【正文】 　　 　　　 　　　　答疑編11050303】　　答案】BC　　例題3】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定以下各項(xiàng)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照定額與比例相結(jié)合的扣除費(fèi)用的有〔　〕?！　±}1】某畫(huà)家2006年8月將其精選的書(shū)畫(huà)作品交由某出版從獲得報(bào)酬1O萬(wàn)元該筆報(bào)酬在繳納個(gè)人所得稅時(shí)適用的稅目是〔　〕?！　?、經(jīng)營(yíng)所得〔個(gè)人獨(dú)資企業(yè)比照該稅目征收〕　　、事業(yè)的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得　　〔有加成征收規(guī)定〕　　手寫(xiě)板圖示050302：　　所得額　　　　　　　　　　稅率　　0～2萬(wàn)元　　　　　　　　　20　　2萬(wàn)元～5萬(wàn)元　　　　　　　30　　5萬(wàn)元以上　　　　　　　　 40　　如：某演員進(jìn)展演出獲得出場(chǎng)費(fèi)4萬(wàn)元計(jì)算個(gè)人所得稅：　　應(yīng)納稅所得額＝40000〔120〕＝32000　　應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝2000020＋1200030＝7600　　簡(jiǎn)便算法：3200030－2000＝7600　　〔按應(yīng)納稅額減征30〕　　手寫(xiě)板圖示050303：　　舉例：納稅人出版書(shū)籍獲得稿費(fèi)20000元那么其應(yīng)納的個(gè)人所得稅＝20000〔120〕〔130〕直接乘以14稅率也是正確的?！　　?〕稅率：九級(jí)超額累進(jìn)稅率?！　　　　　　　　　〈鹨删?1050301】　　答案】A　　〔二〕 扣繳義務(wù)人——以支付所得的或者個(gè)人?！　≡谥袊?guó)境內(nèi)無(wú)住所但居住滿1年而未超過(guò)5年的個(gè)人其來(lái)源于中國(guó)境外的所得經(jīng)主稅務(wù)批準(zhǔn)可以只就由中國(guó)境內(nèi)、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或個(gè)人支付的局部繳納個(gè)人所得稅；居住滿5年的從第6年起應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境外的全部所得納稅?！　。簝H就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得在我國(guó)納稅?！　澐譃閮深?lèi)納稅人——住所和居住時(shí)間 　?。壕蛠?lái)源于中國(guó)境內(nèi)和境外的全部所得征稅?！　　?〕假定稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行l(wèi)50加計(jì)扣除政策那么假如企業(yè)當(dāng)年開(kāi)發(fā)新研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為20萬(wàn)元就可按30萬(wàn)元〔20150〕數(shù)額在稅前進(jìn)展扣除利潤(rùn)總額中已扣除20萬(wàn)元應(yīng)調(diào)減所得額10萬(wàn)元?！　　泊鸢钢械慕痤~用萬(wàn)元表示〕　　答疑編11050211】　　答案】　　〔1〕根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12以內(nèi)的局部準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。　　〔6〕?！　　?〕直接向某足球隊(duì)捐款15萬(wàn)元已列入當(dāng)費(fèi)用。　　〔2〕開(kāi)發(fā)新技術(shù)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用20萬(wàn)元〔已計(jì)入理費(fèi)用〕假定稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行l(wèi)50加計(jì)扣除政策?！　　　　　　　　　〈鹨删?1050210】　　答案】BD　　例題——計(jì)算分析題】　　2021年度某企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表上的利潤(rùn)總額為100萬(wàn)元已累計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅25萬(wàn)元?！　　@得應(yīng)納稅所得額的計(jì)征終了日　　　　居民企業(yè)：一般以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)；但登記注冊(cè)地在境外的以實(shí)際理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。如按實(shí)際數(shù)預(yù)繳有困難的可以按上一年度應(yīng)納稅所得額的1／l2或l／4或稅務(wù)成認(rèn)的其他預(yù)繳。　　〔1〕企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起l5日內(nèi)向稅務(wù)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表預(yù)繳稅款。　　例題】現(xiàn)行?企業(yè)所得稅法?規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括　　　　　　　　　　答疑編11050209】　　答案】ABCD　　解析】?企業(yè)所得稅法?規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計(jì)扣除、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免等?！　　踩趁褡遄灾蔚胤降淖灾螌?duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的局部可以減征或者免征；　　〔四〕企業(yè)的以下支出可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：　　、新、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用；　　?！?－20〕20＝5〔萬(wàn)元〕　　境外所得應(yīng)補(bǔ)繳所得稅額＝－5＝〔萬(wàn)元〕　　〔本問(wèn)的簡(jiǎn)便算法：20247。〔1－20〕＝25〔萬(wàn)元〕　　境外收入按照我國(guó)稅法規(guī)定應(yīng)繳納的所得稅＝2533＝〔萬(wàn)元〕　　境外所得稅稅款抵扣限額＝〔+〕[25247?！　〈鹨删?1050208】　　答案】　　〔1〕調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額〔不含境外所得〕＝+43+62+20++〔10－10247?！　。涸撈髽I(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為33。境內(nèi)、境外所得總額　　　　　　=境外所得我國(guó)企業(yè)所得稅法定稅率〔25〕　　例題】某居民企業(yè)從境外獲得稅前所得40萬(wàn)元境外繳納所得稅時(shí)適用的稅率為20　　答疑編11050207】　　境外所得稅稅款抵扣限額＝4025＝10〔萬(wàn)元〕　　境外所得已繳納的所得稅額＝4020＝8〔萬(wàn)元〕　　境外所得應(yīng)補(bǔ)繳所得稅額＝108＝2〔萬(wàn)元〕　　例題1——計(jì)算分析題】　　〔2007年5分〕 某國(guó)有機(jī)電設(shè)備制造企業(yè)在匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)向稅務(wù)申報(bào)：?！　　?〕抵免——限額抵免　　抵免限額為境外所得按照我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額是稅收抵免的限額；超過(guò)抵免限額的局部可以在以后五個(gè)年度內(nèi)用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)展抵補(bǔ)。被企業(yè)發(fā)生虧損不得用方所得彌補(bǔ)；企業(yè)境內(nèi)、境外之間的盈虧不得互相彌補(bǔ)?！　±}3】以下各項(xiàng)中符合企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損規(guī)定的是〔　〕。方企業(yè)從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)按規(guī)定應(yīng)補(bǔ)繳所得稅的假如方企業(yè)發(fā)生虧損其分回的利潤(rùn)可先用于彌補(bǔ)虧損彌補(bǔ)虧損后仍有余額的再按規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅?！　±}2】納稅人在納稅年度發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的年所得缺乏彌補(bǔ)的可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)但是延續(xù)彌補(bǔ)最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。年度1999200020012002200320042005盈虧〔萬(wàn)元〕120501030304070答疑編11050204】　　答案】B　　解析】此題考察虧損彌補(bǔ)及企業(yè)所得稅的計(jì)算?！　∈謱?xiě)板圖示050201：　　例5—1】某企業(yè)l999～2005年度的盈虧情況如下表所示?！　√崾?】這里的虧損是稅務(wù)按稅法規(guī)定核實(shí)調(diào)整后的金額不是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的虧損額?！　　财摺程潛p彌補(bǔ)　?。杭{稅人發(fā)生年度虧損的可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得缺乏彌補(bǔ)的可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)但是延續(xù)彌補(bǔ)最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。　　〔六〕特別納稅調(diào)整〔理解〕　　特別納稅調(diào)整是指稅務(wù)出于施行反避稅目的而對(duì)納稅人特定納稅事項(xiàng)所作的稅務(wù)調(diào)整包括針對(duì)納稅人轉(zhuǎn)讓定價(jià)、資本弱化、避稅港避稅及其他避稅情況所進(jìn)展的稅務(wù)調(diào)整。　　例題】以下資產(chǎn)攤銷(xiāo)的支出不得在應(yīng)納稅所得額中扣除的有〔　〕?！　??！　。骸　　?〕房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；　　〔2〕以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；　　〔3〕以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；　　〔4〕已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；　　〔5〕與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；　　〔6〕單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；　　〔7〕其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)?！?006年〕　　　　　　　　　　答疑編11050201】　　答案】ABC　　解析】此題考核企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的工程?！　　?〕企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12以外的捐贈(zèng)支出；　　〔6〕贊助支出；　　〔7〕未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；　　〔8〕與獲得收入無(wú)關(guān)的其他支出?！　　参濉巢坏每鄢こ獭　　?項(xiàng)〔注意〕　　〔1〕向者支付的股息、紅利等權(quán)益性收益款項(xiàng)；　　〔2〕企業(yè)所得稅稅款；　　〔3〕稅收滯納金；　　提示】納稅人因違背稅法規(guī)定被處以的滯納金〔每天萬(wàn)分之五〕不得扣除?！?005年〕　　　　　　　　　　答疑編11050110】　　答案】ACD　　解析】此題考核準(zhǔn)予從收入總額中扣除的工程。贊助支出為不得扣除工程B選項(xiàng)不正確；公益性捐贈(zèng)支出有扣除在年度利潤(rùn)總額12以內(nèi)的局部準(zhǔn)予扣除不能據(jù)實(shí)扣除C選項(xiàng)不正確?！　±}】以下工程中允許在應(yīng)納稅所得額中據(jù)實(shí)扣除的有〔　〕。　　例題】以下各項(xiàng)中準(zhǔn)予在應(yīng)納稅所得額中扣除的工程有〔　〕?！　　！　　４祟}中的企業(yè)當(dāng)年開(kāi)發(fā)新研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為200萬(wàn)元就可按30萬(wàn)元〔20150〕數(shù)額在稅前進(jìn)展扣除。那么該企業(yè)2021年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除的研發(fā)費(fèi)用為〔　〕?！　」婢栀?zèng)的扣除限額＝〔5002801005040〕12＝　　應(yīng)納稅所得額＝＝　　稅額＝25＝　??；　　；　?。骸　　?〕已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；　　〔2〕租入固定資產(chǎn)的改建支出；　　〔3〕固定資產(chǎn)的大修理支出：　　〔4〕其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)待攤費(fèi)用的支出?！　」嫘跃栀?zèng)扣除限額=年度利潤(rùn)總額12　　手寫(xiě)板圖示0701