【正文】 20萬元，假定稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實行l(wèi)50%加計扣除政策。則該企業(yè)2008年計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除的研發(fā)費(fèi)用為（?。??！　　　　　　　　　　敬鹨删幪?1050107】　　【答案】C　　【解析】加計扣除是指按照稅法規(guī)定在實際發(fā)生數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計算應(yīng)納稅所得額時的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施。本題中的企業(yè)當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實際支出為200萬元，就可按30萬元（20150%）數(shù)額在稅前進(jìn)行扣除?！　。?）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資?！　?，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額?！　?，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法?！　。a(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入?！　　⒐?jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免?！　　纠}】下列各項中，準(zhǔn)予在應(yīng)納稅所得額中扣除的項目有（?。??！　?、薪金支出　　　　　　　　【答疑編號11050108】　　【答案】AD　　【解析】公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)部分限額扣除；增值稅屬于價外稅，其已納稅額不得在所得稅前扣除。　　【例題】下列項目中，允許在應(yīng)納稅所得額中據(jù)實扣除的有（?。??！　　　　　　　?　　【答疑編號11050109】　　【答案】AD 　　【解析】本題考核企業(yè)所得稅扣除項目的有關(guān)規(guī)定。贊助支出為不得扣除項目，B選項不正確；公益性捐贈支出有扣除標(biāo)準(zhǔn)，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除，不能據(jù)實扣除，C選項不正確。　　【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予從收入總額中扣除的項目有（?。?。（2005年）　　　　　　　　　　【答疑編號11050110】　　【答案】ACD　　【解析】本題考核準(zhǔn)予從收入總額中扣除的項目。納稅人為其投資者或雇員個人向商業(yè)保險機(jī)構(gòu)投保的人壽保險或財產(chǎn)保險，以及在基本保障以外為雇員投保的補(bǔ)充保險，不得在稅前扣除?！　。ㄎ澹┎坏每鄢椖俊　?，下列支出不得扣除——8項（注意選擇題）　　（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；　?。?）企業(yè)所得稅稅款；　?。?）稅收滯納金；　　【提示】納稅人因違反稅法規(guī)定，被處以的滯納金（每天萬分之五），不得扣除?！　。?）罰金、罰款和被沒收財物的損失；　　【提示】納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營因違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰金、罰款，以及被沒收財物的損失，屬于行政性罰款，不得扣除：但納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除?！　。?）企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以外的捐贈支出；　?。?）贊助支出；　?。?）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；　?。?）與取得收入無關(guān)的其他支出?！　　纠}】某企業(yè)所得稅納稅人發(fā)生的下列支出中，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有（?。?。（2006年）　　　　　　　　　　【答疑編號11050201】　　【答案】ABC　　【解析】本題考核企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的項目。根據(jù)規(guī)定，稅收滯納金、罰金不可以稅前扣除；直接贊助某學(xué)校不是公益救濟(jì)性捐贈也不可以扣除；支付法院訴訟費(fèi)是可以稅前扣除的?！　。骸　。?）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；　　（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；　　（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；　　（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；　?。?）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；　　（6）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；　?。?）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)?！　　纠}】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不得提取折舊的固定資產(chǎn)是（?。?005年）　　、建筑物　　　　　　　　【答疑編號11050202】　　【答案】C　?。骸　。?）自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)；　?。?）自創(chuàng)商譽(yù)；　?。?）與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)；　?。?）其他不得計算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)?！　。顿Y資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。　　，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利?！　　纠}】下列資產(chǎn)攤銷的支出，不得在應(yīng)納稅所得額中扣除的有（　）?！　　　　　　　　　　敬鹨删幪?1050203】　　【答案】BCD　　【解析】經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)，不得在應(yīng)納稅所得額中扣除，A選項不正確?！　。┨貏e納稅調(diào)整（了解）　　特別納稅調(diào)整是指稅務(wù)機(jī)關(guān)出于實施反避稅目的而對納稅人特定納稅事項所作的稅務(wù)調(diào)整，包括針對納稅人轉(zhuǎn)讓定價、資本弱化、避稅港避稅及其他避稅情況所進(jìn)行的稅務(wù)調(diào)整?！　?，即“獨立交易原則”　　　　，屬于資本弱化行為，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。　?。ㄆ撸┨潛p彌補(bǔ)　　：納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長不得超過5年。5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實際彌補(bǔ)期限計算?！　　咎崾?】這里的虧損，是稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法規(guī)定核實調(diào)整后的金額，不是企業(yè)財務(wù)報表中反映的虧損額?！　　咎崾?】如連續(xù)發(fā)生年度虧損，也必須從第一個虧損年度算起，先虧先補(bǔ)，按順序連續(xù)計算虧損彌補(bǔ)期，不得將每個虧損年度的連續(xù)彌補(bǔ)期相加，更不得斷開計算?！　∈謱懓鍒D示050201：　　【例5—1】某企業(yè)l999～2005年度的盈虧情況如下表所示。請分析該企業(yè)虧損彌補(bǔ)的正確方法。年度1999200020012002200320042005盈虧（萬元）120501030304070　　【解析】該企業(yè)1999年度虧損l20萬元，按照稅法規(guī)定可以申請用2000～2004年5年的盈利彌補(bǔ)。雖然該企業(yè)在2000年度也發(fā)生了虧損，但仍應(yīng)作為計算l999年度虧損彌補(bǔ)的第一年。因些，1999年度的虧損實際上是用2001～2004年度的盈利110萬元來彌補(bǔ)。當(dāng)2004年度終了后，l999年度的虧損彌補(bǔ)期限已經(jīng)結(jié)束，剩余的10萬元虧損不能再用以后年度的盈利彌補(bǔ)。2000年度的虧損額50萬元，按照稅法規(guī)定可以申請用2001～2005年度5年的盈利彌補(bǔ)。由于2001～2004年度的盈利已用于彌補(bǔ)1999年度的虧損，因此，2000年度的虧損只能用2005年度的盈利彌補(bǔ)。，剩余20萬元應(yīng)按稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。　　【例題1】建榮公司2005年度實現(xiàn)利潤總額為320萬元，無其他納稅調(diào)整事項。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實的2004年度虧損額為300萬元。該公司2005年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（?。┤f元。（2006年）　　 　　 　　 　　　　【答疑編號11050204】　　【答案】B　　【解析】本題考查虧損彌補(bǔ)及企業(yè)所得稅的計算。應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=（320300）33%=（萬元）?！　　纠}2】納稅人在納稅年度發(fā)生的經(jīng)營虧損，可以用下一年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的年所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長不得超過5年。（?。?007年）　　【答疑編號11050205】　　【答案】√　　　　聯(lián)營企業(yè)的虧損，由聯(lián)營企業(yè)就地依法進(jìn)行彌補(bǔ)。投資方企業(yè)從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤按規(guī)定應(yīng)補(bǔ)繳所得稅的，如果投資方企業(yè)發(fā)生虧損，其分回的利潤可先用于彌補(bǔ)虧損，彌補(bǔ)虧損后仍有余額的，再按規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅?！　。ㄆ髽I(yè)境外業(yè)務(wù)在同一國家）的盈虧可以互相彌補(bǔ)，但企業(yè)境內(nèi)外之間的盈虧不得相互彌補(bǔ)。　　【例題3】下列各項中，符合企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損規(guī)定的是（?。??！　。捎猛顿Y方所得彌補(bǔ)　　，可用境內(nèi)總機(jī)構(gòu)的所得彌補(bǔ)　　，可用境外分支機(jī)構(gòu)的所得彌補(bǔ)　　，可用被投資企業(yè)分回的所得彌補(bǔ)　　【答疑編號11050206】　　【答案】D　　【解析】本題考核虧損彌補(bǔ)的稅務(wù)處理。被投資企業(yè)發(fā)生虧損，不得用投資方所得彌補(bǔ)；企業(yè)境內(nèi)、境外之間的盈虧不得相互彌補(bǔ)。　　四、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計算　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率一減免和抵免稅額　?。?）抵免稅額　?、?居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得已在境外繳納的所得稅稅額；　?、?非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得已在境外繳納的所得稅稅額。　?。?）抵免方法——限額抵免　　抵免限額為境外所得依照我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額，是稅收抵免的最高限額；超過抵免限額的部分，可以在以后五個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)?！　　咎崾尽康置庀揞~計算公式：　　抵免限額=境內(nèi)、境外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額來源于某外國的所得247。境內(nèi)、境外所得總額　　　　　　=境外所得我國企業(yè)所得稅法定稅率（25%）　　【例題】某居民企業(yè)從境外取得稅前所得40萬元，境外繳納所得稅時適用的稅率為20%，　　【答疑編號11050207】　　境外所得稅稅款抵扣限額＝4025%＝10（萬元）　　境外所得已繳納的所得稅額＝4020%＝8（萬元）　　境外所得應(yīng)補(bǔ)繳所得稅額＝108＝2（萬元）　　【例題1——計算分析題】　　（2007年，5分） 某國有機(jī)電設(shè)備制造企業(yè)在匯算清繳企業(yè)所得稅時向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報：，已累計預(yù)繳企業(yè)所得稅285萬元。　　在對該企業(yè)納稅申報表進(jìn)行審核時，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)如