【正文】 2年5月，稅務部門在稅務檢查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)以下幾項業(yè)務事項：（1）2001年3月，該企業(yè)通過民政部門向災區(qū)捐款40萬元，在營業(yè)外支出中列支。（答案中的金額單位用萬元表示） （2001年）【答案】 （1）A企業(yè)2000年度應納稅所得額＝＋(50＋8－40)＋[－(402％＋4014％＋40％)]＝52（萬元） （2）A企業(yè)2000年度應納所得稅稅額 ＝應納稅所得額33％＝ 52 33％＝（萬元）（3）A企業(yè)2000年度每月預繳所得稅稅額 ＝3233％1/12＝（萬元）（4）A企業(yè)2000年年終匯算清繳所得稅稅額 ＝－12＝（萬元）某國有工業(yè)企業(yè)在匯算清繳2001年度企業(yè)所得稅時，對有關(guān)收支項目進行納稅調(diào)整后，得出全年應納稅所得額為800萬元，應納所得稅額為264萬元。（3）計算A企業(yè)2000年度每月預繳所得稅稅額，并列出計算過程。要求： （1）計算A企業(yè)2000年度應納稅所得額，并列出計算過程。截至2000年底，A企業(yè)已按1999年度應納所得稅稅額全額預繳企業(yè)所得稅。 A企業(yè)1999年度應納稅所得額為32萬元。發(fā)放工資合計50萬元，另發(fā)放各類獎金合計8萬元；計提職工工會經(jīng)費、職工福利費、。（2）納稅人以融資租賃方式從出租方取得的固定資產(chǎn)，其租金支出不得直接扣除，但可以按照規(guī)定提取折舊費分期扣除。三、判斷題納稅人在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，對以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費，可以直接從企業(yè)收入總額中一次扣除。 根據(jù)我國《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中納稅人在計算應納稅所得額時準予扣除的稅金有（ ）。 二、多項選擇題根據(jù)我國《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，納稅人取得的下列收入中，應計入應納稅所得額的有（ ）。根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列支出或費用，在計算應納稅所得額準予扣除的是( )。某國有企業(yè)1997年度發(fā)生虧損，根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，該虧損額可以用以后納稅年度的所得逐年彌補，但延續(xù)彌補的期限最長不得超過( )。 A. 12 B. C. D. 【答案】D （2001年）【解析】購入的固定資產(chǎn)，按照購入價加上發(fā)生的包裝費、運雜費、安裝費等以及繳納的稅金后的價值計價。 某印刷廠購進一臺印刷機器，買價12萬元，、。根據(jù)我國《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列支出中，在計算應納稅所得額時準予扣除的是（ ）。 A、46 B、 C、66 D、 【答案】B （2000年）【解析】如果企業(yè)上一年度虧損，可用當年應納稅所得額予以彌補。1999年度該公司利潤總額為200萬元，無其他納稅調(diào)整事項。要求：根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例及有關(guān)規(guī)定，計算該商場應納稅所得額、應納所得稅額和應繳入庫所得稅額（該商場所得稅稅率為33％）。兌現(xiàn)到期國庫券取得利息收入5萬元。借款建造倉庫一座尚未竣工交付使用，其利息支出15萬元。支付業(yè)務招待費30萬元?！窘馕觥考{稅人按照經(jīng)營合同規(guī)定支付的違約金、罰款和訴訟法可以在稅前扣除。 （6）因逾期歸還銀行貸款，銀行加收的罰息20萬元，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除，無需進行納稅調(diào)整。（4）繳納工商部門的罰款100萬元不得在稅前扣除，其納稅調(diào)整增加額＝100萬元。（2）業(yè)務宣傳費500萬元不得據(jù)實扣除，其納稅調(diào)整增加額＝500－10000％＝450（萬元）【解析】納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務宣傳費，包括未通過媒體的廣告性支出，％的范圍內(nèi)，可以據(jù)實扣除。 【答案】 （1）支付電視臺的廣告費1000萬元不得據(jù)實扣除，其納稅調(diào)整增加額＝1000－100008％＝200（萬元）【解析】從2001年1月1日起，制藥、食品、日化等行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度可在銷售收入8％的比例內(nèi)據(jù)實扣除廣告支出，超過比例部分的廣告支出不得在當期扣除，但可以無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。會計師稅務所經(jīng)查賬核實以下幾項支出： （1）支付某電視臺廣告費1000萬元； （2）支付業(yè)務宣傳費500萬元（其中未通過媒體的廣告性支出100萬元）；（1） 非廣告性質(zhì)的贊助支出（贊助某青少年足球俱樂部）200萬元；（2） 繳納工商部門的罰款100萬元；（3） 繳納稅收滯納金和罰款100萬元；（4） 該企業(yè)因逾期歸還銀行貸款，支付罰息20萬元；（5） 在與乙公司的合同糾紛敗訴，支付違約金100萬元、訴訟費10萬元。 （5）納稅人的捐贈支出100萬元先調(diào)增應納稅所得額（6）經(jīng)上述調(diào)整后，應納稅所得額＝500＋20＋50＋20＋10＋100＝700（萬元）（7）準予列支的捐贈額＝7003％＝21（萬元）（8）該企業(yè)2001年應納稅所得額＝700－21＝679（萬元）（9）該企業(yè)2001年應納所得稅額＝67933％＝（萬元）2002年2月1日，某制藥企業(yè)向稅務機關(guān)報送2001年度企業(yè)所得稅納稅申報表，其中產(chǎn)品銷售收入10000萬元，減除成本、費用、稅金、損失后，會計利潤總額為2000萬元，應納稅所得額為2000萬元。（3）稅收滯納金20萬元不得在稅前扣除，應調(diào)增應納稅所得額。（2）納稅人為對外投資而借入的資金發(fā)生的借款費用，應計入有關(guān)投資的成本，不得作為納稅人的經(jīng)營性費用在稅前扣除?！敬鸢浮? （1）納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過注冊資本50％的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。（5）繳納稅收滯納金20萬元，計入營業(yè)外支出。（3）業(yè)務招待費19萬元計入管理費用。會計師稅務所經(jīng)查賬核實以下幾項支出： （1）2001年1月1日，甲企業(yè)向其關(guān)聯(lián)方乙企業(yè)借款3000萬元，借款期限為6個月，借款利息支出120萬元計入財務費用。 企業(yè)所得稅預繳及匯算清繳的計算（注意2001年計算題）計算分析題 某生產(chǎn)企業(yè)（以下簡稱“甲企業(yè)”）注冊資本5000萬元，2002年2月1日，甲企業(yè)向稅務機關(guān)報送2001年度企業(yè)所得稅納稅申報表，其中產(chǎn)品銷售收入2000萬元，減除成本、費用、稅金、損失后，會計利潤總額為500萬元，應納稅所得額為500萬元。無形資產(chǎn)的攤銷原則【例題】A企業(yè)從某研究機構(gòu)受讓一項無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)的法定有效期限為14年，轉(zhuǎn)讓合同規(guī)定的受益期限為12年，根據(jù)我國法律的有關(guān)規(guī)定，A企業(yè)無形資產(chǎn)的攤銷期限為（ ）?！纠}】根據(jù)我國《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)中，應當提取折舊的有（ ）?！纠}】盤盈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)的（ ）計價。 A. 12 B. C. D. 【答案】D （2001年）【解析】購入的固定資產(chǎn)，按照購入價加上發(fā)生的包裝費、運雜費、安裝費等以及繳納的稅金后的價值計價。固定資產(chǎn)的計價和折舊（1）固定資產(chǎn)的計價原則（注意單選題）【例題】某印刷廠購進一臺印刷機器，買價12萬元，、?！　、　　　　B、　　　　C、　　　　D、【答案】D【解析】2000年應納企業(yè)所得稅＝（120＋40）247。經(jīng)稅務機關(guān)檢查，其成本、費用無誤，但收入總額不能準確核算。A、1999年 B、2000年 C、2001年 D、2002年【答案】D （2002年）【解析】納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補，但延續(xù)彌補的期限最長不得超過5年，自虧損年度的下一年度起連續(xù)5年不間斷地計算（1998－2002年）。本題中，企業(yè)彌補虧損后應稅所得為2萬元，因此該企業(yè)2000年應適用18％的稅率交納企業(yè)所得稅?！纠}】某小型國有企業(yè)1999年虧損5萬元，2000年確定的應納稅所得額為7萬元，該企業(yè)2000年應適用18％的稅率交納所得稅。A、 存貨跌價準備金B(yǎng)、 短期投資跌價準備金C、 長期投資跌價準備金D、 風險準備金【答案】ABCD【解析】納稅人提取的存貨跌價準備金、短期投資跌價準備金、長期投資跌價準備金、風險準備金以及國家稅收法規(guī)規(guī)定可提取的準備金，不得在稅前扣除。A、支付違法經(jīng)營的罰款 B、對外投資支出 C、支付的稅收滯納金 D、支付銀行加收的罰息【答案】D （2002年）【解析】納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。 A、工商機關(guān)所處罰款 B、銀行加收的罰息 C、司法機關(guān)所處罰金 D、稅務機關(guān)加收的稅收滯納金 【答案】B （2001年）【解析】納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。1納稅人按照合同約定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費可以在稅前扣除。 【例題】根據(jù)我國《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，納稅人取得的下列收入中，應計入應納稅所得額的有（ ）。因此，在題目中出現(xiàn)國債利息收入時，應在利潤總額的基礎(chǔ)上，調(diào)減應納稅所得額。A、200 B、40 C、60 D、160【答案】D【解析】根據(jù)國家稅務總局的規(guī)定，自2001年1月1日起，制藥、食品（包括保健品、飲料）、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化、家具建材商城等10大行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度的廣告費支出，在銷售（營業(yè)）收入8％以內(nèi)的部分，可以據(jù)實扣除，超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。因此，納稅調(diào)整增加額＝5000萬元。 （3）糧食類白酒的廣告費支出不得在稅前扣除。 （1）自2001年1月1日起，制藥、食品（包括保健品、飲料）、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化、家具建材商城等10大行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度的廣告費支出，在銷售（營業(yè)）收入8％以內(nèi)的部分，可以據(jù)實扣除，超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。廣告費 首先界定企業(yè)所屬的行業(yè)，以此來確定廣告費支出的扣除標準?！　、逾期2年以上仍未收回的應收帳款　　B、逾期3年以上仍未收回的應收帳款　　C、債務人依法被宣告失蹤，其財產(chǎn)確實不足清償?shù)膽諑た睢　、債務人遭受意外事故，損失巨大，以其財產(chǎn)確實無法清償?shù)膽諑た睢敬鸢浮緽CD保險費用（1）基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費最高標準分別按工資總額的20％、6％、2％計算扣除。A、 非購銷活動的應收債權(quán)B、 關(guān)聯(lián)方之間的往來帳款C、 購銷業(yè)務的應收帳款D、 非關(guān)聯(lián)方之間的往來帳款【答案】AB【解析】納稅人發(fā)生非購銷活動的應收債權(quán)及關(guān)聯(lián)方之間的任何往來帳款，不得提取壞帳準備金?！纠}】根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的規(guī)定，下列應收帳款中，應作為壞帳處理的有（ ）?！纠}】某國有商業(yè)企業(yè)2001年末應收帳款余額2000萬元，根據(jù)我國《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的規(guī)定，該企業(yè)提取的壞帳準備金不得