【正文】 率　　0～2萬(wàn)元　　　　　　　　　20%　　2萬(wàn)元～5萬(wàn)元　　　　　　　30%　　5萬(wàn)元以上　　　　　　　　 40%　　如：某演員進(jìn)行演出，取得出場(chǎng)費(fèi)4萬(wàn)元，計(jì)算個(gè)人所得稅：　　應(yīng)納稅所得額＝40000（120%）＝32000　　應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝2000020%＋1200030%＝7600　　簡(jiǎn)便算法：3200030%－2000＝7600　?。ò磻?yīng)納稅額減征30%）　　手寫(xiě)板圖示050303：　　舉例：納稅人出版書(shū)籍，取得稿費(fèi)20000元，那么其應(yīng)納的個(gè)人所得稅＝20000（120%）（130%）直接乘以14%稅率也是正確的?！　。?）稅率：九級(jí)超額累進(jìn)稅率?！　?，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得　　　　，但居住時(shí)間滿1個(gè)納稅年度　　，但目前未居住　　【答疑編號(hào)11050301】　　【答案】A　?。ǘ?扣繳義務(wù)人——以支付所得的單位或者個(gè)人。　　在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但居住滿1年，而未超過(guò)5年的個(gè)人，其來(lái)源于中國(guó)境外的所得，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以只就由中國(guó)境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或個(gè)人支付的部分繳納個(gè)人所得稅；居住滿5年的，從第6年起，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境外的全部所得納稅。　?。簝H就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，在我國(guó)納稅?！　澐譃閮深惣{稅人標(biāo)準(zhǔn)——住所和居住時(shí)間 　　：就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)和境外的全部所得征稅?！　。?）假定稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行l(wèi)50%加計(jì)扣除政策，那么如果企業(yè)當(dāng)年開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為20萬(wàn)元，就可按30萬(wàn)元（20150%）數(shù)額在稅前進(jìn)行扣除，利潤(rùn)總額中已扣除20萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)減所得額10萬(wàn)元?！　。ù鸢钢械慕痤~單位用萬(wàn)元表示）　　【答疑編號(hào)11050211】　　【答案】　　（1）根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！　。?），已列入當(dāng)期費(fèi)用?！　。?）直接向某足球隊(duì)捐款15萬(wàn)元，已列入當(dāng)期費(fèi)用?！　。?）開(kāi)發(fā)新技術(shù)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用20萬(wàn)元（已計(jì)入管理費(fèi)用），假定稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行l(wèi)50%加計(jì)扣除政策?！　　　　　。缘怯涀?cè)地納稅　　，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地納稅　　【答疑編號(hào)11050210】　　【答案】BD　　【例題——計(jì)算分析題】　　2008年度某企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表上的利潤(rùn)總額為100萬(wàn)元，已累計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅25萬(wàn)元?！　　〉脩?yīng)納稅所得額的計(jì)征期終了日　　　　居民企業(yè)：一般以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)；但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。如按實(shí)際數(shù)預(yù)繳有困難的，可以按上一年度應(yīng)納稅所得額的1／l2或l／4，或稅務(wù)機(jī)關(guān)承認(rèn)的其他方法預(yù)繳?！　。?）企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起l5日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款?！　　纠}】現(xiàn)行《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括　　　　　　　　　　【答疑編號(hào)11050209】　　【答案】ABCD　　【解析】《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計(jì)扣除、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免等。　?。ㄈ┟褡遄灾蔚胤降淖灾螜C(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征；　?。ㄋ模┢髽I(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：　　、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用；　　。（1－20%）20%＝5（萬(wàn)元）　　境外所得應(yīng)補(bǔ)繳所得稅額＝－5＝（萬(wàn)元）　　（本問(wèn)的簡(jiǎn)便算法：20247。（1－20%）＝25（萬(wàn)元）　　境外收入按照我國(guó)稅法規(guī)定應(yīng)繳納的所得稅＝2533%＝（萬(wàn)元）　　境外所得稅稅款抵扣限額＝（+）[25247。　　【答疑編號(hào)11050208】　　【答案】　?。?）調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額（不含境外所得）＝+43+62+20++（10－10247。　　已知：該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為33%。境內(nèi)、境外所得總額　　　　　　=境外所得我國(guó)企業(yè)所得稅法定稅率（25%）　　【例題】某居民企業(yè)從境外取得稅前所得40萬(wàn)元，境外繳納所得稅時(shí)適用的稅率為20%，　　【答疑編號(hào)11050207】　　境外所得稅稅款抵扣限額＝4025%＝10（萬(wàn)元）　　境外所得已繳納的所得稅額＝4020%＝8（萬(wàn)元）　　境外所得應(yīng)補(bǔ)繳所得稅額＝108＝2（萬(wàn)元）　　【例題1——計(jì)算分析題】　?。?007年，5分） 某國(guó)有機(jī)電設(shè)備制造企業(yè)在匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)：，已累計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅285萬(wàn)元?！　。?）抵免方法——限額抵免　　抵免限額為境外所得依照我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額，是稅收抵免的最高限額；超過(guò)抵免限額的部分，可以在以后五個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。被投資企業(yè)發(fā)生虧損，不得用投資方所得彌補(bǔ)；企業(yè)境內(nèi)、境外之間的盈虧不得相互彌補(bǔ)?！　　纠}3】下列各項(xiàng)中，符合企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損規(guī)定的是（?。?。投資方企業(yè)從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)按規(guī)定應(yīng)補(bǔ)繳所得稅的，如果投資方企業(yè)發(fā)生虧損，其分回的利潤(rùn)可先用于彌補(bǔ)虧損，彌補(bǔ)虧損后仍有余額的，再按規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅?！　　纠}2】納稅人在納稅年度發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，可以用下一年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的年所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。（2006年）　　 　　 　　 　　　　【答疑編號(hào)11050204】　　【答案】B　　【解析】本題考查虧損彌補(bǔ)及企業(yè)所得稅的計(jì)算。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)的2004年度虧損額為300萬(wàn)元。剩余20萬(wàn)元應(yīng)按稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。2000年度的虧損額50萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定可以申請(qǐng)用2001～2005年度5年的盈利彌補(bǔ)。因些，1999年度的虧損實(shí)際上是用2001～2004年度的盈利110萬(wàn)元來(lái)彌補(bǔ)。年度1999200020012002200320042005盈虧（萬(wàn)元）120501030304070　　【解析】該企業(yè)1999年度虧損l20萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定可以申請(qǐng)用2000～2004年5年的盈利彌補(bǔ)。　　手寫(xiě)板圖示050201：　　【例5—1】某企業(yè)l999～2005年度的盈虧情況如下表所示。　　【提示1】這里的虧損，是稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法規(guī)定核實(shí)調(diào)整后的金額，不是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的虧損額。　?。ㄆ撸┨潛p彌補(bǔ)　　：納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)5年?！　。┨貏e納稅調(diào)整（了解）　　特別納稅調(diào)整是指稅務(wù)機(jī)關(guān)出于實(shí)施反避稅目的而對(duì)納稅人特定納稅事項(xiàng)所作的稅務(wù)調(diào)整，包括針對(duì)納稅人轉(zhuǎn)讓定價(jià)、資本弱化、避稅港避稅及其他避稅情況所進(jìn)行的稅務(wù)調(diào)整?！　　纠}】下列資產(chǎn)攤銷(xiāo)的支出，不得在應(yīng)納稅所得額中扣除的有（?。??！　?，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除?！　。骸　。?）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；　　（2）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；　?。?）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；　?。?）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；　?。?）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；　?。?）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；　?。?）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。（2006年）　　　　　　　　　　【答疑編號(hào)11050201】　　【答案】ABC　　【解析】本題考核企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目。　?。?）企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以外的捐贈(zèng)支出；　　（6）贊助支出；　?。?）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；　?。?）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出?！　。ㄎ澹┎坏每鄢?xiàng)目　　，下列支出不得扣除——8項(xiàng)（注意選擇題）　?。?）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；　?。?）企業(yè)所得稅稅款；　?。?）稅收滯納金；　　【提示】納稅人因違反稅法規(guī)定，被處以的滯納金（每天萬(wàn)分之五），不得扣除。（2005年）　　　　　　　　　　【答疑編號(hào)11050110】　　【答案】ACD　　【解析】本題考核準(zhǔn)予從收入總額中扣除的項(xiàng)目。贊助支出為不得扣除項(xiàng)目，B選項(xiàng)不正確；公益性捐贈(zèng)支出有扣除標(biāo)準(zhǔn)，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除，不能據(jù)實(shí)扣除，C選項(xiàng)不正確。　　【例題】下列項(xiàng)目中，允許在應(yīng)納稅所得額中據(jù)實(shí)扣除的有（?。！　　纠}】下列各項(xiàng)中，準(zhǔn)予在應(yīng)納稅所得額中扣除的項(xiàng)目有（　）?！　?，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。　　，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。本題中的企業(yè)當(dāng)年開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為200萬(wàn)元，就可按30萬(wàn)元（20150%）數(shù)額在稅前進(jìn)行扣除。則該企業(yè)2008年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除的研發(fā)費(fèi)用為（?。！　」婢栀?zèng)的扣除限額＝（5002801005040）12%＝　　應(yīng)納稅所得額＝＝　　稅額＝25%＝　??；　　；　　，按照規(guī)定攤銷(xiāo)的，準(zhǔn)予扣除：　?。?）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；　?。?）租入固定資產(chǎn)的改建支出；　　（3）固定資產(chǎn)的大修理支出：　?。?）其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出?！　」嫘跃栀?zèng)扣除限額=年度利潤(rùn)總額12%　　手寫(xiě)板圖示070103：　　例如：某企業(yè)收入500萬(wàn)，可以扣除的成本280萬(wàn)，費(fèi)用100萬(wàn)，稅金50萬(wàn)。