【正文】 式的：經(jīng)辦人：負責人簽章： 年 月 日稅務(wù)經(jīng)辦部門：經(jīng)辦人： 負責人簽章： 年 月 日分指導(dǎo)：公章〕 年 月 日注：本表由非居民企業(yè)填寫并報送主稅務(wù)； 在符合情形的□內(nèi)打“√〞在核定利潤率“〕〞中填寫詳細的利潤率。福建做好2021年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作的閩國稅2021〕44 發(fā)文時間：20100310 狀態(tài)：全文有效各設(shè)區(qū)不發(fā)廈門〕：為貫徹落實?稅務(wù)總〈非居民企業(yè)所得稅匯算清繳理〉的?(國稅發(fā)2021〕6以下簡稱??)和?稅務(wù)總非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程的?(國稅發(fā)2021〕11以下簡稱?規(guī)程?)做好2021年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳理工作現(xiàn)結(jié)合我實際情況就有關(guān)問題如下請認真貫徹執(zhí)行。 一、實在加強組織指導(dǎo)。各要認真貫徹落實總??及?規(guī)程?的詳細要求進步認識加強指導(dǎo)明確人員責任到位確保2021年非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作的順利進展。 二、繼續(xù)夯實非居民企業(yè)理根底。一是應(yīng)以企業(yè)匯算清繳為契機加強與工商、外經(jīng)貿(mào)委等部門的信息溝通清理漏征漏戶強化對非居民企業(yè)的理工作。二要做好CTAIS系統(tǒng)中非居民企業(yè)的認定工作。各地應(yīng)認真核實稅務(wù)登記臺帳及CTAIS系統(tǒng)中登記類型為外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)、外國提供勞務(wù)工程承包作業(yè)企業(yè)以及其它外國企業(yè)以上包括港澳臺商同類企業(yè)〕信息資料并與系統(tǒng)中已認定為非居民企業(yè)的信息進展比對認真做好清理和修正錯誤數(shù)據(jù)工作確保這些企業(yè)按照規(guī)定的程序認定為非居民企業(yè)。三、做好非居民企業(yè)年度申報工作。按照?稅務(wù)總〈非居民企業(yè)所得稅申報表〉等報表的?國稅2021〕801〕要求做好2021年度非居民企業(yè)所得稅申報各項工作確保非居民納稅人及時、準確申報杜絕非居民納稅人填報居民企業(yè)所得稅申報表。四、做好軟件運用。各地必須運用非居民企業(yè)所得稅年度申報和匯繳軟件讀入、審核和上報數(shù)據(jù)優(yōu)化相關(guān)根底信息確保所有匯繳工作納入軟件運行。對于個別無法導(dǎo)出非居民企業(yè)根本信息或申報數(shù)據(jù)按照非居民企業(yè)匯算清繳系統(tǒng)手工錄入補錄。軟件、操作以及手工錄入到國際處/區(qū)/非居民稅收理/非居民匯繳/ 。五、認真做好匯算清繳工作的總結(jié)工作。各應(yīng)于2009年6月30日前完本錢非居民企業(yè)所得稅匯繳工作的總結(jié)、分析工作并以正式向報送非居民企業(yè)所得稅匯繳工作及匯總、分析報表?？偨Y(jié)包括：根本情況、主要做法匯繳數(shù)據(jù)、指標分析說明匯繳發(fā)現(xiàn)的問題及改進和建議等并將電子數(shù)據(jù)上傳至國際處/上傳區(qū)/非居民理/非居民匯繳/。福建安溪特色農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)企業(yè)所得稅減免問題的閩國稅2021〕38 發(fā)文時間：20100303 狀態(tài)：全文有效泉州：你?福建安溪特色農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)企業(yè)所得稅減免問題的?泉國稅發(fā)2021〕92〕收悉。經(jīng)研究如下：根據(jù)?企業(yè)所得稅法施行?以下簡稱??〕第86條和? 稅務(wù)總發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)初加工范圍〕的?財稅2021〕149〕規(guī)定：“企業(yè)從事茶的種植其所得減半征收企業(yè)所得稅；加工銷售毛茶其所得可免征企業(yè)所得稅。〞由于福建安溪特色農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)系2004年4月成立的有限責任經(jīng)營茶樹、林木、果樹種植和烏龍茶初加工、銷售。考慮到該主要以自有茶園采摘的茶青初制成毛茶用于銷售的特殊情況根據(jù)??02條規(guī)定：“企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的工程的其優(yōu)惠工程應(yīng)當單獨計算所得并合理分攤企業(yè)的間費用。〞因此該企業(yè)銷售自產(chǎn)毛茶應(yīng)分茶的種植和初加工兩個工程進展核算單獨計算所得并合理分攤企業(yè)的間費用分別享受不同的稅收優(yōu)惠。此復(fù)稅務(wù)總建筑企業(yè)所得稅征有關(guān)問題的國稅[2021]39 20100126 稅務(wù)總 有效各、自治區(qū)、直轄和方案單列、地方： 　　為加強和建筑企業(yè)所得稅的征收理根據(jù)?企業(yè)所得稅法?及其施行、?稅收征收理法?及其施行細那么、?稅務(wù)總〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收理暫行〉的?國稅發(fā)2021〕28〕的規(guī)定現(xiàn)對跨地區(qū)指跨、自治區(qū)、直轄和方案單列下同〕經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收理問題如下： 　　一、實行總、分機構(gòu)體制的跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)應(yīng)嚴格執(zhí)行國稅發(fā)2021〕28規(guī)定按照統(tǒng)一計算、分級理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫的計算繳納企業(yè)所得稅。 　　二、建筑企業(yè)跨地區(qū)設(shè)立的不符合二級分支機構(gòu)條件的工程經(jīng)理部包括與工程經(jīng)理部性質(zhì)一樣的工程指揮部、合同段等〕應(yīng)匯總到總機構(gòu)或二級分支機構(gòu)統(tǒng)一計算按照國稅發(fā)2021〕28規(guī)定的計算繳納企業(yè)所得稅。 　　三、各地稅務(wù)自行制定的與本相抵觸的征一律停頓執(zhí)行并予以糾正；對按照規(guī)定不應(yīng)就地預(yù)繳而征收了企業(yè)所得稅的要及時將稅款返還給企業(yè)。未按本要求進展糾正的稅務(wù)總將按照執(zhí)法責任制的有關(guān)規(guī)定嚴肅處理。 稅務(wù)總 二○一○年一月二十 稅務(wù)總汶川災(zāi)區(qū)農(nóng)村信譽社企業(yè)所得稅有關(guān)問題的財稅[2021]3 20100105 稅務(wù)總有效 生效日：20090101 失效日：20131231 重慶、四川、云南、陜西、寧夏、甘肅自治區(qū)、直轄〕〕、地方： 　　經(jīng)批準現(xiàn)將汶川災(zāi)區(qū)農(nóng)村信譽社企業(yè)所得稅有關(guān)政策問題如下： 　　一、從2009年1月1日至2013年12月31日對四川、甘肅、陜西、重慶、云南、寧夏等6自治區(qū)、直轄〕汶川災(zāi)區(qū)農(nóng)村信譽社繼續(xù)免征企業(yè)所得稅。 　　二、本所稱汶川災(zāi)區(qū)是指? 開展改革委 汶川災(zāi)害范圍評估結(jié)果的?民發(fā)[2021]105〕所規(guī)定的極重災(zāi)區(qū)10個〕、重災(zāi)區(qū)41個、區(qū)〕和一般災(zāi)區(qū)186個、區(qū)〕。 　　請遵照執(zhí)行。 稅務(wù)總 二○一○年一月五日 　　抄送：駐重慶、四川、云南、陜西、寧夏、甘肅自治區(qū)、直轄〕財政專員辦事處。 福建企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除有關(guān)問題的閩國稅2021〕8 發(fā)文時間：20100108 狀態(tài)：全文有效各、區(qū)各直屬：　　為了進一步加強企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的理根據(jù)?稅務(wù)總企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的?財稅2021〕57〕和?稅務(wù)總〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除理〉的?國稅發(fā)2021〕88〕規(guī)定結(jié)合我的實際情況現(xiàn)就企業(yè)資產(chǎn)損失理等有關(guān)問題如下：　　一、企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除審批權(quán)限的劃分企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報金額在2000萬元含2000萬元〕以上報審批；1000萬元含1000萬元〕至2000萬元報設(shè)區(qū)審批；1000萬元以下的報、區(qū)審批?！　《?、特殊企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的申報審批一〕根據(jù)國稅發(fā)2021〕2閩財預(yù)2021〕45文規(guī)定實行總分機構(gòu)就地預(yù)繳的匯總納稅企業(yè)其二級及二級以下分支機構(gòu)的資產(chǎn)損失由二級分支機構(gòu)匯總按上述審批權(quán)限報相關(guān)稅務(wù)審批?！　《硣惏l(fā)2021〕28文第二條所列的14類行業(yè)企業(yè)的資產(chǎn)損失由設(shè)區(qū)級分支機構(gòu)匯總按上述審批權(quán)限報相關(guān)稅務(wù)審批扣除；級本部及直屬營業(yè)部等分支機構(gòu)由級本部和直屬營業(yè)部按上述審批權(quán)限報相關(guān)稅務(wù)審批?！　∪抽}財預(yù)2021〕45文所列按照現(xiàn)行對下體制規(guī)定為級收入的13類內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營不實行就地預(yù)繳的匯總納稅行業(yè)企業(yè)的資產(chǎn)損失由企業(yè)總機構(gòu)按上述審批權(quán)限報相關(guān)稅務(wù)審批?！　∷摹称髽I(yè)捆綁資產(chǎn)所發(fā)生的資產(chǎn)損失由企業(yè)總機構(gòu)所在地稅務(wù)審批?！　∪?、企業(yè)自行計算稅前扣除的資產(chǎn)損失理企業(yè)應(yīng)將自行計算稅前扣除的六類資產(chǎn)損失的相關(guān)資料根據(jù)不同工程采取在損失實際發(fā)生年度納稅申報時附報專項資料和建立根底信息臺賬等方式自行整理歸類、匯總備查?！　∫弧?、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、消費性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失；、銀行間買賣債券、股票、以及金融衍消費品等發(fā)生的損失?！　∩鲜鲑Y產(chǎn)損失的有關(guān)資料在損失實際發(fā)生并按規(guī)定稅前扣除后于企業(yè)所得稅年度納稅申報時作為附件資料報送主稅務(wù)。　　二〕；；；上述資產(chǎn)損失企業(yè)應(yīng)建立根底信息臺賬詳細記錄資產(chǎn)損失所屬年度、類型、資產(chǎn)損失扣除金額等信息備查?！　∷?、企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的、監(jiān)視理各級稅務(wù)應(yīng)結(jié)合每一納稅年度的匯算清繳、納稅評估、稅收日常檢查和專項檢查等工作加強對企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的理?！　∫弧掣骷壎悇?wù)應(yīng)按照規(guī)定的時間和程序受理企業(yè)提出的資產(chǎn)損失稅前扣除的申請并對納稅人報送的資料與法定條件及時進展符合性審查?！　《称髽I(yè)主稅務(wù)應(yīng)對企業(yè)自行計算扣除和審批扣除的資產(chǎn)損失根據(jù)案頭審核發(fā)現(xiàn)的疑點和企業(yè)備案信息結(jié)合實地核查進展性、合法性和合理性審核。對企業(yè)從資產(chǎn)損失的申報到稅前扣除實行確認理發(fā)現(xiàn)企業(yè)采用偽造、變造有關(guān)資料等手段多列多報資產(chǎn)損失或需要審批而未審批直接稅前扣除資產(chǎn)損失造成少繳稅款的根據(jù)?稅收征收理法?的有關(guān)規(guī)定進展處理?！　∪掣骷壎悇?wù)應(yīng)在每年企業(yè)所得稅匯算清繳完畢后及時組織對企業(yè)自行計算扣除和審批扣除的資產(chǎn)損失進展專項檢查并將此項工作作為年度企業(yè)所得稅理的一項重要工作。　　上級稅務(wù)對下級稅務(wù)企業(yè)資產(chǎn)損失的理可通過抽查、組織下級稅務(wù)自查、穿插檢查等方式進展監(jiān)視對檢查現(xiàn)的問題及時催促整改；對問題嚴重的按有關(guān)規(guī)定追究責任?！　∥?、本自2010年1月1日起執(zhí)行。 　　 二Ｏ一Ｏ年一月稅務(wù)總黑龍江墾區(qū)國有農(nóng)場土地承包費繳納企業(yè)所得稅問題的國稅[2021]779 20091231 有效黑龍江：　　你?黑龍江墾區(qū)國有農(nóng)場土地承包費繳納企業(yè)所得稅問題的?黑國稅發(fā)[2021]186〕收悉。經(jīng)研究如下：　　黑龍江墾區(qū)國有農(nóng)場實行以家庭承包經(jīng)營為根底、統(tǒng)分結(jié)合的雙層經(jīng)營體制。國有農(nóng)場作為法人將所擁有的土地發(fā)包給農(nóng)場職工經(jīng)營農(nóng)場職工以家庭為成為家庭承包戶屬于農(nóng)場人組織。農(nóng)場對家庭承包戶施行農(nóng)業(yè)消費經(jīng)營和企業(yè)行政的統(tǒng)一理統(tǒng)一為農(nóng)場職工上交養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育五項社會和農(nóng)業(yè)費；家庭承包戶按合同規(guī)定承包就其農(nóng)、林、牧、漁業(yè)消費獲得的收入以土地承包費名義向農(nóng)場上繳。 　　上述承包形式屬于農(nóng)場承包經(jīng)營的形式黑龍江墾區(qū)國有農(nóng)場從家庭農(nóng)場承包戶以“土地承包費〞形式獲得的從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)消費的收入屬于農(nóng)場“從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)工程〞的所得可以適用?企業(yè)所得稅法?第二十七條及?企業(yè)所得稅法施行細那么?第八十六條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 稅務(wù)總 二○○九年十二月三十 稅務(wù)總企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的國稅[2021]777 20091231 稅務(wù)總 有效各、自治區(qū)、直轄和方案單列、地方： 　　現(xiàn)就企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題如下： 　　一、企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出應(yīng)根據(jù)?企業(yè)所得稅法?以下簡稱稅法〕第四十六條及?、稅務(wù)總企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除有關(guān)稅收政策問題的?財稅[2021]121〕規(guī)定的條件計算企業(yè)所得稅扣除額。 　　二、企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的職工或其別人員借款的利息支出其借款情況同時符合以下條件的其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同同類貸款利率計算的數(shù)額的部根據(jù)稅法第八條和稅法施行第二十七條規(guī)定準予扣除。 　　一〕企業(yè)與個人之間的借貸是、合法、有效的并且不具有集資目的或其他違犯法律、法規(guī)的行為； 　　二〕企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。 稅務(wù)總 二○○九年十二月三十 稅務(wù)總企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的國稅[2021]772 20091231 稅務(wù)總 有效各、自治區(qū)、直轄和方案單列、地方： 　　現(xiàn)將企業(yè)以前年度未能扣除的資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題如下： 　　一、根據(jù)?稅務(wù)總〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除理〉的?國稅發(fā)[2021]88〕第三條規(guī)定的精企業(yè)以前年度包括2021年度新企業(yè)所得稅法施行以前年度〕發(fā)生按當時企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定符合資產(chǎn)損失確認條件的損失在當年因為各種原因未能扣除的不能結(jié)轉(zhuǎn)在以后年度扣除；可以按照?企業(yè)所得稅法?和?稅收征收理法?的有關(guān)規(guī)定追補確認在該項資產(chǎn)損失發(fā)生的年度扣除而不能改變該項資產(chǎn)損失發(fā)生的所屬年度。 　　二、企業(yè)因以前年度資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款可在審批確認年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵繳抵繳缺乏的可以在以后年度遞延抵繳。 三、企業(yè)資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補確認的損失后如出現(xiàn)虧損首先應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額然后按彌補虧損的原那么計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款并按前款進展稅務(wù)處理。 稅務(wù)總 二○○九年十二月三十 內(nèi)容總結(jié)（1）[2007]39〕第一條第三款規(guī)定享受企業(yè)所得稅“兩免三減半〞、“五免五減半〞等定減免稅優(yōu)惠過渡的該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇按照過渡適用稅率并適用減半征稅至滿或者選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15稅率但不能享受15稅率的減半征稅（2）國稅發(fā)[1997]49〕規(guī)定其處于不同稅率地區(qū)的分支機構(gòu)可以單獨享受所得稅減低稅率優(yōu)惠的仍可繼續(xù)單獨適用減低稅率優(yōu)惠過渡政策