企業(yè)所得稅管理條例實施細則-資料下載頁
2025-04-12 11:46本頁面
【正文】 地。鐵路運營、民航運輸、郵電通信企業(yè)等，由其負責經(jīng)營管理與控制的機構(gòu)繳納。具體辦法另行規(guī)定。 第四十四條 條例第十三條所稱清算所得，是指納稅人清算時的全部資產(chǎn)或者財產(chǎn)扣除各項清算費用、損失、負債、企業(yè)未分配利潤、公益金和公積金后的余額，超過實繳資本的部分。 第四十五條 企業(yè)所得稅的分月或者分季預繳，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小，具體核定。 第四十六條 納稅人預繳所得稅時，應當按納稅期限的實際數(shù)預繳。按實際數(shù)預繳有困難的，可以按上一年度應納稅所得額的１／１２或１／４，或者經(jīng)當?shù)囟悇諜C關認可的其他方法分期預繳所得稅。預繳方法一經(jīng)確定，不得隨意改變。 對境外投資所得可在年終匯算清繳。 第四十七條 納稅人不能提供完整、準確的收入及成本、費用憑證，不能正確計算應納稅所得額的，稅務機關有權(quán)核定其應納稅所得額。 第四十八條 納稅人在納稅年度內(nèi)無論盈利或虧損，應當按照規(guī)定的期限，向當?shù)刂鞴芏悇諜C關報送所得稅申報表和年度會計報表。 第四十九條 納稅人進行清算時，應當在辦理工商注銷登記之前，向當?shù)刂鞴芏悇諜C關辦理所得稅申報。 第五十條 納稅人在年度中間合并、分立、終止時，應當在停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起６０日內(nèi)，向當?shù)刂鞴芏悇諜C關辦理當期所得稅匯算清繳。 第五十一條 條例第十條所稱關聯(lián)企業(yè)其認定條件及稅務機關進行合理調(diào)整的順序和方法，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規(guī)定執(zhí)行。 第五十二條 條例第四條所稱的納稅年度，是指自公歷１月１日起至１２月３１日止。 納稅人在一個納稅年度的中間開業(yè)，或者由于合并、關閉等原因，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足１２個月的，應當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。 納稅人清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度。 第五十三條 納稅人在年終匯算清繳時，少繳的所得稅稅額，應在下一年度內(nèi)繳納；納稅人在年終匯算清繳時，多預繳的所得稅稅額，在下一年度內(nèi)抵繳。 第五十四條 納稅人應納稅所得額的計算，以權(quán)責發(fā)生制為原則。 納稅人下列經(jīng)營業(yè)務的收入可以分期確定，并據(jù)以計算應納稅所得額。 （一）以分期收款方式銷售商品的，可以按合同約定的購買人應付價款的日期確定銷售收入的實現(xiàn)； （二）建筑、安裝、裝配工程和提供勞務，持續(xù)時間超過一年的，可以按完工進度或完成的工作量確定收入的實現(xiàn)； （三）為其他企業(yè)加工、制造大型機械設備、船舶等，持續(xù)時間超過一年的，可以按完工進度或者完成的工作量確定收入的實現(xiàn)。 第五十五條 納稅人在基本建設、專項工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產(chǎn)品的，均應作為收入處理；納稅人對外進行來料加工裝配業(yè)務節(jié)省的材料，如按合同規(guī)定留歸企業(yè)所有的，也應作為收入處理。 第五十六條 納稅人不得漏計或重復計算任何影響應納稅所得額的項目。 第五十七條 納稅人繳納的所得稅款，應以人民幣為計算單位。所得為外國貨幣的，分月或者分季預繳稅款時，應當按照月份（季度）最后一日的國家外匯牌價（原則上為中間價，下同）折合成人民幣計算應納稅所得額；年度終了后匯算清繳時，對已按月份（季度）預繳稅款的外國貨幣所得，不再重新折合計算，只就全年未納稅的外幣所得部分，按照年度最后一日的國家外匯牌價，折合成人民幣計算應納稅所得額。 第五十八條 納稅人取得的收入為非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益的，其收入額應當參照當時的市場價格計算或估定。 第七章 附則 第五十九條 本細則由財政部解釋、或者由國家稅務總局解釋。 第六十條 本細則自《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》頒布之日起施行。財政部于１９８４年１０月１８日發(fā)布的《中華人民共和國國營企業(yè)所得稅條例（草案）實施細則》、１９８５年７月２２日發(fā)布的《中華人民共和國集體企業(yè)所得稅暫行條例施行細則》、１９８８年１１月１７日發(fā)布的《中華人民共和國私營企業(yè)所得稅暫行條例施行細則》同時廢止。7 /
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