【正文】 、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。按照國(guó)家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，被拆遷人取得的拆遷補(bǔ)償費(fèi)，免征個(gè)人所得稅。（二）減稅項(xiàng)目（P149）殘疾、孤老人員和烈屬的所得；因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減免的。上述減稅項(xiàng)目的減征幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。（三）暫免征稅項(xiàng)目（P149－151）個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金，暫免征收個(gè)人所得稅。個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅。對(duì)個(gè)人購(gòu)買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元以下的（含1萬(wàn)元）暫免征收個(gè)人所得稅；超過1萬(wàn)元的，全額征收個(gè)人所得稅。達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長(zhǎng)離休、退休年齡的高級(jí)專家（指享受國(guó)家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者），其在延長(zhǎng)離休、退休期間的工資、薪金所得，視同離休、退休工資免征個(gè)人所得稅。對(duì)國(guó)有企業(yè)職工，因企業(yè)被依法宣告破產(chǎn)，從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免予征收個(gè)人所得稅。職工與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，可免征個(gè)人所得稅。超過該標(biāo)準(zhǔn)的一次性補(bǔ)償收入，應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定征收個(gè)人所得稅。城鎮(zhèn)企業(yè)、事業(yè)單位及其職工個(gè)人按照《失業(yè)保險(xiǎn)條例》規(guī)定的比例，實(shí)際繳付的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，均不計(jì)入職工個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個(gè)人所得稅。城鎮(zhèn)企業(yè)、事業(yè)單位和職工個(gè)人超過上述規(guī)定的比例繳付失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)的，應(yīng)將其超過規(guī)定比例繳付的部分計(jì)入職工個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。企業(yè)和個(gè)人按照國(guó)家或地方政府規(guī)定的比例，提取并向指定金融機(jī)構(gòu)實(shí)際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，免予征收個(gè)人所得稅。個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，以及具備《失業(yè)保險(xiǎn)條例》中規(guī)定條件的失業(yè)人員領(lǐng)取的失業(yè)保險(xiǎn)金，免予征收個(gè)人所得稅。個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息所得和按照國(guó)家或省級(jí)人民政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金存入銀行個(gè)人賬戶所取得的利息所得，免予征收個(gè)人所得稅。1自2008年10月9日（含）起，對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅。1自2009年5月25日（含）起，以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與，對(duì)當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅：（1）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；（2）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；（3）房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人?！纠}1多選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征個(gè)人所得稅的有（ ）。（2007年）A、離退休人員從社保部門提取的養(yǎng)老金B(yǎng)、國(guó)債利息C、個(gè)人取得的保險(xiǎn)賠款D、個(gè)人提取由單位和個(gè)人共同繳付的住房公積金【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)D：個(gè)人提取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金時(shí)，免予征收個(gè)人所得稅。【例題2單選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個(gè)人所得中，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是( )。（2009年）A、財(cái)產(chǎn)租賃所得B、退休工資C、保險(xiǎn)賠款D、國(guó)債利息【答案】A【解析】選項(xiàng)BCD屬于個(gè)人所得稅的免稅項(xiàng)目?！纠}3單選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收個(gè)人所得稅的是（ ）。A、個(gè)人舉報(bào)犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金B(yǎng)、個(gè)人購(gòu)買賑災(zāi)彩票中獎(jiǎng)1萬(wàn)元C、國(guó)有企業(yè)職工因企業(yè)被依法宣告破產(chǎn)，從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入D、個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金900元【答案】D【解析】個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得超過800元的，應(yīng)全額按照“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅?！纠}4多選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征個(gè)人所得稅的有（ ）。A、張某獲得的保險(xiǎn)賠款B、王某出租居民住房所得C、李某領(lǐng)取的按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼D、趙某領(lǐng)取的按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的退休工資【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B屬于財(cái)產(chǎn)租賃所得，適用10％的個(gè)人所得稅稅率?！纠}5多選題】某高校退休職工夏某2010年4月份取得的下列收入中，可以免交個(gè)人所得稅的有（ ）。A、工資 2750元B、國(guó)債利息收入1100元 C、稿費(fèi)1600元D、省政府頒發(fā)的環(huán)保獎(jiǎng)20000元 【答案】ABD【解析】（1）選項(xiàng)A：“退休工資”屬于免稅項(xiàng)目；（2）選項(xiàng)BD：屬于免稅項(xiàng)目；（3）選項(xiàng)C：應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。四、個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)與繳納（★）（P152）自行申報(bào)納稅納稅義務(wù)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)：（1）年所得12萬(wàn)元以上的；（2）從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；（3）從中國(guó)境外取得所得的；（4）取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的。【解釋】自行申報(bào)納稅時(shí)在中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得應(yīng)納稅所得的，納稅人選擇固定一地申報(bào)納稅。年所得在12萬(wàn)元以上的納稅人，在年度終了后3個(gè)月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)?？劾U義務(wù)人、自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月的7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。【相關(guān)鏈接1】納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處以2000元以上10000元以下的罰款。【相關(guān)鏈接2】對(duì)于納稅人的偷稅行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其少繳的稅款、滯納金，并處以少繳稅款50％以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。五、個(gè)人所得稅綜述在計(jì)算分析題中，個(gè)人所得稅的答題思路如下：（1）首先確定該項(xiàng)目是否免稅；（2）必須清楚不同稅目的計(jì)征方法，是按月征收、按年征收還是按次征收；（3）必須清楚不同稅目的計(jì)稅依據(jù)，是全額征收還是余額征收；（4）基本稅率是20％，還應(yīng)清楚稿酬的減征、勞務(wù)報(bào)酬的加成；（5）捐贈(zèng)的處理方法；（6）境外收入的處理方法；（7）本章內(nèi)容與《稅收征管法》的結(jié)合?！纠}1多選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)在計(jì)算應(yīng)納稅所稅額時(shí)，按照定額與比例相結(jié)合的方法扣除費(fèi)用的有（ ）。（2007年）A、勞務(wù)報(bào)酬所得B、特許權(quán)使用費(fèi)所得C、企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得D、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得【答案】AB【解析】（1）選項(xiàng)AB：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得和財(cái)產(chǎn)租賃所得按照定額與比例相結(jié)合的方法扣除費(fèi)用：每次收入不超過4000元的減除費(fèi)用800元，4000元以上的減除20％的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額；（2）選項(xiàng)C：承包、承租經(jīng)營(yíng)所得以某一納稅年度的收入總額，減除必要的費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額，減除必要的費(fèi)用是指按月減除2000元；（3）選項(xiàng)D：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！纠}2多選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，按次計(jì)征個(gè)人所得稅的稅目有（ ）。A、特許權(quán)使用費(fèi)所得B、利息、股息、紅利、偶然所得C、稿酬所得D、財(cái)產(chǎn)租賃所得【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)D：財(cái)產(chǎn)租賃所得以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次，按次征收?！纠}3多選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，以取得的收入為應(yīng)納稅所得額直接計(jì)征個(gè)人所得稅的有（ ）。A、稿酬所得B、偶然所得C、股息所得D、特許權(quán)使用費(fèi)所得【答案】BC【解析】（1）選項(xiàng)BC：利息、股息、紅利所得和偶然所得以每次收入額直接計(jì)稅；（2）選項(xiàng)AD：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得和財(cái)產(chǎn)租賃所得按照定額與比例相結(jié)合的方法扣除費(fèi)用，每次收入不超過4000元的減除費(fèi)用800元；4000元以上的減除20％的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。本章完16