【正文】 收回轉(zhuǎn)讓的股權征稅辦法 個人股權轉(zhuǎn)讓收入應當依法繳納個人所得稅。轉(zhuǎn)讓行為結束后，當事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權轉(zhuǎn)讓合同、退回股權的協(xié)議，是另一次股權轉(zhuǎn)讓行為，對前次轉(zhuǎn)讓行為征收的個人所得稅款不予退回 （二十二）企業(yè)向個人支付不正當競爭款項征收個人所得稅 ——偶然所得 （二十三）個人取得拍賣收入征收個人所得稅 印件拍賣取得的所得，按照 “ 特許權使用費 ”所得項目計算繳納個人所得稅 應納稅額＝（轉(zhuǎn)讓收入額 800元或 20%）╳20% 的其他財產(chǎn)，按照 “ 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 ” 項目計算繳納個人所得稅。 應納稅額＝（轉(zhuǎn)讓收入額 財產(chǎn)原值和合理費用） ╳20% 、完整、準確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的 3%征收率計算繳納個人所得稅；拍賣品為經(jīng)文物部門認定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的 2%征收率計算繳納個人所得稅。 稅款，由拍賣單位負責代扣代繳，并按規(guī)定向拍賣單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報。 （二十四）個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過 800元（含 800元）的，暫免征收個人所得稅； 個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過 800元的，應全額按照個人所得稅法規(guī)定的 “ 偶然所得 ”項目征收個人所得稅。 第七節(jié) 稅收優(yōu)惠 一、免征個人所得稅的項目：準免稅的所得。 （一）省級人民政府、國務院部委、和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金。 （二）國債和國家發(fā)行的金融債券利息。 （三）按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼。（兩院院士的特殊津貼每人每年 1萬元） （四）福利費、撫恤金、救濟金。 （五）保險賠款。 （六）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)復員費。 第七節(jié) 稅收優(yōu)惠 （七）離退休工資。 （八）駐華的使館、領事館人員免稅。 （十）見義勇為獎金。 （十一）按照省級以上人民政府規(guī)定的標準，以個人工資中的部分作為社會保險（住房、醫(yī)療、失業(yè)、養(yǎng)老等）免稅 。 （十二）個人的儲蓄存款中屬于教育儲蓄的免稅。 （十三）儲蓄機構內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息手續(xù)費所得，免征個人所得稅。 第八節(jié) 境外所得的稅額扣除 納稅人從中國境外取得的所得，準予其在應納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅義務人境外所得依我國稅法規(guī)定計算的應納稅額。 一、扣除方法：限額扣除 二、限額計算方法： 分國又分項，即納稅人從中國境外取得的所得，區(qū)別不同國家或地區(qū)和不同應稅項目，依我國稅法規(guī)定扣除標準和稅率計算應納稅額。 三、限額抵扣方法 納稅人在境外某國家或地區(qū)實際已納個人所得稅低于扣除限額，應在中國補繳差額部分的稅款；超過扣除限額，其超過部分不得在該納稅年度的應納稅額中扣除，但可在以后納稅年度該國家或地區(qū)扣除限額的余額中補扣，補扣期最長不得超過 5年。 第九節(jié) 納稅申報及繳納 一、個人所得稅自行申報 二、代扣代繳 三、核定征收 四、個人所得稅管理 個人所得稅的稅務籌劃 一、利用納稅人身份認定的避稅籌劃案例 居住在中國境內(nèi)的外國人、海外僑胞和香港、澳門、臺灣同胞，如果在一個納稅年度里，一次離境超過 30日或多次離境累計超過 90日的，簡稱 90天規(guī)則，將不視為全年在中國境內(nèi)居住。牢牢把握這個尺度就會避免成為個人所得稅的居民納稅義務人，而僅就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納個人所得稅。 例．一位美國工程師受雇于美國總公司，從2022年 10月起到中國境內(nèi)的分公司幫助籌建某工程。 2022年度內(nèi)，曾離境 60天回國向其總公司述職，又離境 40天回國探親。這兩次離境時間相加超過 90天。因此，該美國工程師為非居民納稅義務人。他從美國總公司收取的 96000元薪金，不是來源于中國境內(nèi)的所得，不征收個人所得稅。這就是說，該美國人避免成為居民納稅義務人，從而節(jié)約了個人所得稅 5700元，即： 12 [(96000／ 12－ 4800) 15％－ 125]＝ 4260(元 ) 二、利用附加減除費用的避稅籌劃案例 在一般情況下，工資、薪金所得，以每月收入額減除 2022元費用后為應納稅所得額。但部分人員在每月工資、薪金所得減除 2022元費用的基礎上，將再享受減輕 2800元的附加減除費用。主要范圍包括： 1．在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作并取得工資、薪金所得的外籍人員； 2．應聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關中工作并取得工資、薪金所得的外籍專家； 3．在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人； 4．財政部確定的取得工資、薪金所得的其他人員。 三、利用分次申報納稅的避稅籌劃 個人所得稅對納稅義務人取得的勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、偶然所得和其他所得等七項所得，都是明確按次計算征稅的。由于扣除費用依據(jù)每次應納稅所得額的大小，分別規(guī)定了定額和定率兩種標準，從維護納稅義務人的合法利益的角度看，準確劃分次，變得十分重要。 例．某人在一段時期內(nèi)為某單位提供相同的勞務服務，該單位或一季，或半年，或一年一次付給該人勞務報酬。這樣取得的勞務報酬，雖然是一次取得，但不能按一次申報繳納個人所得稅。 假設該單位年底一次付給該人一年的咨詢服務費 6萬元。如果該人按一次申報納稅的話，其應納稅所得額如下： 應納稅所得額＝ 60000（ 1－ 20％）＝ 48000(元 ) 屬于勞務報酬一次收入畸高，應按應納稅額加成征收，其應納稅額如下： 應納稅額＝ 48000 30％ 2022=12400（元） 如果該人以每個月的平均收入 5000元分別申報納稅的話，其每月應納稅額和全年應納稅額如下： 每月應納稅額＝ 5000（ 1－ 20％ ) 20％＝ 800（元） 全年應納稅額＝ 800 12＝ 9600(元 ) 12400－ 9600＝ 2800(元 ) 這樣，該人按月納稅可避稅 2800元。 四、利用扣除境外所得的避稅籌劃 稅法規(guī)定：納稅義務人從中國境外取得的所得，準予其在應納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅義務人境外所得依照我國稅法規(guī)定計算的應納稅額。如何準確、有效地計算準予扣除的稅額？請看以下案例： 例：某中國納稅人，在 B國取得應稅收入。其中：在 B國某公司任職取得工資收入 69600元，另又提供一項專有技術使用權，一次取得收入 30000元，上述兩項收入，在 B國繳納個人所得稅 5200元。按照我國稅法規(guī)定的費用減除標準和稅率該納稅義務人應繳納的稅額 (該應納稅額即為抵減限額 )如下： 1．工資所得： 每月應納稅額＝ (5800－ 4800) 10％－ 25 ＝ 75(元 ) 全年應納稅額＝ 75 12＝ 900(元 ) 2．特許權使用費所得： 應納稅額＝ 30000 (1－ 20％ ) 20％ ＝ 4800(元 ) 抵減限額＝ 900＋ 4800＝ 5700(元 ) 根據(jù)計算結果，該納稅人應繳納 5700元的個人所得稅。由于該人已在 B國繳納個人所得稅 5200元，低于抵減限額，可以全部抵扣，在中國只需繳納差額部分 500元(5700－ 5200)即可。如果該人在 B國已繳納5900元個人所得稅，超出抵減限額 200元，則在中國不需再繳納個人所得稅，超出的200元可以在以后五個納稅年度的 B國減除限額的余額中補減。 五、利用捐贈抵減的避稅籌劃 《 中華人民共和國個人所得稅實施條例 》規(guī)定：個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，金額未超過納稅人申報的應納稅所得額 30％的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。這就是說，個人在捐贈時，必須在捐贈方式、捐贈款投向、捐贈額度上同時符合法規(guī)規(guī)定，才能使這部分捐贈款免繳個人所得稅。 例．某人獲 10000元的勞務報酬，將 2022元捐給民政部門用于救災，將 1000元直接捐給受災者個人，那么，此人應繳納多少個人所得稅呢 ? 捐給民政部門用于救災的 2022元，屬于個人所得稅法規(guī)定的捐贈范圍，而且捐贈金額未超過其應納稅所得額的 30％： 捐贈扣除限額＝ 10000 (1－ 20％ ) 30％＝2400(元 ) 實際捐贈 2022元，可以在計稅時，從其應稅所得額中全部扣除。 直接捐贈給受災者個人的 1000元，不符合稅法規(guī)定，不得從應納稅所得額中扣除。根據(jù)勞務報酬一次性收入超過 4000元，其應納稅所得額和應納個人所得稅如下： 應納稅所得額＝每次收入額 (1－ 20％ ) 應納個人所得稅 ＝ (應納稅所得額－允許扣除的實際捐贈額 ) 20％ 根據(jù)上式計算，該人應納個人所得稅如下： [10000 (1－ 20％ )－ 2022] 20％＝1200(元 ) 本章結束 謝謝大家！