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企業(yè)所得稅法律法規(guī)要點(diǎn)新舊對(duì)照-文庫(kù)吧資料

2025-07-03 08:11本頁(yè)面
  

【正文】 產(chǎn),以協(xié)議、合同規(guī)定的合理價(jià)格為原價(jià)?! ∈茏尩臒o(wú)形資產(chǎn),以按照合理的價(jià)格實(shí)際支付的金額為原價(jià)?! 〉谌鍡l規(guī)定,固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最短年限如下:(一)房屋、建筑物,為二十年;(二)火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備,為十年;(三)電子設(shè)備和火車、輪船以外的運(yùn)輸工具以及與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的器具、工具、家具等,為五年。殘值應(yīng)當(dāng)不低于原價(jià)的百分之十;需要少留或者不留殘值的,須經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)?! 〉谌l規(guī)定,企業(yè)的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)從投入使用月份的次月起計(jì)算折舊;停止使用的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)從停止使用月份的次月起,停止計(jì)算折舊?! ∽灾?、自建的固定資產(chǎn),以制造、建造過(guò)程中所發(fā)生的實(shí)際支出為原價(jià)?! 〉谌粭l規(guī)定,固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià),應(yīng)當(dāng)以原價(jià)為準(zhǔn)?! 〉谌畻l規(guī)定,企業(yè)的固定資產(chǎn),是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具和其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等?! 〉谌龡l規(guī)定,無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)采取直線法攤銷?! 。ㄈ┳孕虚_(kāi)發(fā)并且依法申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn),按照開(kāi)發(fā)過(guò)程中實(shí)際支出計(jì)價(jià)?! 〉谌l規(guī)定,無(wú)形資產(chǎn)按照取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià),應(yīng)區(qū)別確定: ?。ㄒ唬┩顿Y者作為資本金或者合作條件投入的無(wú)形資產(chǎn),按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的金額計(jì)價(jià)?! 。瑧?yīng)當(dāng)估計(jì)殘值,從固定資產(chǎn)原價(jià)中減除,殘值比例在原價(jià)的5%以內(nèi),由企業(yè)自行確定;由于情況特殊,需調(diào)整殘值比例的,應(yīng)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案?! √崆皥?bào)廢的固定資產(chǎn),不得計(jì)提折舊。  第三十一條規(guī)定,固定資產(chǎn)的折舊,按下列規(guī)定處理: ?。ㄒ唬┫铝泄潭ㄙY產(chǎn)應(yīng)當(dāng)提取折舊:  、建筑物;、運(yùn)輸車輛、器具、工具; ??; ?。弧 ?;  ?! 。ㄆ撸┙邮芡顿Y的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按該資產(chǎn)折舊程度,以合同、協(xié)議確定的合理價(jià)格或者評(píng)估確認(rèn)的價(jià)格確定?! 。ㄎ澹┙邮苜?zèng)與的固定資產(chǎn),按發(fā)票所列金額加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等確定;無(wú)所附發(fā)票的,按同類設(shè)備的市價(jià)確定。從國(guó)外引進(jìn)的設(shè)備,按設(shè)備買價(jià)加上進(jìn)口環(huán)節(jié)的稅金、國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等費(fèi)用之后的價(jià)值計(jì)價(jià)?! 。ǘ┳灾?、自建的固定資產(chǎn),在竣工使用時(shí)按實(shí)際發(fā)生的成本計(jì)價(jià)?! o(wú)形資產(chǎn)是指納稅人長(zhǎng)期使用但是沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn),包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等?! 〉诙艞l規(guī)定,納稅人的固定資產(chǎn),是指使用期限超過(guò)一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用,不得隨意變更。存貨按照以下方法確定成本:(一)通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的存貨,以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本;(二)通過(guò)支付現(xiàn)金以外的方式取得的存貨,以該存貨的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本;(三)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲的農(nóng)產(chǎn)品,以產(chǎn)出或者采收過(guò)程中發(fā)生的材料費(fèi)、人工費(fèi)和分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出為成本。投資資產(chǎn)按照以下方法確定成本:(一)通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn),以購(gòu)買價(jià)款為成本;(二)通過(guò)支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn),以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本?! 〉谄呤粭l規(guī)定,投資資產(chǎn),是指企業(yè)對(duì)外進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資形成的資產(chǎn)。無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年?! 〉诹鶙l規(guī)定,無(wú)形資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ):(一)外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn),以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ);  (二)自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn),以開(kāi)發(fā)過(guò)程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ); ?。ㄈ┩ㄟ^(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的無(wú)形資產(chǎn),以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。  第六十四條規(guī)定,生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下:(一)林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn),為10年; ?。ǘ┬箢惿a(chǎn)性生物資產(chǎn),為3年。  生產(chǎn)性生物資產(chǎn),是指企業(yè)為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或者出租等而持有的生物資產(chǎn),包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。  第六十條規(guī)定,除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下:(一)房屋、建筑物,為20年;(二)飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備,為10年;(三)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等,為5年;(四)飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具,為4年;(五)電子設(shè)備,為3年。  企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況,合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值?! 〉谖迨艞l規(guī)定,固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊,準(zhǔn)予扣除?! 〉谖迨邨l規(guī)定,固定資產(chǎn),是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn),包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等?! 〉谖迨鶙l規(guī)定,企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn),包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等,以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)?! ≠Y產(chǎn)的稅務(wù)處理  新法律法規(guī)  ◆《企業(yè)所得稅法》第二十條規(guī)定,收入、扣除的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和資產(chǎn)的稅務(wù)處理的具體辦法,由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定?! ∨c取得收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出,是指除上述各項(xiàng)支出之外的,與本企業(yè)取得收入無(wú)關(guān)的各項(xiàng)支出?! 〕^(guò)國(guó)家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng),以及非公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng),是指超出條例第六條第二款(四)項(xiàng)及本細(xì)則第十二條規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)、范圍之外的捐贈(zèng)?! 「黜?xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款,是指納稅人違反稅收法規(guī),被處以滯納金、罰金,以及除前款所稱違法經(jīng)營(yíng)罰款之外的各項(xiàng)罰款。無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)支出未形成資產(chǎn)的部分準(zhǔn)予扣除。  第二十七條規(guī)定,資本性支出,是指納稅人購(gòu)置、建造固定資產(chǎn),對(duì)外投資的支出。  舊法律法規(guī)◆內(nèi)資企業(yè)方面,《企業(yè)所得稅暫行條例》第七條規(guī)定,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),下列項(xiàng)目不得扣除:(一)資本性支出;(二)無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)發(fā)支出;(三)違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失;(四)各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款;(五)自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑唬┏^(guò)國(guó)家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng),以及非公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng);(七)各種贊助支出;(八)與取得收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出?! 〉谌鶙l規(guī)定,除企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外,企業(yè)為其投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),不得扣除。  第二十八條規(guī)定,企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或財(cái)產(chǎn),不得扣除或計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除?! 〉谑臈l規(guī)定,企業(yè)對(duì)外投資期間,投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。  第十一條規(guī)定,下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除:(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);(二)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn);(三)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);(四)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);(五)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn);(六)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地;(七)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)?! 〉诙藯l規(guī)定,外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得發(fā)生在中國(guó)境外的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的利潤(rùn)(股息)、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得已在境外繳納的所得稅稅款,除國(guó)家另有規(guī)定外,可以作為費(fèi)用扣除?! 〉诙鍡l規(guī)定,從事信貸、租賃等業(yè)務(wù)的企業(yè),可以根據(jù)實(shí)際需要,報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),逐年按年末放款余額(不包括銀行間拆借),或者年末應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等應(yīng)收款項(xiàng)的余額,計(jì)提不超過(guò)百分之三的壞賬準(zhǔn)備,從該年度應(yīng)納稅所得額中扣除?! 。ǘ┤陿I(yè)務(wù)收入總額在五百萬(wàn)元以下的,不得超過(guò)業(yè)務(wù)收入總額的千分之十;全年業(yè)務(wù)收入總額超過(guò)五百萬(wàn)元的部分,不得超過(guò)該部分業(yè)務(wù)收入總額的千分之五。企業(yè)借款用于固定資產(chǎn)的購(gòu)置、建造或者無(wú)形資產(chǎn)的受讓、開(kāi)發(fā),在該項(xiàng)資產(chǎn)投入使用前發(fā)生的利息,應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)的原價(jià)。  外商投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)向其分支機(jī)構(gòu)合理分?jǐn)偱c其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的管理費(fèi)。  《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》對(duì)可扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了一些限定?! 〉诙鍡l規(guī)定,納稅人按規(guī)定支付給總機(jī)構(gòu)的與本企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的管理費(fèi),須提供總機(jī)構(gòu)出具的管理費(fèi)匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,準(zhǔn)予扣除?! 〉诙龡l規(guī)定,納稅人當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失,由其提供清查盤存資料,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,準(zhǔn)予扣除?! 〉诙粭l規(guī)定,納稅人購(gòu)買國(guó)債的利息收入,不計(jì)入應(yīng)納稅所得額?! 〉谑藯l規(guī)定,納稅人按財(cái)政部的規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備金和商品削價(jià)準(zhǔn)備金,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。  (二)融資租賃發(fā)生的租賃費(fèi)不得直接扣除。納稅人按國(guó)家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險(xiǎn)費(fèi),準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按實(shí)扣除?! 〉谑鶙l規(guī)定,納稅人參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn),按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)用,準(zhǔn)予扣除。  第十四條規(guī)定,納稅人按財(cái)政部的規(guī)定支出的與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi),由納稅人提供確實(shí)記錄或單據(jù),經(jīng)核準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除?! 〉谑l規(guī)定,公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng),是指納稅人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)?! 〉谑粭l規(guī)定,計(jì)稅工資,是指計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),允許扣除的工資標(biāo)準(zhǔn)。  第十條規(guī)定,利息支出,是指建造、購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)竣工決算投產(chǎn)后發(fā)生的各項(xiàng)貸款利息支出?! 〖{稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致的,應(yīng)依照稅收規(guī)定予以調(diào)整。教育費(fèi)附加,可視同稅金?! 。ǘ┵M(fèi)用,即納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的銷售(經(jīng)營(yíng))費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用?!  镀髽I(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》對(duì)成本、費(fèi)用和損失稅前扣除作了更詳細(xì)的規(guī)定。計(jì)稅工資的具體標(biāo)準(zhǔn),在財(cái)政部規(guī)定的范圍內(nèi),由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定,報(bào)財(cái)政部備案;(三)納稅人的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi),分別按照計(jì)稅工資總額的2%、14%、%計(jì)算扣除;(四)納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng),在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予扣除。  舊法律法規(guī)  ◆內(nèi)資企業(yè)方面,《企業(yè)所得稅暫行條例》第六條規(guī)定,計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目,是指與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費(fèi)用和損失?! 〉谖迨龡l規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分,準(zhǔn)予扣除?! 〉谒氖藯l規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出,準(zhǔn)予扣除?! 〉谒氖鶙l規(guī)定,企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn),按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi),準(zhǔn)予扣除。  第四十五條規(guī)定,企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面專項(xiàng)資金,準(zhǔn)予扣除?! 〉谒氖龡l規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。  第四十一條規(guī)定,企業(yè)撥繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出,不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分,準(zhǔn)予扣除?! 〉谌艞l規(guī)定,企業(yè)在貨幣交易中,以及納稅年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失,除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分外,準(zhǔn)予扣除。  企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的,在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本,并依照本條例的規(guī)定扣除?! ∑髽I(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi),準(zhǔn)予扣除。工資、薪金,是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬,包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資,以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn),在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí),應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入?! 〉谌l規(guī)定,損失,是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失,轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失,呆賬損失,壞賬損失,自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失?! 〉谌畻l規(guī)定,費(fèi)用,是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用,已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除;資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本,不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。合理的支出,是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī),應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。  ◆《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》對(duì)可扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了進(jìn)一步解釋和規(guī)定。  第十五條規(guī)定,企業(yè)使用或者銷售存貨,按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?! 〉谑l規(guī)定,計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用,準(zhǔn)予扣除?! 〉诰艞l規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?! 〉谑l規(guī)定,中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)采取產(chǎn)品分成方式的,合作者分得產(chǎn)品時(shí),即為取得收入,其收入額應(yīng)當(dāng)按照賣給第三方的銷售價(jià)格或者參照當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算?! 〉谑粭l規(guī)定了收入的確認(rèn)原則:企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算,以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則?! 〉诹鶙l規(guī)定,稅法第三條所說(shuō)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得,是指: ?。ㄒ唬┩馍掏顿Y企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得,以及發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)、境外與外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的利潤(rùn)(股息)、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得?! 〉诙l規(guī)定,生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得,是指從事制造業(yè)、采掘業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、建筑安裝業(yè)、農(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)、水利業(yè)、商業(yè)、金融業(yè)、服務(wù)業(yè)、勘探開(kāi)發(fā)作業(yè),以及其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得?! 〉谒臈l規(guī)定,外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所每一納稅年度的收入總額,減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額,為應(yīng)納稅的所得額?! 〉谌龡l規(guī)定,外商投資企業(yè)的總機(jī)構(gòu)設(shè)在中國(guó)境內(nèi),就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納所得稅?!  羯嫱馄髽I(yè)方面,《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定:中華人民共和國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他
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