【正文】 等而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。 、稅務主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下： （ 1）房屋、建筑物，為 20年 ； （ 2）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備，為 10年； （ 3）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的器具、工具、家具等，為 5年； （ 4）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為 4年 ； （ 5）電子設備，為 3年 。（ ） [答疑編號 5721070402] 『正確答案』 √ 『答案解析』本題考核固定資產(chǎn)計稅基礎的確定。 【考題 企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結清而未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎計提折舊，待發(fā)票取得后進行調整。（ 7）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。 多選題】（ 2020年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列資產(chǎn)中，計提的折舊可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（ ）。 ： （ 1）房屋、建筑物以外 未投入 使用的固定資產(chǎn)； （ 2）以經(jīng)營租賃方式 租入 的固定資產(chǎn)； （ 3）以 融資租賃方式 租出 的固定資產(chǎn)； （ 4）已 足額 提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； （ 5）與經(jīng)營活動 無關 的固定資產(chǎn)； （ 6）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地； （ 7）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。 （二）固定資產(chǎn) 在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準予扣除。 五、企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理 （一）企業(yè)資產(chǎn)概述 企業(yè)資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營管理活動且與取得應稅收入有關的資產(chǎn)。 多選題】（ 2020年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（ ）。選項 A：向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項不得扣除；選項 B、 C：企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息，不得扣除；選項 D：未經(jīng)核定的準備金支出不得在企業(yè)所得稅前扣除。 多選題】（ 2020年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得扣除的有（ ）。 收入無關的其他支出 企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息，均不得在稅前扣除。 （三）禁止扣除項目 、紅利等權益性投資收益款項 、罰款和被沒收財物的損失 罰金、罰款和被沒收財物的損失，不包括納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的 違約金 （包括銀行罰息）、罰款和訴訟費。捐贈扣除限額＝ 2012% ＝ （萬元） ，按照租賃期限均勻扣除；以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計算該企業(yè)2020年度應納稅所得額時，允許扣除的捐款數(shù)額為（ ）萬元。 【考題 用于公益事業(yè)的捐贈支出，是指《公益事業(yè) 捐贈法》規(guī)定的向公益事業(yè)的捐贈支出，具體范圍包括： （ 1）救助災害、救濟貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動； （ 2）教育、科學、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)； （ 3）環(huán)境保護、社會公共設施建設； （ 4）促進社會發(fā)展和進步的其他社會公共和福利事業(yè)。 年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。 （二）特殊扣除項目 。 ① 保險企業(yè)：財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的 15%計算限額；人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的 10%計算限額。 （ 4）企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除。 （ 3）企業(yè)依照國家有關規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金，準予扣除。企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過 12個月以上 的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的，在有關資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產(chǎn)的成本，并依照有關規(guī)定扣除。 ，是指企業(yè)除成本、費用、稅金、損失外，在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的、合理的支出準予扣除。 企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收 回或者部分收回時，應當計入當期收入。 ，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失準予扣除。 [答疑編號 5721070305] 『正確答案』 A 『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅稅前扣除的稅金。 【考題 企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等， 已經(jīng)計入管理費用中扣除的，不再作為稅金單獨扣除 。 ，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。 （ 7）非居民企業(yè)在中國境內設立的機構、場所，就其中國境外總機構發(fā)生的與該機構、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關的費用，能夠提供總機構出 具的費用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分攤的，準予扣除。 當年準予扣除的廣告費＝ 50015%=75 （萬元），小于實際發(fā)生額 80萬元， 按 75萬元扣除。 [答疑編號 5721070304] 『正確答案』 C 『答案解析』本題考核廣告費的扣除。 【例題 準予扣除的業(yè)務招待費限額＝ 30005‰ ＝ 15（萬元） ,實際發(fā)生額的 60%＝ 4060% ＝ 24（萬元） ,準予扣除的業(yè)務招待費為 15 萬元。該公司在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的業(yè)務招待費為（ ）萬元。 【例題 （ 4）企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的 5‰ 。企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額 14%的部分，準予扣除。 判斷題】（ 2020年）某有限 責任公司 2020年的工資薪金總額為 950萬元，支出的職工福利費為 150萬元，在計算該公司 2020年的應納稅所得額時，支出的職工福利費用應據(jù)實扣除。除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額 %的部 分，準予扣除；超過的部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。下列各項中，屬于該有關費用的是（ ）。 【考題 企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額 14%的部分，準予扣除； 企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費 ，不超過工資薪金總額 2%的部分，準予扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額 %的部分，準予扣除 ；超過部分， 準予在以后納稅年度結轉扣除 。 ③ 除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為 特殊工種 職工支付的 人身安全保險費 和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。 ② 企業(yè)為投資者或者職工支付的 補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費 ，在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內， 準予扣除 。 （ 2）社會保險費的稅前扣除。 ② 工資薪金總額，是指企業(yè)按照有關合理工資薪金的規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。 （ 1）企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。 （一）一般扣除項目 。財政撥款屬于不征稅收入；租金收入和產(chǎn)品銷售收入屬于征稅收入；國債利息收入屬于免稅收入（不征稅收入不同于免 稅收入）。 單選題】（ 2020年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的下列收入中，屬于不征稅收入范圍的是（ ）。 （二）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金 （三）國務院規(guī)定的其他不征稅收入 國務院規(guī)定的其他不征稅收入，一般是指企業(yè)取得的，由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準的財 政性資金。 三、不征稅收入 不征稅收入不同于免稅收入，不征稅收入屬于非營利性活動帶來的經(jīng)濟收益， 是單位組織專門從事特定職責而取得的收入，理論上不應列為應稅所得范疇；免稅收入是納稅人應稅收入的組成部分，是國家為了實現(xiàn)某些經(jīng)濟和社會目標，在特定時期對特定項目取得的經(jīng)濟利益給予的稅收優(yōu)惠。 ，應當按照公允價值確定收入額 ，按照收到貨款或索取貨款憑證的日期確認收入的實現(xiàn) ，投資企業(yè)應作為股息、紅利收入，相應增加該項長期投資的計稅基礎 ，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn) [答疑編號 5721070203] 『正確答案』 AD 『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅收入的確定。 【考題 其他收入，是指企業(yè)取得《企業(yè)所得稅法》具體列舉的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。 接受捐贈收入，是指企業(yè)接受的 來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。 特許權使用費收入，是指企業(yè)提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。 如果交易合同或協(xié)議中 規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》規(guī)定的 收入與費用配比原則 ，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。 租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權取得的收入。 利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構成權益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、 欠款利息 等收入。股息，紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方 作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn) 。企業(yè)在計算股權轉讓所得時， 不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。 企業(yè)轉讓股權收入， 應于轉讓協(xié)議生效，且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn) 。包含在商品售價內可區(qū)分的服務費，在提供服務的期間分期確認收入。 多選題】納稅人提供的下列勞務中，按照開發(fā)或完工的進度確認收入實現(xiàn)的有（ ）。長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發(fā)生時確認收入。屬于提供設備和其他有形資產(chǎn)的特許權費，在交付資產(chǎn)或轉移資產(chǎn)所有權時確認收入；屬于提供初始及后續(xù)服務的特許權費，在提供服務時確認收入。一次 取得會費而需提供連續(xù)服務的，其會費應在整個受益期內分期確認收入。 （ 6）會員費。在相關活動發(fā)生時確認收入。包含在商品售價內可區(qū)分的服務費，在提供服務的期間分期確認收入。為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入。廣告的制作費，應根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入。 （ 2）宣傳媒介的收費。應根據(jù)安裝完工進度確認收入。 ，根據(jù)納稅期末提供勞務收入總額乘以完工進度扣除以前納稅年度累計已確認提供勞務收入后的金額，確認為當期勞務收入；同時，按照提供勞務估計總成本乘以完工進度扣除以前納稅期間累計已確認勞務成本后的金額，結轉為當期勞務成本。 （三）提供勞務收入 ，在納稅期末應合理確認收入和計算成本費用； 具體辦法可采用完工進度（百分比）來確定 ，包括已完工作量、已提供勞務占總勞務的比例、發(fā)生的成本占總成本的比例等。 ，按照商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額 ，按照商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額 ，按照扣除回 購商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額 ，按照扣除回收商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額 [答疑編號 5721070201] 『正確答案』 B 『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅的銷售收入的確認。 【考題 企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退 回，應當在 發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入 。 （ 4）債權人為鼓勵債務人在規(guī)定的期限內付款而向債務人提供的債務扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除。 （ 2）銷售商品以舊換新的，銷售商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。 （ 1）采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認收入， 回購的商品作為購進商品處理 。 ，采取下列 特殊銷售方式 的，應按以下規(guī)定確認收入實現(xiàn)時間： （ 1）銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入； （ 2）銷售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入； （ 3）銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。 （二）銷售貨物收入 銷售貨物收入，是指企