【導讀】勞務服務收入、營運收入、工程價款結算收入、工業(yè)性作業(yè)收入以及其他業(yè)務收入。券、股權以及其他財產(chǎn)而取得的收入。(四)租賃收入：是指納稅人出租固定資產(chǎn)、包裝物以及其他財產(chǎn)而取得的租金收入。及其他特許權的使用權而取得的收入。(六)股息收入：是指納稅人對外投資入股分得的股利、紅利收入。(七)其他收入：是指除上述各項收入之外的一切收入，包括固定資產(chǎn)盤盈收入，罰款收入，第五十四條納稅人應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則。作量確定收入的實現(xiàn)；的，也應作為收入處理。的虧損，由聯(lián)營企業(yè)就地按規(guī)定進行彌補。所得稅；其低于賬面價值的差額，計入投資損失。入損益者外，應一律并入實際收到該補貼收入年度的應納稅所得額。六、企業(yè)按規(guī)定向職工發(fā)放的住房補貼和住房困難補助，在企業(yè)住房周轉金中開支?；蚍颠€稅款年度的企業(yè)利潤征收企業(yè)所得稅。

　　

【正文】 者免征所得稅。是指 : ，凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù) 35%以上，暫免征收所得稅。凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)的比例超過 10%未達到 35%的，減半征收所得稅。 “四殘”人員的范圍包括盲、聾、啞和肢體殘疾。 : (1)具備國家規(guī)定的開辦企業(yè)的條件； (2)安置“四殘”人員達到規(guī)定的比例； (3)生產(chǎn)和經(jīng)營項目符合國家產(chǎn)業(yè)政策，并適宜殘疾人從事生產(chǎn)勞動或經(jīng)營； (4)每個殘疾職工都具有適當?shù)膭趧訊徫唬? (5)有必要的適合殘疾人生理狀況的安全生產(chǎn)條件和勞動保護措施； (6)有嚴格、完善的各項管理制度，并建立了“四表一冊” (企業(yè)基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業(yè)職工工資表、利稅分配使用報表、殘疾職工名冊 )。 (十 )鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應繳稅款減征 10%，用于補助社會性開支的費用。不再執(zhí)行稅前提取 10%的辦法。 二、以上優(yōu)惠政策自 1994 年 1 月 1 日起執(zhí)行，凡是屬于原優(yōu)惠政策延續(xù)的，享受優(yōu)惠政策66 企業(yè)的減免稅期限應連續(xù)計算。 ★ 國家稅務總局《關于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知》國稅發(fā) [1994]229 號 一、關于企業(yè)所得稅減免稅政策交叉問題 財政部、國家稅務總局《關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》 [(94)財稅字第 001 號 ]中規(guī)定的減免稅優(yōu)惠措施，對一個企業(yè)可能會有減免稅政策交叉的情況，在具體執(zhí)行時，可選擇適用其中一項最優(yōu)惠的政策，不能兩項或幾項優(yōu)惠政策累加執(zhí)行。 六、新辦企業(yè)的概念：從無到有組建起來的。原有企業(yè)一分為幾、改組、擴建、搬遷、轉 產(chǎn)、合并后繼續(xù)經(jīng)營，或者吸收新成員、改變領導關系、改變企業(yè)名稱的，都不能視為新辦企業(yè)。 ★ 財政部、國家稅務總局《關于促進企業(yè)技術進步有關財務稅收問題的通知》財工 [1996]41 號 一、鼓勵企業(yè)加大技術開發(fā)費用的投入 、新技術、新工藝所發(fā)生的各項費用，包括新產(chǎn)品設計費、工藝規(guī)程制定費、設備調(diào)整費、原材料和半成品的試驗費、技術圖書資料費、未納入國家計劃的中間試驗費、研究機構人員的工資、研究設備的折舊、與新產(chǎn)品的試制、技術研究有關的其他經(jīng)費以及委托其他單位進行科研試制的費用，不受比例限制 ，計入管理費用。 、研制新產(chǎn)品所購置的試制用關鍵設備、測試儀器，單臺價值在 10 萬元以下的，可一次或分次攤入管理費用，其中達到固定資產(chǎn)標準的應單獨管理，不再提取折舊。 二、推動產(chǎn)學研的合作，促進聯(lián)合開發(fā) ，在依靠自身技術力量的同時，應通過多種形式與科研院所、高等學校開展合作，增強企業(yè)技術開發(fā)能力。鼓勵和支持科研院所、高等學校直接進入大中型企業(yè)或企業(yè)集團，成為企業(yè)的技術開發(fā)機構，也可以通過聯(lián)營投資、參股、控股或者兼并等方法實現(xiàn)與企業(yè)的聯(lián)合，促進企業(yè)逐步成為技術開發(fā) 的主體。 、委托其他單位開發(fā)和聯(lián)合開發(fā)等形式。鼓勵企業(yè)與其他單位 (包括企業(yè)、事業(yè)單位、科研院所和高等院校 )進行聯(lián)合開發(fā)，對技術要求高、投資數(shù)額大、單個企業(yè)難以獨立承擔的技術開發(fā)項目，按照聯(lián)合攻關、費用共攤、成果共享的原則，報經(jīng)主管財稅機關批準后，可以采取由集團公司集中收取技術開發(fā)費的辦法。其中成員企業(yè)交納的技術開發(fā)費在管理費用中列支，集團公司集中收取的技術開發(fā)費，在核銷有關費用支出后，形成資產(chǎn)的部分作為國家投資，在資本公積金中單獨反映。 ，包括研究所、技術中心 等，直接用于科學研究、科學試驗的進口儀器、設備、化學試劑和技術資料，在新的免稅辦法下達以前可以按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》和財政部、海關總署《關于修訂“科技用品報送進口免稅”的通知》的規(guī)定，免征增值稅，并享受減免關稅的優(yōu)惠政策。 三、加速企業(yè)技術成果的產(chǎn)業(yè)化和商品化 ，以及在技術轉讓過程中發(fā)生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓所得，年凈收入在 30 萬元以下的，暫免征收所得稅，超過 30 萬元的部分，依法繳納所得稅。 、補充相關數(shù)據(jù)，確定完善技術規(guī)范或解決產(chǎn)業(yè)化 、商品化規(guī)模生產(chǎn)關鍵技術而進行中間試驗，報經(jīng)主管財稅機關批準后，中試設備的折舊年限可在國家規(guī)定的基礎上加速30%— 50%。 67 ★ 國家稅務總局《關于校辦企業(yè)征免所得稅問題的批復》國稅函發(fā) [1996]138 號 一、關于校辦的科研、生產(chǎn)、教學一體化的設計研究院、科研所，是否給予暫免征收所得稅的問題。財政部、國家稅務總局《關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》 (財稅字 [1994]001 號 )規(guī)定 :“對科研單位和大專院校服務于各業(yè)的技術成果轉讓、技術培訓、技術咨詢、技術服務、技術承包所取得的技術性服務收入暫免征收所得稅” 。因此，關于大專院校的科研所的所得稅問題，國家已明確。 對學校的設計研究院所得稅問題，考慮到設計、研究等是學校的優(yōu)勢，其收入亦屬于技術性服務收入，另外，其主要為配合教學，非正常消耗較大。因此，對科研、生產(chǎn)、教學一體化的設計研究院開展設計研究所取得的所得，可暫免征收所得稅。 二、關于經(jīng)營收入歸學校所有如何掌握的問題。國家給予校辦企業(yè)免稅的部分，應該用于學校補助教育經(jīng)費的不足。 ★ 國家稅務總局《關于享受稅收優(yōu)惠政策的科研單位認定問題的批復》國稅函 [1996]256 號 一、財政部、國家稅務總局《關于企業(yè)所得稅 若干優(yōu)惠政策的通知》 (財稅字 [1996]001 號 )規(guī)定 :“對科研單位和大專院校服務于各業(yè)的技術成果轉讓、技術培訓、技術咨詢、技術服務、技術承包所取得的技術性服務收入暫免征收所得稅。”上述所稱的科研單位是指全民所有制獨立核算的科學研究機構。不包括企業(yè)事業(yè)單位所屬研究所和各類技術開發(fā)、咨詢、服務中介組織?？蒲袉挝坏恼J定應由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市以上科委提供具體名單報經(jīng)同級稅務機關審核。 二、全民所有制事業(yè)單位所屬從事科技開發(fā)的機構、民營科技機構及國有大中型企業(yè)辦的搞科技開發(fā)的事業(yè)單位，其技術轉讓以及在 技術轉讓過程中發(fā)生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在 30 萬元以下的暫免征收企業(yè)所得稅；超過 30 萬元的部分，依法繳納企業(yè)所得稅。 ★ 國家稅務總局《關于企業(yè)所得稅若干業(yè)務問題的通知》國稅發(fā) [1997]191 號 三、關于清算期間執(zhí)行優(yōu)惠政策問題 納稅人清算期間不屬于正常生產(chǎn)經(jīng)營，其清算所得不能享受法定減免稅照顧。 ★ 國家稅務總局《關于企業(yè)取得的逾期包裝物押金收入征收企業(yè)所得稅問題的通知》國稅發(fā)[1998]228 號 一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》第七條 的規(guī)定，企業(yè)收取的包裝物押金，凡逾期未返還買方的，應確認為收入，依法計征企業(yè)所得稅。所謂“逾期未返還”，是指在買賣雙方合同或書面約定的收回包裝物、返還押金的期限內(nèi)，不返還的押金?？紤]到包裝物屬于流動性較強的存貨資產(chǎn)，為了加強應稅收入的管理，企業(yè)收取的包裝物押金，從收取之日起計算，已超過一年 (指 12 個月 )仍未返還的，原則上要確認為期滿之日所屬年度的收入。 二、包裝物周轉期間較長的，如有關購銷合同明確規(guī)定了包裝物押金的返還期的，經(jīng)主管稅務機關核準，包裝物押金確認為收入的期限可適當延長，但最長不得超過三年。 三、 企業(yè)向有長期固定購銷關系的客戶收取的可循環(huán)使用包裝物的押金，其收取的合理的押金在循環(huán)使用期間不作為收入。 ★ 國家稅務總局《關于企業(yè)的免稅所得彌補虧損問題的通知》國稅發(fā) [1999]34 號 68 按照稅收法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)的某些項目免征所得稅。如果一個企業(yè)既有應稅項目，又有免稅項目，其應稅項目發(fā)生虧損時，按照稅收法規(guī)規(guī)定可以結轉以后年度彌補的虧損，應該是沖抵免稅項目所得后的余額。此外，雖然應稅項目有所得，但不足彌補以前年度虧損的，免稅項目的所得也應用于彌補以前年度虧損。 ★ 財政部、國家稅務總局《關于貫徹落實〈中 共中央 國務院關于加強技術創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關稅收問題的通知》財稅 [1999]273 號 三、關于所得稅 (一 )對社會力量，包括企業(yè)單位 (不含外商投資企業(yè)和外國企業(yè) )、事業(yè)單位、社會團體、個人和個體工商戶 (下同 )，資助非關聯(lián)的科研機構和高等學校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費，經(jīng)主管稅務機關審核確定，其資助支出可以全額在當年度應納稅所得額中扣除。當年度應納稅所得額不足抵扣的，不得結轉抵扣。 非關聯(lián)的科研機構和高等學校是指，不是資助企業(yè)所屬或投資的，并且其科研成果不是唯一提 供給資助企業(yè)的科研機構和高等學校。 企業(yè)向所屬的科研機構和高等學校提供的研究開發(fā)經(jīng)費資助支出，不實行抵扣應納稅所得額辦法。 企業(yè)等社會力量向科研機構和高等學校資助研究開發(fā)經(jīng)費，申請抵扣應納稅所得額時，須提供科研機構和高等學校開具的研究開發(fā)項目計劃、資金收款證明及其他稅務機關要求提供的相關資料，不能提供相關資料的，稅務機關可不予受理。 (二 )軟件開發(fā)企業(yè)實際發(fā)放的工資總額，在計算應納稅所得額時準予扣除。 ★ 財政部、國家稅務總局《關于高校后勤社會化改革有關稅收政策的通知》財稅 [2020]25 號 一、對從原高 校后勤管理部門剝離出來而成立的進行獨立核算并有法人資格的高校后勤經(jīng)濟實體 (以下簡稱高校后勤實體 )，經(jīng)營學生公寓和教師公寓及為高校教學提供后勤服務而獲得的租金和服務性收入，免征營業(yè)稅；但利用學生公寓或教師公寓等高校后勤服務設施向社會人員提供服務而獲得的租金和其他各種服務性收入，應按現(xiàn)行規(guī)定計征營業(yè)稅。 對社會性投資建立的為高校學生提供住宿服務并按高教系統(tǒng)統(tǒng)一收費標準收取租金的學生公寓，其取得的租金收入，免征營業(yè)稅；但利用學生公寓向社會人員提供住宿服務而取得的租金收入，應按現(xiàn)行規(guī)定計征營業(yè)稅。 二、對高校后勤實 體為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調(diào)味品和食堂餐具，免征增值稅；經(jīng)營此外的商品，一律按現(xiàn)行規(guī)定計征增值稅。 三、對設置在校園內(nèi)的實行社會化管理和獨立核算的食堂，向師生提供餐飲服務獲得的收入，免征營業(yè)稅；向社會提供餐飲服務獲得的收入，應按現(xiàn)行規(guī)定計征營業(yè)稅。 四、對高校后勤實體向其他高校提供快餐的外銷收入，免征增值稅；向其他社會人員提供快餐的外銷收入，應繳納增值稅。 五、對高校后勤實體的所得，暫免征收企業(yè)所得稅。 六、對高校后勤實體，免征城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅。 七、對在高校后勤社會化 改革中因建學生公寓而經(jīng)批準征用的耕地，免征耕地占用稅。 八、高校后勤實體及享受上述優(yōu)惠政策的其他經(jīng)濟實體，應對享受優(yōu)惠政策的經(jīng)營活動進行單獨的核算，分別進行納稅申報。不進行單獨核算和納稅申報的，不得享受上述政策。 69 ★ 財政部、國家稅務總局《關于醫(yī)療衛(wèi)生機構有關稅收政策的通知》財稅 [2020]42 號 一、關于非營利性醫(yī)療機構的稅收政策 (一 )對非營利性醫(yī)療機構按照國家規(guī)定的價格取得的醫(yī)療服務收入，免征各項稅收。不按照國家規(guī)定價格取得的醫(yī)療服務收入不得享受這項政策。 醫(yī)療服務是指醫(yī)療服務機構對患者進行檢查、診 斷、治療、康復和提供預防保健、接生、計劃生育方面的服務，以及與這些服務有關的提供藥品、醫(yī)用材料器具、救護車、病房住宿和伙食的業(yè)務 (下同 )。 (二 )對非營利性醫(yī)療機構從事非醫(yī)療服務取得的收入，如租賃收入、財產(chǎn)轉讓收入、培訓收入、對外投資收入等應按規(guī)定征收各項稅收。非營利性醫(yī)療機構將取得的非醫(yī)療服務收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生服務條件的部分，經(jīng)稅務部門審核批準可抵扣其應納稅所得額，就其余額征收企業(yè)所得稅。 (三 )對非營利性醫(yī)療機構自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅。 (四 )非營利性醫(yī)療機構的藥房分離為獨立的藥品零售企業(yè)， 應按規(guī)定征收各項稅收。 (五 )對非營利性醫(yī)療機構自用的房產(chǎn)、土地、車船，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船使用稅。 ★ 財政部、國家稅務總局《關于非營利性科研機構稅收政策的通知》財稅 [2020]5 號 一、非營利性科研機構要以推動科技進步為宗旨，不以營利為目的，主要從事應用基礎研究或向社會提供公共服務。非營利性科研機構的認定標準，由科技部會同財政部、中編辦、國家稅務總局另行制定。非營利性科研機構需要書面向科技行政主管部門申明其性質，按規(guī)定進行設置審批和登記注冊，并由接受其登記注冊的科技行政部門核定，在執(zhí)業(yè)登記 中注明“非營利性科研機構”。 二、非營利性科研機構享受如下稅收優(yōu)惠政策 : 、技術轉讓業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務所得的收入，按有關規(guī)定免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。 ，如租賃收入、財產(chǎn)轉讓收入、對外投資收入等，應當按規(guī)定征收各項稅收；非營利性科研機構從事上述非主營業(yè)務收入用于改善研究開發(fā)條件的投資部分，經(jīng)稅務部門審核批準可抵扣其應納稅所得額，就其余額征收企業(yè)所得稅。 、土地，免征房產(chǎn)稅 、城鎮(zhèn)土地使用稅。 、新技術、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費資助，經(jīng)主管稅務機關審核確定，其資助支出可以全額在當年度應納稅所得額中扣除。當年度應納稅所得額不足抵扣的，不得結轉抵扣。 三、對非營利性科研機構實行年度檢查制度，凡不符合條件的，應取消其免稅資格，并按規(guī)定補繳當年已免稅款。 ★ 財政部、國家稅務總局《關于經(jīng)營高校學生公寓有關稅收政策的通知》財稅 [2020]147 號 為支持我國高等學校辦學模式改革，提高辦學效益和辦學質量，為學生提供良好的學習生活環(huán)境，根據(jù)國 務院領導同志指示精神，現(xiàn)對高校后勤實體及社會性投資建設、經(jīng)營的高校學生公寓（以下簡稱學生公寓），在經(jīng)營過程中涉及的有關稅收政策問題通知如下： 一、對為高校學生提供住宿服