【正文】 機器設(shè)備 、 車船以及其他財產(chǎn)取得的所得 。 ? 應納稅額 =應納稅所得額 適用的稅率 =（ 收入總額 財產(chǎn)原值 合理費用 ） 20% 十、偶然所得應納稅額的計算 ? 偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得，包括現(xiàn)金、實物和有價證券。 ? 取得偶然所得的個人為納稅義務人；向個人支付偶然所得的單位為扣繳義務人。偶然所得應納的個人所得稅由支付單位實行源泉扣繳。 ? 偶然所得以每次取得的收入額為應納稅所得額，適用 20%的比例稅率。 ? 個人所得稅應納稅額 = 應納稅所得額 適用稅率。 十一、其他所得應納稅額的計算 ? 納稅額 =應納稅所得額 適用的稅率 =每次收入額 20% 第七節(jié) 境外所得的稅額扣除 要 點 內(nèi) 容 限額扣除 分國又分項，即納稅人從中國境外取得的所得，區(qū)別不同國家或地區(qū)和不同應稅項目，依我國稅法規(guī)定扣除標準和稅率計算應納稅額。 納稅人在境外某國家或地區(qū)實際已納個人所得稅低于扣除限額，應在中國補繳差額部分的稅款；超過扣除限額，其超過部分不得在該納稅年度的應納稅額中扣除，但可在以后納稅年度該國家或地區(qū)扣除限額的余額中補扣，補扣期最長不得超過 5年。 境外稅務機關(guān)填發(fā)的完稅憑證原件 境外所得 分別扣減費用、分別計算應納稅額。 典型例題 ? 【 例題 】 某個人取得來源于美國的一項特許權(quán)使用費所得折合人民幣 12萬元 ， 以及一項股息所得折合人民幣 8萬元 ， 總計在美國繳納稅款折合人民幣 2萬元；另外 ， 該人還從日本取得一筆股息折合人民幣 10萬元 ， 被日本稅務當局扣繳所得稅 1萬元 。 該人能夠向國內(nèi)主管稅務局提供全面的境外完稅證明 ， 且已證明屬實 。 ? 要求： （ 1） 計算境外稅額扣除限額； （ 2） 計算在我國應當實際交納的稅款 。 ? 【 答案 】 （ 1） 計算境外扣除限額 ? 在美國特許權(quán)使用費所得扣除限額 =12?（ 120%） ?20%=(萬元 ) ? 股息所得扣除限額 =8?20%=(萬元 ) ? 在美國所得稅款的扣除限額為 :+=(萬元 ) ? 在日本所得稅款的扣除限額 =10?20%=2(萬元 ) ? (2)計算該人在中國實際繳納稅款 ? 在美國繳稅 2萬元小于扣除限額 ,全額扣限 。 ? 在我國應補稅款 ==(萬元 ) ? 在日本繳稅 1萬元小于扣除限額 2萬元 ,全額扣限 。 ? 在我國應補稅款 =21=1(萬元 ) ? 該人在中國實際應補交稅款 =+1=(萬元 ) ? 【 例題 】 某高級工程師 2022年 11月從 A國取得特許權(quán)使用費收入 20220元 ,該收入在 A國已納個人所得稅 3000元；同時從 A國取得利息收入 1400元 ,該收入在 A國已納個人所得稅 300元 。 該工程師當月應在我國補繳個人所得稅 ( )元 。 ? 【 答案 】 由于在 A國繳納的個人所得稅 3000元和300元 ,未超過抵免限額 ,所以可據(jù)實扣除 ， 當月應在 我 國 補 繳 個 人 所 得 稅 額 =[20220 (1—20%) 20%+1400 20%]— 3300 ? =180(元 )。 例題講解 ? 我國公民張某在 2022納稅年度取得收入如下： （ 1）月工資收入 2200元； （ 2）勞務報酬收入 2800元； （ 3）稿酬收入 5000元； （ 4）單位集資利息收入 1200元； （ 5）在商場購物，參加抽獎，獲價值 1000元洗衣機一臺。 根據(jù)上述資料，依據(jù)稅法原理計算該公民本年度應納個人所得稅額，并說明理由。 ? 【 答案及解析 】 ? （ 1）納稅人兼有兩項或兩項以上所得的，按不同項目所得分別計算納稅。 ? （ 2）每月工資所得扣 1600元費用后乘以法律規(guī)定的稅率計稅，即工資每月應納稅額為： （ 22001600） 10%25=35元 ? （ 3）勞動報酬應納稅額：一次性取得收入未超過 4000元，扣除 800元費用后適用 20%稅率計稅。 ? 應納稅額為：（ 2800800） 20%=400元。 ? （ 4）稿酬應納稅額：一次性取得收入超過 4000元，扣 20%費用后適用20%稅率計稅，并減征 30%應納稅額。稿酬應納稅為： （ 50005000 20%） 20% （ 130%） =560元。 [或直接以應納稅所得額乘以 14%稅率計稅，即：（ 50005000 20%） 14%=560元 ] （ 5）集資利息收入，以每次收入額為應納稅所得額，不扣減費用。應納稅額為： 1200 20%=240（元） （ 6）抽獎所得，以每次收入額為應納稅所得額，不扣減費用。應納稅額為： 1000 20%=200（元） ? （ 7）該公民本年度應納個人所稅額為： 35 12+400+560+240+200=1820（元） ? 【 例題 計算題 】 我國公民張先生為國內(nèi)某企業(yè)高級技術(shù)人員， 2022年 3~12月收入情況如下： ? （ 1）每月取得工薪收入 8400元。 ? （ 2） 3月轉(zhuǎn)讓 2022年購買的三居室精裝修房屋一套，售價 230萬元 ,轉(zhuǎn)讓過程中支付的相關(guān)稅費 。該套房屋的購進價為 100萬元 ,購房過程中支付的相關(guān)稅費為 3萬元。所有稅費支出均取得合法憑證。 ? （ 3） 6月因提供重要線索，協(xié)助公安部門偵破某重大經(jīng)濟案件，獲得公安部門獎金 2萬元，已取得公安部門提供的獲獎證明材料。 ? （ 4） 9月在參加某商場組織的有獎銷售活動中，中獎所得共計價值30000元。將其中的 10000元通過市教育局用于公益性捐贈。 ? （ 5） 10月將自有的一項非職務專利技術(shù)提供給境外某公司使用，一次性取得特許權(quán)使用費收入 60000元，該項收入已在境外繳納個人所得稅 7800元。 ? 要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。 ? （ 1）計算 3～ 12月工薪收入應繳納的個人所得稅。 ? （ 2）計算轉(zhuǎn)讓房屋所得應繳納的個人所得稅。 ? （ 3）計算從公安部門獲得的獎金應繳納的個人所得稅。 ? （ 4）計算中獎所得應繳納的個人所得稅。 ? （ 5）計算從境外取得的特許權(quán)使用費在我國繳納個人所得稅時可以扣除的稅收限額。 ? （ 6）計算從境外取得的特許權(quán)使用費在我國實際應繳納的個人所得稅。（ 2022年） ? 【 答案及解析 】 ? （ 1）每月取得工薪收入 8400元。 3~12月工薪收入應繳納的個人所得稅 =[（ 84002022） 20%375] 10=9050（元） ? （ 2） 3月轉(zhuǎn)讓 2022年購買的三居室精裝修房屋一套，售價 230萬元 ,轉(zhuǎn)讓過程中支付的相關(guān)稅費 。該套房屋的購進價為 100萬元 ,購房過程中支付的相關(guān)稅費為 3萬元。所有稅費支出均取得合法憑證。轉(zhuǎn)讓房屋所得應繳納的個人所得稅 =（ 2300000138000100000030000） 20%=226400（元） ? （ 3）從公安部門獲得的獎金屬于免稅范疇，應繳納的個人所得稅 =0（元） ? （ 4） 9月在參加某商場組織的有獎銷售活動中，中獎所得共計價值30000元。將其中的 10000元通過市教育局用于公益性捐贈。捐贈限額=30000 30%=9000（元）中獎所得應繳納的個人所得稅 =（ 300009000） 20%=4200（元） ? （ 5） 10月將自有的一項非職務專利技術(shù)提供給境外某公司使用，一次性取得特許權(quán)使用費收入 60000元，該項收入已在境外繳納個人所得稅 7800元。從境外取得的特許權(quán)使用費在我國繳納個人所得稅時可以扣除的稅收限額 =60000 （ 120%） 20%=9600（元） ? （ 6）從境外取得的特許權(quán)使用費在我國實際應繳納的個人所得稅=96007800=1800（元）。