企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則(doc17)-法律法規(guī)-文庫吧資料
2024-08-25 08:13本頁面
【正文】 中一次性列支而形成的固定資產(chǎn)； ７．破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)； ８．財(cái)政部規(guī)定的其他不得計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。 （八）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴(kuò)建的，按照固定資產(chǎn)的原價(jià)，加上改擴(kuò)建發(fā)生的支 出，減去改擴(kuò)建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價(jià)收入后的余額確定。 （六）盤盈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。 （四）以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn) ，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價(jià)款加上運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)以及投入使用前發(fā)生的利息支出和匯兌損益等后的價(jià)值計(jì)價(jià)。 （三）購入的固定資產(chǎn)，按購入價(jià)加上發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，安裝費(fèi)以及繳納的稅金后的價(jià)值計(jì)價(jià)。 第三十條 固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)，按下列原則處理： （一）建設(shè)單位交來完工的固定資產(chǎn)，根據(jù)建設(shè)單位交付使用的財(cái)產(chǎn)清冊中所確定的價(jià)值計(jì)價(jià)。 遞延資產(chǎn)是指不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。 未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具等，作為低值易耗品，可以一次或分期扣除。 第二十八條 條例第十一條規(guī)定的彌補(bǔ)虧損期限，是指納稅人某一納稅年度發(fā)生虧損，準(zhǔn)于用以后年度的應(yīng)納稅所得彌補(bǔ)，１年彌補(bǔ)不足的，可以逐年連續(xù)彌補(bǔ)，彌補(bǔ)期最長不得超過５年，５年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)年限計(jì)算。 條例第七條（七）項(xiàng)所稱各種贊助支出，是指各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。 條例第七條（五）項(xiàng)所稱自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?，是指納稅人參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)后，因遭受自然災(zāi)害或者意外事故而由保險(xiǎn)公司給予的賠償。 條例第七條（三）項(xiàng)所稱違法經(jīng)營的罰款、被沒收財(cái)物的損失，是指納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章，各有關(guān)部門處以的罰款以及被沒收財(cái)物的損失。 條例第七條（二）項(xiàng)所稱的無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出，是指不得直接扣除的納稅人購置或自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用。 第二十六條 納稅人固定資產(chǎn)的折舊、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)攤銷的扣除， 按本細(xì)則第三章有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第二十四條 納稅人在生產(chǎn)，經(jīng)營期間發(fā)生的外國貨幣存、借和以外國貨幣結(jié)算的往來款項(xiàng)增減變動(dòng)時(shí)，由于匯率變動(dòng)而與記賬本位幣折合發(fā)生的匯兌損益，計(jì)入當(dāng)期所得或在當(dāng)期扣除。 第二十二條 納稅人轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用，允許扣除。 第二十條 納稅人已作為支出、虧損或壞帳處理的應(yīng)收款項(xiàng)，在 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 以后年度全部或部分收回時(shí)，應(yīng)計(jì)入收回年度的應(yīng)納稅所得額。 第十八條 納稅人按財(cái)政部的規(guī)定提取的壞帳準(zhǔn)備金和商品削價(jià)準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 （二）融資租賃發(fā)生的租賃費(fèi)不得直接扣除。 納稅人按國家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按實(shí)扣除。 第十六 條 納稅人參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。 第十四條 納稅人按財(cái)政部的規(guī)定支出的與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，由納稅人提供確實(shí)記錄或單據(jù)，經(jīng)核準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除。 前款所稱的社會(huì)團(tuán)體，包括中國青少年發(fā)展基金會(huì)、希望工程基金會(huì)、宋慶齡基金會(huì)、減災(zāi)委員會(huì)、中國紅十字會(huì)、中國殘疾人聯(lián)合會(huì)、全國老年基金會(huì)、老區(qū)促進(jìn)會(huì)以及經(jīng)民政部門批準(zhǔn)成立的其他非營利的公益性組織。 第十二條 條例第六條第二款（四）項(xiàng)所稱公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，是指納稅人通過中國境內(nèi)非營利的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)。條例第六條第二款（二）項(xiàng)所稱計(jì)稅工資，是指計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí) ，允許扣除的工資標(biāo)準(zhǔn)。包括納稅人之間相互拆借的利息支出。 條例第六條第二款（一）項(xiàng)所稱向金融機(jī)構(gòu)借款利息支出，包括向保險(xiǎn)企業(yè)和非銀行金融機(jī)構(gòu)的借款利息支出。 第九條 條例第六條第二款（一）項(xiàng)所稱金融機(jī)構(gòu)，是指各類銀行、保險(xiǎn)公司以及經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)從事金融業(yè) 務(wù)的非銀行金融機(jī) 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 構(gòu)。 （四）損失，即納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營過程中的各項(xiàng)營業(yè)外支出，已發(fā)生的經(jīng)營虧損和投資損失以及其他損失。 （二）費(fèi)用，即納稅人為 生產(chǎn)、經(jīng)營商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的銷售（經(jīng)營）費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。 條例第五條（七）項(xiàng)所稱其他收入，是指除上述各項(xiàng)收入之外
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