【正文】 款扣除限額＝境內、境外所得按稅法計算的應納稅總額來源于某外國的所得額247。舊法律法規(guī)　　◆內資企業(yè)方面?企業(yè)所得稅暫行?第三條規(guī)定納稅人應納稅額按應納稅所得額計算稅率為33.　　?企業(yè)所得稅暫行施行細那么?第五條規(guī)定第三條所稱應納稅額其計算公式為：應納稅額＝應納稅所得額稅率◆涉外企業(yè)方面?外商企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法施行細那么?第八十三條規(guī)定稅法第十二條所說的已在境外繳納的所得稅稅款是指外商企業(yè)就來源于中國境外的所得在境外實際繳納的所得稅稅款不包括納稅后又得到補償或者由別人代為承擔的稅款?！　〉诎耸畻l規(guī)定企業(yè)所得稅法第二十四條所稱直接控制是指居民企業(yè)直接持有外國企業(yè)20以上股份。除財政、稅務主部門另有規(guī)定外該抵免限額應當分國地區(qū)〕不分項計算計算公式如下：　　抵免限額＝中國境內、境外所得按照企業(yè)所得稅法和本的規(guī)定計算的應納稅總額來源于某國地區(qū)〕的應納稅所得額247。　　第七十七條規(guī)定企業(yè)所得稅法第二十三條所稱已在境外繳納的所得稅稅額是指企業(yè)來源于中國境外的所得按照中國境外稅收法律以及相關規(guī)定應當繳納并已經實際繳納的企業(yè)所得稅性質的稅款。　　第二十四條規(guī)定居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權益性收益外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額在本法第二十三條規(guī)定的抵免限額內抵免?！　{稅額　　新法律法規(guī)　　◆?企業(yè)所得稅法?第二十二條規(guī)定企業(yè)的應納稅所得額乘以適用稅率減除按照本法稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額為應納稅額?！　〉谖迨粭l規(guī)定各項存貨的發(fā)出或者領用其實際本錢價的計算可以在先進先出、挪動平均、加權平均和后進先出等中由企業(yè)選用一種?！　∽鳛榛蛘呤茏尩臒o形資產在協(xié)議、合同中規(guī)定使用年限的可以按照該使用年限分攤銷；沒有規(guī)定使用年限的或者是自行開發(fā)的無形資產攤銷限不得少于十年。　　作為的無形資產以協(xié)議、合同規(guī)定的合理價格為原價?！　∈茏尩臒o形資產以按照合理的價格實際支付的金額為原價?！　〉谌鍡l規(guī)定固定資產計算折舊的最短年限如下：一〕房屋、建筑物為二十年；二〕火車、輪船、機器、機械和其他消費設備為十年；三〕電子設備和火車、輪船以外的運輸工具以及與消費、經營業(yè)務有關的器具、工具、家具等為五年。殘值應當不低于原價的百分之十；需要少留或者不留殘值的須經當?shù)囟悇张鷾??！　〉谌l規(guī)定企業(yè)的固定資產應當從投入使用月份的次月起計算折舊；停頓使用的固定資產應當從停頓使用月份的次月起停頓計算折舊。　　自制、自建的固定資產以制造、建造過程中所發(fā)生的實際支出為原價?！　〉谌粭l規(guī)定固定資產的計價應當以原價為準?！　〉谌畻l規(guī)定企業(yè)的固定資產是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具和其他與消費、經營有關的設備、器具、工具等?！　〉谌龡l規(guī)定無形資產應當采取直線法攤銷。　　三〕自行開發(fā)并且依法申請獲得的無形資產按照開發(fā)過程中實際支出計價。　　第三十二條規(guī)定無形資產按照獲得時的實際本錢計價應區(qū)別確定：　　一〕者作為資本金或者合作條件投入的無形資產按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的金額計價?！　。挥捎谇闆r特殊需調整殘值比例的應報主稅務備案?！　√嵩鐖髲U的固定資產不得計提折舊?！　〉谌粭l規(guī)定固定資產的折舊按以下規(guī)定處理：　　一〕以下固定資產應當提取折舊：　　、建筑物；、運輸車輛、器具、工具；　　；　??；　　；　　?！　∑摺吵惺艿墓潭ㄙY產應當按該資產折舊程度以合同、協(xié)議確定的合理價格或者評估確認的價格確定?！　∥濉吵惺苜浥c的固定資產按所列金額加上由企業(yè)負擔的運輸費、費、安裝調試費等確定；無所附的按同類設備的價確定。從國外引進的設備按設備買價加上進口環(huán)節(jié)的稅金、國內運雜費、安裝費等費用之后的價值計價?！　《匙灾啤⒆越ǖ墓潭ㄙY產在開工使用時按實際發(fā)生的本錢計價?！　o形資產是指納稅人長使用但是沒有實物形態(tài)的資產包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等?！　〉诙艞l規(guī)定納稅人的固定資產是指使用限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與消費、經營有關的設備、器具、工具等。計價一經選用不得隨意變更。存貨按照以下確定本錢：一〕通過支付現(xiàn)金方式獲得的存貨以購置價款和支付的相關稅費為本錢；二〕通過支付現(xiàn)金以外的方式獲得的存貨以該存貨的公允價值和支付的相關稅費為本錢；三〕消費性生物資產收獲的農以產出或者采收過程生的材料費、人工費和分攤的間接費用等必要支出為本錢。資產按照以下確定本錢：一〕通過支付現(xiàn)金方式獲得的資產以購置價款為本錢；二〕通過支付現(xiàn)金以外的方式獲得的資產以該資產的公允價值和支付的相關稅費為本錢。　　第七十一條規(guī)定資產是指企業(yè)對外進展權益性和債權性形成的資產。無形資產的攤銷年限不得低于10年?！　〉诹鶙l規(guī)定無形資產按照以下確定計稅根底：一〕外購的無形資產以購置價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產到達預定用途發(fā)生的其他支出為計稅根底；　　二〕自行開發(fā)的無形資產以開發(fā)過程中該資產符合資本化條件后至到達預定用途前發(fā)生的支出為計稅根底；　　三〕通過捐贈、非貨幣性資產交換、債務重組等方式獲得的無形資產以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅根底?！　〉诹臈l規(guī)定消費性生物資產計算折舊的最低年限如下：一〕林木類消費性生物資產為10年；　　二〕畜類消費性生物資產為3年。　　消費性生物資產是指企業(yè)為消費農、提供勞務或者出租等而持有的生物資產包括經濟林、薪炭林、產畜和役畜等?！　〉诹畻l規(guī)定除財政、稅務主部門另有規(guī)定外固定資產計算折舊的最低年限如下：一〕房屋、建筑物為20年；二〕飛機、火車、輪船、機器、機械和其他消費設備為10年；三〕與消費經營活動有關的器具、工具、家具等為5年；四〕飛機、火車、輪船以外的運輸工具為4年；五〕電子設備為3年?！　∑髽I(yè)應當根據固定資產的性質和使用情況合理確定固定資產的預計凈殘值?！　〉谖迨艞l規(guī)定固定資產按照直線法計算的折舊準予扣除。　　第五十七條規(guī)定固定資產是指企業(yè)為消費、提供勞務、出租或者經營理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與消費經營活動有關的設備、器具、工具等。　　第五十六條規(guī)定企業(yè)的各項資產包括固定資產、生物資產、無形資產、長待攤費用、資產、存貨等以歷史本錢為計稅根底?！　≠Y產的稅務處理　　新法律法規(guī)　　◆?企業(yè)所得稅法?第二十條規(guī)定收入、扣除的詳細范圍、和資產的稅務處理的詳細由財政、稅務主部門規(guī)定?！　∨c獲得收入無關的其他各項支出是指除上述各項支出之外的與本企業(yè)獲得收入無關的各項支出?！　〕^規(guī)定允許扣除的公益、救濟性捐贈以及非公益、救濟性的捐贈是指超出第六條第二款四〕項及本細那么第十二條規(guī)定的、范圍之外的捐贈。　　各項稅收的滯納金、罰金和罰款是指納稅人違犯稅收法規(guī)被處以滯納金、罰金以及除前款所稱經營罰款之外的各項罰款。無形資產開發(fā)支出未形成資產的部準予扣除?！　〉诙邨l規(guī)定資本性支出是指納稅人購置、建造固定資產對外的支出?！　∨f法律法規(guī)◆內資企業(yè)方面?企業(yè)所得稅暫行?第七條規(guī)定在計算應納稅所得額時以下工程不得扣除：一〕資本性支出；二〕無形資產受讓、開發(fā)支出；三〕經營的罰款和被沒收財物的損失；四〕各項稅收的滯納金、罰金和罰款；五〕自然災害或者意外事故損失有賠償?shù)牟?；六〕超過規(guī)定允許扣除的公益、救濟性捐贈以及非公益、救濟性的捐贈；七〕各種贊助支出；八〕與獲得收入無關的其他各項支出?！　〉谌鶙l規(guī)定除企業(yè)按照有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身平安費和財政、稅務主部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)費外企業(yè)為其者或者職工支付的商業(yè)費不得扣除?！　〉诙藯l規(guī)定企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或財產不得扣除或計算對應的折舊、攤銷扣除?！　〉谑臈l規(guī)定企業(yè)對外間資產的本錢在計算應納稅所得額時不得扣除?！　〉谑粭l規(guī)定以下固定資產不得計算折舊扣除：一〕房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產；二〕以經營租賃方式租入的固定資產；三〕以融資租賃方式租出的固定資產；四〕已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產；五〕與經營活動無關的固定資產；六〕單獨估價作為固定資產入賬的土地；七〕其他不得計算折舊扣除的固定資產?！　〉诙藯l規(guī)定外國企業(yè)在中國境內設立的機構、場所獲得發(fā)生在中國境外的與該機構、場所有實際聯(lián)絡的利潤股息〕、利息、租金、特許權使用費和其他所得已在境外繳納的所得稅稅款除另有規(guī)定外可以作為費用扣除?！　〉诙鍡l規(guī)定從事信貸、租賃等業(yè)務的企業(yè)可以根據實際需要報經當?shù)囟悇张鷾手鹉臧茨昴┓趴钣囝~不包括銀行間拆借〕或者年末應收賬款、應收票據等應收款項的余額計提不超過百分之三的壞賬準備從該年度應納稅所得額中扣除?！　《橙陿I(yè)務收入總額在五百萬元以下的不得超過業(yè)務收入總額的千分之十；全年業(yè)務收入總額超過五百萬元的部不得超過該部業(yè)務收入總額的千分之五。企業(yè)借款用于固定資產的購置、建造或者無形資產的受讓、開發(fā)在該項資產投入使用前發(fā)生的利息應當計入固定資產的原價?！　⊥馍唐髽I(yè)應當向其分支機構合理分攤與其消費、經營有關的理費?！　?外商企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法施行細那么?對可扣除工程及進展了一些限定?！　〉诙鍡l規(guī)定納稅人按規(guī)定支付給總機構的與本企業(yè)消費、經營有關的理費須提供總機構出具的理費聚集范圍、定額、分配根據和等證明經主稅務審核后準予扣除。　　第二十三條規(guī)定納稅人當發(fā)生的固定資產和流動資產盤虧、毀損凈損失由其提供清查盤存資料經主稅務審核后準予扣除。　　第二十一條規(guī)定納稅人購置國債的利息收入不計入應納稅所得額。　　第十八條規(guī)定納稅人按的規(guī)定提取的壞賬準備金和商品削價準備金準予在計算應納稅所得額時扣除。　　二〕融資租賃發(fā)生的租賃費不得直接扣除。納稅人按規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身平安費準予在計算應納稅所得額時按實扣除。　　第十六條規(guī)定納稅人參加財產和運輸按照規(guī)定繳納的費用準予扣除?！　〉谑臈l規(guī)定納稅人按的規(guī)定支出的與消費、經營有關的業(yè)務招待費由納稅人提供確實記錄或單據經核準準予扣除。　　第十二條規(guī)定公益、救濟性的捐贈是指納稅人通過中國境內非營利的社會團體、向教育、等公益事業(yè)和遭受自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈?！　〉谑粭l規(guī)定計稅工資是指計算應納稅所得額時允許扣除的工資?！　〉谑畻l規(guī)定利息支出是指建造、購進的固定資產開工投產后發(fā)生的各項貸款利息支出?！　〖{稅人的財務、會計處理與稅收規(guī)定不一致的應按照稅收規(guī)定予以調整。教育費附加可視同稅金?！　《迟M用即納稅人為消費、經營商品和提供勞務等所發(fā)生的銷售經營〕費用、理費用和財務費用?！　?企業(yè)所得稅暫行施行細那么?對本錢、費用和損失稅前扣除作了更詳細的規(guī)定。計稅工資的詳細在規(guī)定的范圍內由、自治區(qū)、直轄人民規(guī)定報備案；三〕納稅人的職工工會經費、職工福利費、職工教育經費分別按照計稅工資總額的14；四〕納稅人用于公益、救濟性的捐贈在年度應納稅所得額3以內的部準予扣除?！　∨f法律法規(guī)　　◆內資企業(yè)方面?企業(yè)所得稅暫行?第六條規(guī)定計算應納稅所得額時準予扣除的工程是指與納稅人獲得收入有關的本錢、費用和損失?！　〉谖迨龡l規(guī)定企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12的部準予扣除。　　第四十八條規(guī)定企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出準予扣除。　　第四十六條規(guī)定企業(yè)參加財產按照規(guī)定繳納的費準予扣除?！　〉谒氖鍡l規(guī)定企業(yè)按照法律、行政法規(guī)有關規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面專項資金準予扣除?！　〉谒氖龡l規(guī)定企業(yè)發(fā)生的與消費經營活動有關的業(yè)務招待費支出按照發(fā)生額的60％扣除但不得超過當年銷售營業(yè)〕收入的5‰。　　第四十一條規(guī)定企業(yè)撥繳的職工工會經費支出不超過工資、薪金總額2％的部準予扣除?！　〉谌艞l規(guī)定企業(yè)在貨幣交易中以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產、負債按照末即人民幣匯率中間價折算為人民幣時產生的匯兌損失除已經計入有關資產本錢以及與向所有者進展利潤分配相關的部外準予扣除。　　企業(yè)為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能到達預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的在有關資產購置、建造間發(fā)生的合理的借款費用應當作為資本性支出計入有關資產的本錢并按照本的規(guī)定扣除?！　∑髽I(yè)為者或者職工支付的補充養(yǎng)老費、補充醫(yī)療費在財政、稅務主部門規(guī)定的范圍和內準予扣除。工資、薪金是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬包括根本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。企業(yè)已經作為損失處理的資產在以后納稅年度又全部收回或者部收回時應當計入當收入?！　〉谌l規(guī)定損失是指企業(yè)在消費經營活動生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失轉讓財產損失呆賬損失壞賬損失自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失?！　〉谌畻l規(guī)定費用是指企業(yè)在消費經營活動生的銷售費用、理費用和財務費用已經計入本錢的有關費用除外。收益性支出在發(fā)生當直接扣除；資本性支出應當分扣除或者計入有關資產本錢不得在發(fā)生當直接扣除。合理的支出是指符合消費經營活動常規(guī)應當計入當損益或者有關資產本錢的必要和正常的支出?！　　?企業(yè)所得稅法施行?對可扣除工程及進展了進一步解釋和規(guī)定?！　〉谑鍡l規(guī)定企業(yè)使用或者銷售存貨按照規(guī)定計算的存貨本錢準予在計算應納稅所得額時扣除?！　〉谑l規(guī)定計算應納稅所得額時企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產攤銷費用準予扣除?！　〉诰艞l規(guī)定企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出在年度利潤總額12％以內的部準予在計算應納稅所得額時扣除?！　〉谑l規(guī)定中外合作經營企業(yè)采取分成方式的合作者分得時即為獲得收入其收入額應當按照賣給第三方的銷售價格或者參照當時的價格計算。　　第十一條規(guī)定了收入確實認原那么：企業(yè)應納稅所得額的計算以權責發(fā)生制為原那么。　　第六條規(guī)定稅法第三條所說來源于中國境內的所得是指：　　一〕外商企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內設立機構、場所從事消費、經營的所得以及發(fā)生在中國境內、境外與外商企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內設立的機構、場所