡(jiǎn)稱19號(hào)文）明確了非居民企業(yè)所得稅核定征收的適用范圍僅為《企業(yè)所得稅法》第三條第二款規(guī)定的兩種情況：一是非居民企業(yè)取得我國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的所得；二是非居民企業(yè)取得發(fā)生在我國(guó)境外，但與境內(nèi)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得。第四十二條 本辦法自2012年9月1日起施行。第八章 附 則第四十條 各市、縣(區(qū))局可根據(jù)本辦法制定非居民企業(yè)稅收管理的具體操作規(guī)程。非居民企業(yè)的建檔資料一般應(yīng)包括非居民企業(yè)認(rèn)定、稅務(wù)登記、備案、征免稅的管理、申報(bào)納稅、稅務(wù)證明等資料。第七章 資料管理第三十七條 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)非居民企業(yè)稅務(wù)資料管理工作，認(rèn)真記錄相關(guān)臺(tái)賬，按照資料保管的要求和時(shí)限妥善保管各項(xiàng)原始管理資料。各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立非居民稅收收入預(yù)測(cè)分析機(jī)制，重視并做好非居民稅收收入分析預(yù)測(cè)工作，深入分析收入增減因素及原因，把握非居民稅收收入變化規(guī)律。嚴(yán)格稅務(wù)處罰，核查中發(fā)現(xiàn)非居民企業(yè)或居民企業(yè)有不履行法定義務(wù)行為的，應(yīng)依法進(jìn)行稅務(wù)行政處罰。嚴(yán)格核查程序。重大案例要在省局的指導(dǎo)協(xié)調(diào)下由設(shè)區(qū)市局落實(shí)核查工作；一般案例由縣、市(區(qū))局進(jìn)行核查，或由設(shè)區(qū)市局指導(dǎo)核查。(三)實(shí)施核查工作制度。上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)獲取非居民涉稅信息后，認(rèn)真整理歸類，形成原始信息數(shù)據(jù)庫(kù)，并根據(jù)實(shí)際征管需要，按照相關(guān)性、重要性、時(shí)效性原則，從中篩選出待核查信息，及時(shí)對(duì)下發(fā)布并指導(dǎo)核查工作。重大案例是指經(jīng)初步核查確認(rèn)應(yīng)納稅所得額2000萬(wàn)元以上的案例。上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)加大對(duì)非居民稅收重點(diǎn)稅源監(jiān)控力度。第三十五條 建立健全非居民稅收管理制度，強(qiáng)化系統(tǒng)內(nèi)非居民企業(yè)稅收管理指導(dǎo)，促進(jìn)全省非居民企業(yè)稅收管理工作規(guī)范有序高效運(yùn)轉(zhuǎn)，提高管理工作質(zhì)量和效率。第三十三條 設(shè)區(qū)市局主要負(fù)責(zé)非居民稅收工作管理指導(dǎo)、各項(xiàng)制度、辦法的組織落實(shí)、非居民稅收政策宣傳、培訓(xùn)；有關(guān)管理部門(mén)溝通、協(xié)調(diào)非居民稅收事項(xiàng)；專項(xiàng)工作檢查部署落實(shí)、重點(diǎn)案例調(diào)查；稅務(wù)證明開(kāi)具、非居民企業(yè)所得稅減免稅管理；對(duì)下級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)非居民稅收管理工作的考核以及對(duì)非居民企業(yè)稅源進(jìn)行分析預(yù)測(cè)等工作。第六章 管理機(jī)制第三十一條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全非居民企業(yè)所得稅管理崗位職責(zé)體系，科學(xué)設(shè)置管理機(jī)構(gòu)和管理崗位，合理劃分職責(zé)權(quán)限，形成省、市、縣(區(qū))三級(jí)聯(lián)動(dòng)非居民稅收管理工作機(jī)制，加強(qiáng)專業(yè)人才培養(yǎng)，維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益。第二十九條 非居民企業(yè)交易事項(xiàng)所得經(jīng)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)判定，屬于不需要在中國(guó)境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅的，設(shè)區(qū)市局應(yīng)初步審核確認(rèn)非居民企業(yè)和交易事項(xiàng)相關(guān)方依法履行稅務(wù)登記、合同備案等義務(wù)后，按規(guī)定為境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人出具稅務(wù)證明。省局應(yīng)加強(qiáng)對(duì)設(shè)區(qū)市局出具稅務(wù)證明情況的監(jiān)督檢查。第五章 稅務(wù)證明出具第二十六條 稅務(wù)證明出具是指，國(guó)稅機(jī)關(guān)根據(jù)境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人申請(qǐng)，依法為其出具《服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)證明》、《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局外國(guó)公司船舶運(yùn)輸收入免征企業(yè)所得稅證明表》(以下簡(jiǎn)稱稅務(wù)證明)的管理活動(dòng)。第二十五條 非居民企業(yè)取得所得稅法第三條第二款規(guī)定的所得，除依法實(shí)行指定扣繳的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定實(shí)行按年計(jì)算、分季預(yù)繳、年度匯算清繳的征收方式。第二十三條 非居民企業(yè)取得所得稅法第三條第二款規(guī)定的所得，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照《外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)管理暫行辦法》(國(guó)稅發(fā)[2010]18號(hào))和《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》(國(guó)稅發(fā)[2010]19號(hào))的相關(guān)規(guī)定實(shí)行查賬征收或核定征收。非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易選擇適用特殊性稅務(wù)處理的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2009]59號(hào))相關(guān)規(guī)定，對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同相關(guān)交易事項(xiàng)進(jìn)行審核并將相關(guān)申請(qǐng)資料逐級(jí)呈報(bào)省局核準(zhǔn)。第二十條 境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向非居民企業(yè)發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》規(guī)定，為其辦理項(xiàng)目合同備案。非居民企業(yè)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得，符合企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百零六條規(guī)定條件的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第19號(hào))規(guī)定實(shí)行指定扣繳。主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行登記備案管理時(shí)，應(yīng)對(duì)非居民企業(yè)和交易事項(xiàng)相關(guān)方是否按照要求提交相關(guān)登記備案資料進(jìn)行審核。第十七條 縣、市(區(qū))局是登記備案的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)受理非居民企業(yè)和交易事項(xiàng)相關(guān)方申請(qǐng)，并依法進(jìn)行登記備案管理。第十