企業(yè)所得稅暫行條例實施細則(doc17)-法律法規(guī)-資料下載頁
2025-08-08 08:13本頁面
【導(dǎo)讀】下簡稱條例）第十九條的規(guī)定，制定本細則。的其他營利事業(yè)取得的所得。各種資產(chǎn)、特許權(quán)使用費以及營業(yè)外收益等所得。其他組織，是指經(jīng)國家有關(guān)部門批準，依法注冊、登記的事業(yè)單位，社會團體等組織。等有價證券的利息，外單位欠款付給的利息以及其他利息收入。包裝物以及其他財產(chǎn)而取得的租金收入。發(fā)生的經(jīng)營虧損和投資損失以及其他損失。購進的固定資產(chǎn)竣工決算投產(chǎn)后發(fā)生的各項貸款利息支出。期間發(fā)生的利息支出以外的利息支出，允許扣除。指計算應(yīng)納稅所得額時，允許扣除的工資標準。務(wù)招待費，由納稅人提供確實記錄或單據(jù)，經(jīng)核準準予扣除。納稅人按國家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險費，價準備金，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。以后年度全部或部分收回時，應(yīng)計入收回年度的應(yīng)納稅所得額。凈損失，由其提供清查盤存資料，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，準予扣除。幣折合發(fā)生的匯兌損益，計入當期所得或在當期扣除。
【正文】 清算費用、損失、負債、企業(yè)未分配利 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 潤、公益金和公積金后的余額，超過實繳資本的部分。 第四十五條 企業(yè)所得稅的分月或者分季預(yù)繳，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小，具體核定。 第四十六條 納稅人預(yù)繳所得稅時，應(yīng)當按 納稅期限的實際數(shù)預(yù)繳。按實際數(shù)預(yù)繳有困難的，可以按上一年度應(yīng)納稅所得額的1／ 12 或 1／ 4，或者經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)認可的其他方法分期預(yù)繳所得稅。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，不得隨意改變。 對境外投資所得可在年終匯算清繳。 第四十七條 納稅人不能提供完整、準確的收入及成本，費用憑證，不能正確計算應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅所得額。 第四十八條 納稅人在納稅年度內(nèi)無論盈利或虧損，應(yīng)當按照規(guī)定的期限，向當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)報送所得稅申報表和年度會計報表。 第四十九條 納稅人進行清算時，應(yīng)當在辦理工商注銷登記之前 ,向當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)辦理所得稅申報， 第五十條 納稅人在年度中間合并、分立、終止時，應(yīng)當在停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起６０日內(nèi)，向當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)辦理當期所得稅匯算清繳。 第五十一條 條例第十條所稱關(guān)聯(lián)企業(yè)其認定條件及稅務(wù)機關(guān)進行合理調(diào)整的順序和方法，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 第五十二條 條例第四條所稱的納稅年度，是指自公歷１月１日起至１２月３１日止。 納稅人在一個納稅年度的中間開業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等原因，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足１２個月的，應(yīng)當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。 納稅人清算時，應(yīng)當以清算期間作為一個納稅年度。 第五十三條 納稅人在年終匯算清繳時，少繳的所得稅稅額，應(yīng)在下一年度內(nèi)繳納；納稅人在年終匯算清繳時，多預(yù)繳的所得稅稅額，在下一年度內(nèi)抵繳。 第五十四條 納稅人應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責發(fā)生制為原則。 納稅人下列經(jīng)營業(yè)務(wù)的收入可以分期確定，并據(jù)以計算應(yīng)納稅所得額： （一）以分期收款方式銷售商品的，可以按合同約定的購買人應(yīng)付價款的日期確定銷售收入的實現(xiàn)； （二）建筑、安裝、裝配工程和提供勞務(wù)，持續(xù)時間超過１年的，可以按完工進度或完成的工作量確定收入的實現(xiàn)； （三）為其他企業(yè)加工、制造大型機械設(shè)備、船舶等，持續(xù)時間超過１年的，可以按完工進度或者完成的工作量確定收入的實現(xiàn)。 第五十五條 納稅人在基本建設(shè)、專項工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產(chǎn)品的，均應(yīng)作為收入處理；納稅人對外進行來料 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 加工裝配業(yè)務(wù)節(jié)省的材料， 如按合同規(guī)定留歸企業(yè)所有的，也應(yīng)作為收入處理。 第五十六條 納稅人不得漏計或重復(fù)計算任何影響應(yīng)納稅所得額的項目。 第五十七條 納稅人繳納的所得稅額，應(yīng)以人民幣為計算單位。所得為外國貨幣的，分月或者分季預(yù)繳稅款時，應(yīng)當按照月份（季度）最后一日的國家外匯牌價（原則上為中間價，下同）折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額；年度終了后匯算清繳時，對已按月份（季度）預(yù)繳稅款的外國貨幣所得，不再重新折合計算，只就全年未納稅的外幣所得部分，按照年度最后一日的國家外匯牌價，折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額 。 第五十八條 納稅人取得的收入為非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益的，其收入額應(yīng)當參照當時的市場價格計算或估定。 第七章 附 則 第五十九條 本細則由財政部解釋，或者由國家稅務(wù)總局解釋。 第六十條 本細則自《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》施行之日起施行。財政部于１９８４年１０月１８日發(fā)布的《中華人民共和國國營企業(yè)所得稅條例（草案）實施細則》、１９８５年７月 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 ２２日發(fā)布的《中華人民共和國集體企業(yè)所得稅暫行條例施行細則 》、１９８８年１１月１７日發(fā)布的《中華人民共和國私營企業(yè)所得稅暫行條例施行細則》同時廢止。 發(fā)布時間： 19940204
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