【正文】 　　【例題】王某業(yè)余時間取得一項設計收入40000元，計算該收入應繳納的個人所得稅?！　　敬鹨删幪?1050407】　　【答案】應納稅所得額=40000（120%）=32000（元）　　應納個人所得稅額=3200030%2000=7600（元）　　手寫板圖示050401：　　上題延伸：　?。?）假如王某從其取得的設計收入40000元中拿出4000元進行公益捐贈，則：　　捐贈限額＝40000（120%）30%＝9600（元）＞4000（元），　　應納稅所得額＝320004000＝28000（元）　　應納稅額＝2800030%2000＝6400（元）。　?。?）假如王某從其取得的設計收入40000元中拿出4000元捐贈給單位，　　應納稅額＝40000（120%）30%2000＝7600（元）　?。ㄎ澹└宄晁谩　∶看问杖耄?000元：應納稅額=（每次收入800）20%（130%）　　每次收入＞4000元：應納稅額=每次收入（120%）20%（130%）　　【例題】某作家寫作一本書出版，取得稿酬40000元。計算其應納個人所得稅?！　　敬鹨删幪?1050408】　　【答案】應納個人所得稅=40000（120%）20%（130%）=4480（元）。　　【例題】某作家寫作一篇小說在晚報上連載3個月，報社每月支付其稿酬4000元。計算其應納個人所得稅?！　　敬鹨删幪?1050409】　　【答案】應納個人所得稅=40003（120%）20%（130%）= 1344（元）?！　。┨卦S權使用費所得　　每次收入＜4000元：應納稅額=（每次收入800）20%　　每次收入＞4000元：應納稅額=每次收入（120%）20%　　【例題】某單位高級工程師劉先生于2007年8月取得特許權使用費收入3000元，9月又取得一項特許權使用費收入4500元。劉先生這兩項收入應繳納的個人所得稅為（?。┰！　?　　 　　 　　　　【答疑編號11050410】　　【答案】A　　【解析】本題考核個人取得特許權使用費所得的個人所得稅計算。特許權使用費收入“按次征收”，應納個人所得稅＝（3000－800）20%＋4500（1－20%）20%＝1160（元）?！　。ㄆ撸┴敭a租賃所得　?。?）每次（月）收入不足4 000元：　　應納稅額= [每次（月）收入額一準予扣除項目一修繕費用（800元為限）一800元]20%（10%）　　（2）每次（月）收入在4 000元以上：　　應納稅額={[每次（月）收入額一準予扣除項目一修繕費用（800元為限）]（120%）}20%（10%）　　【例題】王某從2007年4月1日出租用于居住的住房，每月取得出租住房的租金收入為3000元；7月份發(fā)生房屋的維修費1600元，不考慮其他稅費。計算王某2007年出租房屋應納個人所得稅?！　　敬鹨删幪?1050411】　　【答案】應納個人所得稅＝[3000－800（修繕費）800]10%2+[3000－800]10%7＝1820（元）?！　。ò耍┴敭a轉讓所得　　應納稅額=（收入總額財產原值合理費用）20%　　【例題】王某2007年4月1日將一套居住了8年的普通住房出售，原值12萬元，售價30萬元，售房中發(fā)生費用1萬元。計算王某出售房屋應納個人所得稅?！　　敬鹨删幪?1050412】　　應納個人所得稅＝[30121]20%＝（萬元）　　【2個特殊】（1）國家對股票轉讓所得暫不征收個人所得稅。（2）對個人轉讓自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，免征個人所得稅?！　。ň牛├?、股息、紅利所得　　應納稅額=收入20%　　（注：儲蓄存款在2007年8月l5日后孳生的利息所得適用5%的稅率）　?。ㄊ┡既凰谩　。ㄊ唬┢渌谩　€人綜合收入：重點關注工薪、稿酬、勞務報酬、特許權使用費所得、財產租賃所得、偶然所得、利息等計稅問題?！　　窘滩睦}】李某2007年3月取得如下收入：　?。?）薪金收入2 900元；　?。?）一次性稿費收入5 000元；　　（3）一次性講學收入500元；　?。?）一次性翻譯資料收入3 000元；　?。?）到期國債利息收入886元?！　∮嬎憷钅钞斣聭U納個人所得稅稅額?！　　敬鹨删幪?1050413】　　【解析】　?。?）薪金收入應納個人所得稅=（2 9001 600） 10%25=105（元）　?。?）稿費收入應納個人所得稅=5 000（120%）20%（130%）=560（元）　?。?）一次性講學收入500元，屬勞務所得。按照稅法規(guī)定，每次收入額減除費用800元，500800=300（元），不需繳納個人所得稅。　?。?）翻譯收入應納個人所得稅=（3 000800）20%=440（元）　　（5）國債利息收入免征個人所得稅　?。?）李某3月份應納個人所得稅=105+560+440=1 105（元）　　四、境外所得的稅務處理　　，區(qū)別不同國家或地區(qū)和不同應稅項目，依我國稅法規(guī)定扣除標準和稅率計算應納稅額——“分國又分項”計算限額?！　。瑧谥袊a繳差額部分的稅款。　　手寫板圖示050403：　　：分國不分項　　某國限額＝某國應納稅所得額25%　　應納稅額＝匯總（境內、外）已納稅額與限額較小者　?。悍謬址猪棥　∪绻鸭{稅額大于限額，補差額?！　　纠}】中國公民王先生在同一納稅年度，在A國一公司任職，取得工資、薪金收入60000元（平均每月5000元），因提供一項專利技術使用權，一次取得特許權使用費收入30000元，該兩項收入在A國繳納個人所得稅5200元。計算在我國應如何繳納個人所得稅?！　　敬鹨删幪?1050414】　　【答案】　?。?）工資、薪金所得：　　每月應納稅額=（50004000）10%（稅率）25（速算扣除數）=75（元）　　全年應納稅額=7512（月份數）=900（元）　?。?）特許權使用費所得： 　　應納稅額=30000（120%）20%（稅率）=4800（元）　　王先生從A國取得應稅所得在A國繳納的個人所得稅額的抵免限額為5700元（900+4800）。在A國實際繳納個人所得稅5200元，低于抵免限額可以全額抵扣，并需在中國補繳差額部分的稅款500元（57005200）?！　∥濉€人所得稅的減免　?。ㄒ唬┫铝懈黜椝?，免征個人所得稅：　　、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；　??；　　、津貼以及國務院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼；　　、撫恤金、救濟金；　　；　　、復員費；　　、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；　　、領事館的外交代表、領事館官員和其他人員的所得；　　、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；　　，單位為個人繳付和個人繳付的住房公積金、基本醫(yī)療保險、基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險費，從納稅人的應納稅所得額中扣除；　　，并且是惟一的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個人所得稅；　　、賑災彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下（含1萬元）的暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，全額征收個人所得稅；　　?！　。ǘ┯邢铝星闆r之一的，經批準可以減征個人所得稅　　、孤老人員和烈屬的所得；　??；　　?！　　纠}】根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征個人所得稅的有（?。＃?007年）　　　　　　　　　　【答疑編號11050415】　　【答案】ACD　　【解析】本題考核個人所得稅的減免規(guī)定。根據規(guī)定，個人銀行儲蓄存款利息應按照“利息、股息、紅利所得”納稅?！　　纠}】根據個人所得稅法律制度的有關規(guī)定，下列各項中，不屬于個人所得稅免稅項目的是（　）。　　　　　　　　、撫恤金、救濟金　　【答疑編號11050416】　　【答案】B　　【例題】個人購買福利彩票、賑災彩票、體育彩票，一次中獎收入繳納個人所得稅的規(guī)定是（?。??！　。ê?萬元）的，減半征收個人所得稅　?。ê?萬元）的，暫免征收個人所得稅　　，超過部分征收個人所得稅　　，全額征收個人所得稅　　【答疑編號11050417】　　【答案】BD　　【解析】對個人購買福利彩票、賑災彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下（含1萬元）的暫免征收個人所得稅，超過l萬元的，全額征收個人所得稅?！　×?、個人所得稅的納稅申報與繳納　　　　個人所得稅實行代扣代繳和納稅人自行申報兩種計征辦法。其中以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。　　納稅人有下列情形之一的，應當按照規(guī)定到主管稅務機關辦理納稅申報：　　（1）年所得12萬元以上的；　?。?）從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；　　（3）從中國境外取得所得的；　?。?）取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的；　?。?）國務院規(guī)定的其他情形?！　。骸　。?）每月應納的稅款，都應當在次月7日內繳入國庫。　?。?）個體工商戶的生產經營所得應納的稅款，按年計算，分月預繳，由納稅義務人在次月7日內預繳，年度終了后3個月內匯算清繳，多退少補。　?。?）從中國境外取得所得的納稅義務人，應當在年度終了后30日內，將應納稅款繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。26 / 2