個(gè)人所得稅jjppt課件-資料下載頁(yè)
2025-05-11 12:01本頁(yè)面
【正文】 視同月應(yīng)納稅所得額 =（ 16000060000） /10年 3500=6500（元）（ 20%， 555） ?③應(yīng)納稅 =（ 6500 20%555） 10=745 10=7450（元） 32 ?【 例題 】 2022年 3月，某單位增效減員與在單位工作了 16年的李四解除勞動(dòng)關(guān)系，取得一次性補(bǔ)償收入 16萬(wàn)元，當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY 20220元，則李四該項(xiàng)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅多少。 ?【 答案及解析 】 具體計(jì)算過(guò)程： ?①計(jì)算免征額 =2萬(wàn)元 3=6（萬(wàn)元） ?②按其工作年限平攤其應(yīng)稅收入，即其工作多少年，就將應(yīng)稅收入看作多少個(gè)月的工資，但最多不能超過(guò) 12個(gè)月，最后再推回全部應(yīng)納稅額：視同月應(yīng)納稅所得額 =（ 16000060000） /12年 3500=（元）（ 20%， 555） ?③應(yīng)納稅 =（ 20% 555） 12= 12=4940（元） 33 ?【 例 】 王先生為某外商投資企業(yè)雇傭的中方經(jīng)理，2022年 6月該外商投資企業(yè)支付給王先生的薪金為9200元。同月，王先生還收到其所在的派遣單位發(fā)給的工資 3500元。 該外商投資企業(yè)為王先生申報(bào)扣繳的個(gè)人所得稅為：應(yīng)納稅所得額＝ 9200－ 4800=4400元 應(yīng)納所得稅額（扣繳）＝ 4400?10%－ 105=335元 派遣單位為王先生申報(bào)扣繳的個(gè)人所得稅為零，即：應(yīng)納稅所得額 =3500－ 3500=0因無(wú)所得則不用納稅。因雙方單位已扣繳稅款，王先生未再向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 ?要求： 請(qǐng)依據(jù)個(gè)人所得稅法及有關(guān)規(guī)定，具體分析該外商投資企業(yè)及派遣單位計(jì)算扣繳的個(gè)人所得稅額是否正確，如不正確，請(qǐng)指出錯(cuò)誤之處并列出步驟計(jì)算應(yīng)扣繳的個(gè)人所得稅稅額。 34 ?該外商投資企業(yè)計(jì)算扣繳的個(gè)人所得稅稅額是不正確的： ①中方人員不應(yīng)享受附加扣除費(fèi)用，只能減除標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用 3500元。 應(yīng)納 (扣繳 )稅額 =（ 9200－ 3500） ?20%－ 555=585元 ②派遣單位計(jì)算個(gè)人所得稅額不正確 ,其錯(cuò)誤是 ,派遣單位計(jì)算代扣代繳稅款時(shí) ,不應(yīng)扣減費(fèi)用。派遣單位的正確計(jì)算為： 扣繳稅額 =每月收入 ?適用稅率 速算扣除數(shù) =3500 ?10%－ 105=245元 王先生實(shí)際應(yīng)交個(gè)人所得稅為： 應(yīng)納稅額 =（ 9200＋ 3500 － 3500) ?25%－ 1005=1295元 申報(bào)時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅 =1295－ 585 － 245=465元 ?兩個(gè)以上的納稅人共同取得同一項(xiàng)所得的計(jì)稅問(wèn)題 兩個(gè)或兩個(gè)以上的納稅人共同取得同一項(xiàng)所得的，可對(duì) 每個(gè)人分得的收入分別減除費(fèi)用 ，并計(jì)算各自應(yīng)納的稅款。 【 例 】 某學(xué)校四位老師共寫(xiě)一本書(shū)，共得稿費(fèi) 35000元，其中 1人得主編費(fèi) 5000元，其余稿費(fèi)四人平分，其個(gè)人所得稅納稅情況為： 解：（ 1）四人應(yīng)各自扣除費(fèi)用 （ 2）主編應(yīng)納稅 =（ 5000+30000?4） ?（ 1－ 20%） ?20%?（ 1－ 30%） =1400（元） （ 3）其余三人各自納稅 =（ 30000?4） ?（ 1－ 20%） ?20%（ 1－ 30%） =840（元） （ 4）四人共納個(gè)人所得稅 =1400+840?3=3920（元） 35 第六節(jié) 境外所得的稅額扣除 納稅人從中國(guó)境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額。但 扣除額不得超過(guò)該納稅義務(wù)人境外所得依我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額 。 36 ?【 例 】 孫某 2022年在 A國(guó)講學(xué)取得收入 30000元，在 B國(guó)出版著作取得收入 70000元，已分別按收入來(lái)源國(guó)稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅 5000元和 8000元。 要求：計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 分析 :（ 1） A國(guó)收入按我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額（即抵扣限額）－勞務(wù)報(bào)酬所得 ＝ 30000 （ 1－ 20%） 30%－ 2022＝ 5200（元） 孫某在 A國(guó)實(shí)際繳納的稅款（ 5000元）低于抵扣限額，因此，可全額抵扣，并需在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅 200元（ 5200－ 5000） （ 2） B國(guó)收入按我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額（即抵扣限額） ）－稿酬所得 ＝ 70000 （ 1－ 20%） 20% （ 1－ 30%） ＝ 7840元 孫某在 B國(guó)實(shí)際繳納的稅款（ 8000元）超出了抵扣限額，超過(guò)限額部分不得在本年度內(nèi)的應(yīng)納稅額中扣除。
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