個人所得稅法ppt課件-資料下載頁
2025-05-11 12:01本頁面
【正文】 所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個人所得稅；待個人將股份轉(zhuǎn)讓時，就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉(zhuǎn)讓費用后的余額，按 “ 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 ” 項目計征個人所得稅。 ? 三是對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應(yīng)按 “ 利息、股息、紅利 ” 項目征收個人所得稅。 十一、特殊情況下的計稅方法（ 7） ? 對個人因解除勞動合同取得的一次性補償收入的計稅問題 ? 一、自 2022年 6月 1日起，對個人從依法宣告破產(chǎn)的國有企業(yè)獲得的一次性安置費收入，免征個人所得稅； ? 二、個人從國有企業(yè)以外的其它企業(yè)獲得的同類一次性補償收入，在當(dāng)?shù)厣夏昶髽I(yè)職工年均工資的 3倍內(nèi)免稅；超過該標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)全額征稅。 ? 三、個人在解除勞動合同后又再次任職、受雇的，已納稅的一次性補償收入不再與后來任職的收入合并計稅。 ? （一）兩個以上的個人共同取得同一項所得的計稅問題： ? 應(yīng)對每個人分得的收入分別減除費用后計算納稅，即 “ 先分、后扣、再計稅 ” 。 ? 應(yīng)用舉例：某學(xué)校四位老師共寫一本書，共得稿費 35000元，其中主編一人獲得主編費 5000元，其余稿費再由四人平分，四人所得稅納稅情況為（ ）。 ? A．此筆稿酬共納稅 3920元 B．四人各自納稅 980元 ? C．主編一人納稅 1400元 D．除主編以外的三人各納稅 840元 ? 【 答案 】 ACD。 ? 主編應(yīng)納稅額 =[5000+（ 30000247。 4） ] （ 120%） 20% （ 130%） =1400元，其余三人各自納稅 =（ 30000247。 4） （ 120%） 20% （ 130%） =840元，此筆稿酬共納稅 1400+840 3=3920元。 十二、個人所得稅的特殊計稅方法 （二）捐贈的扣除問題 ? 非公益的捐贈不允許扣除，公益救濟性的捐贈可以扣除。 p491 ?具體規(guī)定如下：向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈可從應(yīng)納稅所得額中 全額 扣除；向遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額未超過申報的應(yīng)納稅所得額 30%的部分可以從應(yīng)納稅所得額中扣除。 （三）資助的扣除 ? 個人的所得（不含偶然所得、經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得）用于資助非關(guān)聯(lián)的科研機構(gòu)和高等院校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)費用，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確定，可以全額在 下月 （工資、薪金所得）或 下次 （按次計征的所得）或 當(dāng)年 （按年計下的所得）計征個人所得稅時，從應(yīng)納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 （四）境外所得的稅額扣除 納稅人從中國境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅義務(wù)人境外所得依我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。 ? 要點內(nèi)容 ? 1．扣除方法：限額扣除 ? 2．限額計算方法 分國又分項 ，即納稅人從中國境外取得的所得，區(qū)別不同國家或地區(qū)和不同應(yīng)稅項目，依我國稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅率計算應(yīng)納稅額。 （四）境外所得的稅額扣除 ? 3．限額抵扣方法：納稅人在境外某國家或地區(qū)實際已納個人所得稅低于扣除限額（一國只有一個限額），應(yīng)在中國補繳差額部分的稅款；超過扣除限額，其超過部分不得在該納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除，但可在以后納稅年度的該國家或地區(qū)扣除限額的余額中補扣，補扣期最長不得超過 5年。 ? 4．境外已納稅款抵扣憑證是境外稅務(wù)機關(guān)填發(fā)的完稅憑證原件 ? 5．居民納稅人境內(nèi)境外所得分別扣減費用、分別計算應(yīng)納稅額 ? 例：某個人取得來源于美國的一項特許權(quán)使用費所得折合人民幣 12萬元，以及一項股息所得折合人民幣 16萬元，總計在美國繳納稅款折合人民幣2萬元；另外，該人還從日本取得一筆股息折合人民幣 20萬元，被日本稅務(wù)當(dāng)局扣繳所得稅 1萬元。該人能夠向國內(nèi)主管稅務(wù)局提供全面的境外完稅證明，且已證明屬實。 ? 要求：（ 1）計算境外稅額扣除限額；（ 2）計算在我國應(yīng)當(dāng)實際交納的稅款 ? 解 ：（ 1）計算境外扣除限額 ?①在美國特許權(quán)使用費所得扣除限額 =12?（ 120%）?20%=(萬元 ) ?② 股息所得扣除限額 =16247。 2?20%=(萬元 ) ?③ 在美國所得稅款的扣除限額 :+=(萬元 ) ?④ 在日本所得稅款的扣除限額 =20247。 2?20%=2(萬元 ) ? (2)計算該人在中國實際繳納稅款 ?①在美國繳稅 2萬元小于扣除限額 ,全額扣 ?②在我國應(yīng)補稅款 ==(萬元 ) ?③ 在日本繳稅 1萬元小于扣除限額 2萬元 ,全額扣 ?④在我國應(yīng)補稅款 =21=1(萬元 ) ?⑤ 該人在中國實際應(yīng)補交稅款 =+1=(萬元 ) 第八節(jié) 稅收優(yōu)惠 一、免稅優(yōu)惠（ 12項） ? 省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位 ,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化衛(wèi)生體育環(huán)境保護等方面的獎金 . ? 國債和國家發(fā)行的金融債券及教育儲蓄利息 . ? 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼等 . ? 福利費、撫恤金、救濟金 ? 保險賠款 ? 軍人的專業(yè)費、復(fù)員費 ? 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費 ?二、減稅優(yōu)惠（ 3項） ?三、暫免稅優(yōu)惠（ 17項）
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