【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 下問(wèn)題，要求該企業(yè)糾正后重新辦理納稅申報(bào)：　?。?）稅前扣除的工資總額比計(jì)稅工資總額超支43萬(wàn)元；　?。?）繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅、印花稅等稅金62萬(wàn)元已在管理費(fèi)用中列支，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)又重復(fù)扣除；　?。?）將違法經(jīng)營(yíng)罰款20萬(wàn)元、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除；　?。?）9月1日以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入1臺(tái)機(jī)器設(shè)備，合同約定租賃期10個(gè)月，租賃費(fèi)10萬(wàn)元，該企業(yè)未分期攤銷(xiāo)這筆租賃費(fèi)，而是一次性列入2006年度管理費(fèi)用中扣除；　?。?）從境外取得稅后利潤(rùn)20萬(wàn)元（境外繳納所得稅時(shí)適用的稅率為20%），未補(bǔ)繳企業(yè)所得稅?！　∫阎涸撈髽I(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為33%?！　∫螅骸　。?）計(jì)算該企業(yè)2006年度境內(nèi)所得應(yīng)繳納的所得稅稅額；　?。?）按分國(guó)不分項(xiàng)抵扣法計(jì)算該企業(yè)2006年度境外所得稅應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅稅額；　?。?）計(jì)算該企業(yè)2006年度境內(nèi)、境外所得應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅總額。　　【答疑編號(hào)11050208】　　【答案】　?。?）調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額（不含境外所得）＝+43+62+20++（10－10247。104）＝（萬(wàn)元）　　2006年度境內(nèi)所得應(yīng)繳納的所得稅稅額＝33%＝（萬(wàn)元）　　（2）境外收入應(yīng)納稅所得額＝20247。（1－20%）＝25（萬(wàn)元）　　境外收入按照我國(guó)稅法規(guī)定應(yīng)繳納的所得稅＝2533%＝（萬(wàn)元）　　境外所得稅稅款抵扣限額＝（+）[25247。（+25）]＝（萬(wàn)元）　　境外所得已繳納的所得稅額＝20247。（1－20%）20%＝5（萬(wàn)元）　　境外所得應(yīng)補(bǔ)繳所得稅額＝－5＝（萬(wàn)元）　?。ū締?wèn)的簡(jiǎn)便算法：20247。（1－20%）（33%－20%）＝（萬(wàn)元）　?。?）境內(nèi)、境外所得應(yīng)繳納的所得稅總額＝+＝（萬(wàn)元）　　2006年度境內(nèi)、境外所得應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅總額＝－285＝（萬(wàn)元）　　五、稅收優(yōu)惠：　?。ㄒ唬┟舛愂杖?；　　（二）企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：　?。?）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；　　（2）從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得；　?。?）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得；　?。?）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得； 　?。?）非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得?！　。ㄈ┟褡遄灾蔚胤降淖灾螜C(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征；　?。ㄋ模┢髽I(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：　　、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用；　　。　　《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計(jì)扣除、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免等?！　　纠}】現(xiàn)行《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括　　　　　　　　　　【答疑編號(hào)11050209】　　【答案】ABCD　　【解析】《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計(jì)扣除、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免等。　　六、企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)與繳納　?。何覈?guó)的企業(yè)所得稅實(shí)行按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳的方法?！　。?）企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起l5日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款?！　。?）預(yù)繳所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按納稅期限的實(shí)際數(shù)預(yù)繳。如按實(shí)際數(shù)預(yù)繳有困難的，可以按上一年度應(yīng)納稅所得額的1／l2或l／4，或稅務(wù)機(jī)關(guān)承認(rèn)的其他方法預(yù)繳?！　。?）年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款?！　　〉脩?yīng)納稅所得額的計(jì)征期終了日　　　　居民企業(yè)：一般以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)；但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)?！　　纠}】下列關(guān)于居民納稅人繳納企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)的表述中，說(shuō)法正確的有（?。??！　　　　　?，以登記注冊(cè)地納稅　　，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地納稅　　【答疑編號(hào)11050210】　　【答案】BD　　【例題——計(jì)算分析題】　　2008年度某企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表上的利潤(rùn)總額為100萬(wàn)元，已累計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅25萬(wàn)元。該企業(yè)2008年度其他有關(guān)情況如下：　?。?）發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出18萬(wàn)元?！　。?）開(kāi)發(fā)新技術(shù)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用20萬(wàn)元（已計(jì)入管理費(fèi)用），假定稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行l(wèi)50%加計(jì)扣除政策。　?。?）支付在建辦公樓工程款20萬(wàn)元，已列入當(dāng)期費(fèi)用?！　。?）直接向某足球隊(duì)捐款15萬(wàn)元，已列入當(dāng)期費(fèi)用?！　。?），已列入當(dāng)期費(fèi)用?！　。?），已列入當(dāng)期費(fèi)用?！　∫阎涸撈髽I(yè)適用所得稅稅率為25%； 　　要求：　?。?） 計(jì)算該企業(yè)公益性捐贈(zèng)支出所得稅前納稅調(diào)整額；　?。?）計(jì)算該企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用所得稅前扣除數(shù)額；　?。?）計(jì)算該企業(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額；　?。?）計(jì)算該企業(yè)2008年度應(yīng)納所得稅稅額；　?。?）計(jì)算該企業(yè)2008年度應(yīng)匯算清繳的所得稅稅額?！　。ù鸢钢械慕痤~單位用萬(wàn)元表示）　　【答疑編號(hào)11050211】　　【答案】　　（1）根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。　　公益性捐贈(zèng)支出所得稅前扣除限額=10012%=12萬(wàn)元　　實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出18萬(wàn)元，超過(guò)限額6萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)所得額6萬(wàn)元?！　。?）假定稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行l(wèi)50%加計(jì)扣除政策，那么如果企業(yè)當(dāng)年開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為20萬(wàn)元，就可按30萬(wàn)元（20150%）數(shù)額在稅前進(jìn)行扣除，利潤(rùn)總額中已扣除20萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)減所得額10萬(wàn)元?！　。?）該企業(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額：　　在建辦公樓工程款不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元　　向某足球隊(duì)捐款不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額15萬(wàn)元　　支付違反交通法規(guī)罰款不得扣除，　　該企業(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額=100+610+20+15+=（萬(wàn)元）　　（4）該企業(yè)2008年度應(yīng)納所得稅稅額=25%=（萬(wàn)元）　?。?）該企業(yè)2008年度應(yīng)匯算清繳的所得稅稅額=（已預(yù)繳）=（萬(wàn)元）第二節(jié)　個(gè)人所得稅法律制度 　　一、納稅人與扣繳義務(wù)人　?。ㄒ唬┘{稅人：包括中國(guó)公民、個(gè)體工商戶(hù)、外籍個(gè)人、香港、澳門(mén)、臺(tái)灣同胞等?！　澐譃閮深?lèi)納稅人標(biāo)準(zhǔn)——住所和居住時(shí)間 　?。壕蛠?lái)源于中國(guó)境內(nèi)和境外的全部所得征稅?！　∨卸?biāo)準(zhǔn)：　?。?）在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人；　?。?）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，而在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)一年（一個(gè)納稅年度）的個(gè)人。　?。簝H就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，在我國(guó)納稅?！　∨卸?biāo)準(zhǔn)：　?。?）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且不居住的個(gè)人；　?。?）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且居住不滿(mǎn)一年（一個(gè)納稅年度）的個(gè)人?！　≡谥袊?guó)境內(nèi)無(wú)住所，但居住滿(mǎn)1年，而未超過(guò)5年的個(gè)人，其來(lái)源于中國(guó)境外的所得，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以只就由中國(guó)境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或個(gè)人支付的部分繳納個(gè)人所得稅；居住滿(mǎn)5年的，從第6年起，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境外的全部所得納稅。　　【例題】下列屬于非居民納稅人的自然人有（?。?。　　，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得　　　　，但居住時(shí)間滿(mǎn)1個(gè)納稅年度　　，但目前未居住　　【答疑編號(hào)11050301】　　【答案】A　?。ǘ?扣繳義務(wù)人——以支付所得的單位或者個(gè)人?！　《?、個(gè)人所得稅稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)　　（一）一般規(guī)定稅率應(yīng)稅項(xiàng)目　扣除標(biāo)準(zhǔn)九級(jí)超額累進(jìn)稅率、薪金所得月扣除1600元（4800元）五級(jí)超額累進(jìn)稅率、經(jīng)營(yíng)所得每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失、承租經(jīng)營(yíng)所得每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用（每月1600元）比例稅率20%（8個(gè)稅目）特別掌握：其中有4個(gè)稅目分別有加征、減征：有加成征收規(guī)定一次取得的勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅所得額20000元以上加成征收，即20000元至50000元，稅率30%；50000元以上，稅率40%每次收入≤4000元：定額扣800元每次收入4000元：定率扣20%：按應(yīng)納稅額減征30%：出租居民住用房適用10%的稅率收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用、股息、紅利所得：儲(chǔ)蓄存款在2007年8月l5日后孳生的利息所得適用5%的稅率無(wú)費(fèi)用扣除，以每次收入為應(yīng)納稅所得額　　、薪金所得　?。?）下列項(xiàng)目不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不予征收個(gè)人所得稅：　?、侏?dú)生子女補(bǔ)貼；　?、趫?zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食補(bǔ)貼；　?、弁袃貉a(bǔ)助費(fèi)；　?、懿盥觅M(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助；　　另外，按照國(guó)家規(guī)定，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的住房公積金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，從納稅人的應(yīng)納稅所得額中可以扣除?！　。?）稅率：九級(jí)超額累進(jìn)稅率?！　。?）費(fèi)用扣除：月扣除1600元（4800元）?！　?、經(jīng)營(yíng)所得（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)比照該稅目征收）　　、事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得　?。ㄓ屑映烧魇找?guī)定）　　手寫(xiě)板圖示050302：　　所得額　　　　　　　　　　稅率　　0～2萬(wàn)元　　　　　　　　　20%　　2萬(wàn)元～5萬(wàn)元　　　　　　　30%　　5萬(wàn)元以上　　　　　　　　 40%　　如：某演員進(jìn)行演出，取得出場(chǎng)費(fèi)4萬(wàn)元，計(jì)算個(gè)人所得稅：　　應(yīng)納稅所得額＝40