【正文】 30＝9600〔元〕＞4000〔元〕　　應納稅所得額＝320004000＝28000〔元〕　　應納稅額＝28000302000＝00〔元〕。　　〔2〕假設王某從其獲得的設計收入40000元中拿出4000元捐贈給　　應納稅額＝40000〔120〕302000＝7600〔元〕　　〔五〕稿酬所得　　每次收入＜4000元：應納稅額=〔每次收入800〕20〔130〕　　每次收入＞4000元：應納稅額=每次收入〔120〕20〔130〕　　例題】某作家寫作一本書出版獲得稿酬40000元。計算其應納個人所得稅?！　〈鹨删?1050408】　　答案】應納個人所得稅=40000〔120〕20〔130〕=4480〔元〕?！　±}】某作家寫作一篇在上連載3個月報社每月支付其稿酬4000元。計算其應納個人所得稅?！　〈鹨删?1050409】　　答案】應納個人所得稅=40003〔120〕20〔130〕= 1344〔元〕?！　　擦程卦S權使用費所得　　每次收入＜4000元：應納稅額=〔每次收入800〕20　　每次收入＞4000元：應納稅額=每次收入〔120〕20　　例題】某高級工程師劉先生于2007年8月獲得特許權使用費收入3000元9月又獲得一項特許權使用費收入4500元。劉先生這兩項收入應繳納的個人所得稅為〔　〕元?！　?　　 　　 　　　　答疑編11050410】　　答案】A　　解析】此題考核個人獲得特許權使用費所得的個人所得稅計算。特許權使用費收入“按次征收〞應納個人所得稅＝〔3000－800〕20＋4500〔1－20〕20＝1160〔元〕?！　　财摺池敭a(chǎn)租賃所得　　〔1〕每次〔月〕收入缺乏4 000元：　　應納稅額= [每次〔月〕收入額一準予扣除工程一修繕費用〔800元為限〕一800元]20〔10〕　　〔2〕每次〔月〕收入在4 000元以上：　　應納稅額={[每次〔月〕收入額一準予扣除工程一修繕費用〔800元為限〕]〔120〕}20〔10〕　　例題】王某從2007年4月1日出租用于居住的住房每月獲得出租住房的租金收入為3000元；7月份發(fā)生房屋的維修費1600元不考慮其他稅費。計算王某2007年出租房屋應納個人所得稅?！　〈鹨删?1050411】　　答案】應納個人所得稅＝[3000－800〔修繕費〕800]102+[3000－800]107＝1820〔元〕?！　　舶恕池敭a(chǎn)轉讓所得　　應納稅額=〔收入總額財產(chǎn)原值合理費用〕20　　例題】王某2007年4月1日將一套居住了8年的普通住房原值12萬元售價30萬元售房生費用1萬元。計算王某房屋應納個人所得稅?！　〈鹨删?1050412】　　應納個人所得稅＝[30121]20＝〔萬元〕　　2個特殊】〔1〕對股票轉讓所得暫不征收個人所得稅?！?〕對個人轉讓自用5年以上并且是家庭惟一生活用房獲得的所得免征個人所得稅。　　〔九〕利息、股息、紅利所得　　應納稅額=收入20　　〔注：儲蓄存款在2007年8月l5日后孳生的利息所得適用5的稅率〕　　〔十〕偶爾所得　　〔十一〕其他所得　　個人綜合收入：重點關注工薪、稿酬、勞務報酬、特許權使用費所得、財產(chǎn)租賃所得、偶爾所得、利息等計稅問題?！　±}】李某2007年3月獲得如下收入：　　〔1〕薪金收入2 900元；　　〔2〕一次性稿費收入5 000元；　　〔3〕一次性講學收入500元；　　〔4〕一次性翻譯資料收入3 000元；　　〔5〕到國債利息收入886元。　　計算李某當月應繳納個人所得稅稅額?！　〈鹨删?1050413】　　解析】　　〔1〕薪金收入應納個人所得稅=〔2 9001 600〕 1025=105〔元〕　　〔2〕稿費收入應納個人所得稅=5 000〔120〕20〔130〕=560〔元〕　　〔3〕一次性講學收入500元屬勞務所得。按照稅法規(guī)定每次收入額減除費用800元500800=300〔元〕不需繳納個人所得稅。　　〔4〕翻譯收入應納個人所得稅=〔3 000800〕20=440〔元〕　　〔5〕國債利息收入免征個人所得稅　　〔6〕李某3月份應納個人所得稅=105+560+440=1 105〔元〕　　四、境外所得的稅務處理　　——“分國又分項〞計算限額?！　??！　∈謱懓鍒D示050403：　　：分國不分項　　某國限額＝某國應納稅所得額25　　應納稅額＝匯總〔境內(nèi)、外〕已納稅額與限額較小者　?。悍謬址猪棥　〖偃缫鸭{稅額大于限額補差額。　　例題】中國公民王先生在同一納稅年度在A國一任職獲得工資、薪金收入60000元〔平均每月5000元〕因提供一項專利技術使用權一次獲得特許權使用費收入30000元該兩項收入在A國繳納個人所得稅5200元。計算在我國應如何繳納個人所得稅?！　〈鹨删?1050414】　　答案】　　〔1〕工資、薪金所得：　　每月應納稅額=〔50004000〕10〔稅率〕25〔速算扣除數(shù)〕=75〔元〕　　全年應納稅額=7512〔月份數(shù)〕=900〔元〕　　〔2〕特許權使用費所得： 　　應納稅額=30000〔120〕20〔稅率〕=4800〔元〕　　王先生從A國獲得應稅所得在A國繳納的個人所得稅額的抵免限額為5700元〔900+4800〕。在A國實際繳納個人所得稅5200元低于抵免限額可以全額抵扣并需在中國補繳差額局部的稅款500元〔57005200〕?！　∥?、個人所得稅的減免　　〔一〕以下各項所得免征個人所得稅：　　、部委和中國人民軍以上以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；　??；　　、津貼以及規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼；　　、撫恤金、救濟金；　??；　　、復員費；　　、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；　　、的外交代表、和其別人員的所得；　　、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；　　、根本醫(yī)療、根本養(yǎng)老、失業(yè)費從納稅人的應納稅所得額中扣除；　　；　　、賑災、體育一次收入在1萬元以下〔含1萬元〕的暫免征收個人所得稅超過1萬元的全額征收個人所得稅；　　?！　　捕秤幸韵虑闆r之一的經(jīng)批準可以減征個人所得稅　　、孤老人員和烈屬的所得；　??；　　?！　±}】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定以下各項中免征個人所得稅的有〔　〕。〔2007年〕　　　　　　　　　　答疑編11050415】　　答案】ACD　　解析】此題考核個人所得稅的減免規(guī)定。根據(jù)規(guī)定個人銀行儲蓄存款利息應按照“利息、股息、紅利所得〞納稅?！　±}】根據(jù)個人所得稅法律制度的有關規(guī)定以下各項中不屬于個人所得稅免稅工程的是〔　〕。　　　　　　　　、撫恤金、救濟金　　答疑編11050416】　　答案】B　　例題】個人購置、賑災、體育一次收入繳納個人所得稅的規(guī)定是〔　〕?！　　埠?萬元〕的減半征收個人所得稅　　〔含1萬元〕的暫免征收個人所得稅　　　　　　答疑編11050417】　　答案】BD　　解析】對個人購置、賑災、體育一次收入在1萬元以下〔含1萬元〕的暫免征收個人所得稅超過l萬元的全額征收個人所得稅?！　×€人所得稅的納稅申報與繳納　　　　個人所得稅實行代扣代繳和納稅人自行申報兩種計征。其中以支付所得的或者個人為扣繳義務人?！　〖{稅人有以下情形之一的應當按照規(guī)定到主稅務納稅申報：　　〔1〕年所得12萬元以上的；　　〔2〕從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上獲得工資、薪金所得的；　　〔3〕從中國境外獲得所得的；　　〔4〕獲得應納稅所得沒有扣繳義務人的；　　〔5〕規(guī)定的其他情形。　?。骸　　?〕每月應納的稅款都應當在次月7日內(nèi)繳入國庫?！　　?〕個體工商戶的消費經(jīng)營所得應納的稅款按年計算分月預繳由納稅義務人在次月7日內(nèi)預繳年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳多退少補?！　　?〕從中國境外獲得所得的納稅義務人應當在年度終了后30日內(nèi)將應納稅款繳入國庫并向稅務報送納稅申報表。內(nèi)容總結（1）第 五 章　所得稅法律制度
　　考情分析　　近三年的考試中本章的平均分值為9分（2）近三年考試題型、分值分布
第一節(jié)　企業(yè)所得稅法律制度〔全新〕
　　一、納稅人、征收范圍　?。菏窃诰硟?nèi)的企業(yè)和其他獲得收入的組織（3）例題】某小型微利企業(yè)經(jīng)主稅務核定答疑編11050103】　　答案】C　　解析】此題考核企業(yè)所得稅稅率和虧損彌補的規(guī)定