所得稅法重點(diǎn)變化-資料下載頁(yè)
2025-04-17 01:26本頁(yè)面
【正文】 對(duì)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)成立的120家大型試點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)，實(shí)行合并繳納企業(yè)所得稅政策。當(dāng)初政策出發(fā)點(diǎn)是在母子公司之間核算不真實(shí)、企業(yè)集團(tuán)在政企不分的情況下，為了減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，支持企業(yè)集團(tuán)發(fā)展。新稅法實(shí)施后，從規(guī)范稅制來(lái)講，作為獨(dú)立法人的母子公司也應(yīng)分別獨(dú)立納稅。對(duì)個(gè)別確需合并納稅的，由國(guó)務(wù)院另行規(guī)定。因新稅法中已經(jīng)有了授權(quán)性規(guī)定，因此在《實(shí)施條例》中就不再規(guī)定?！ “?、關(guān)于新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的相關(guān)配套管理辦法問(wèn)題?！ ?duì)《實(shí)施條例》中不便于明確或明確以后容易發(fā)生中的變化的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在立法中采取了授權(quán)明確的辦法，分別提出有國(guó)務(wù)院財(cái)、稅務(wù)主管部門(mén)商國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)制訂，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后公布實(shí)行?！ ‖F(xiàn)在條例中已明確需要盡快制訂的管理辦法有15個(gè)，分別是《收入確認(rèn)管理辦法》、《工資扣除管理辦法》《廣告宣傳費(fèi)管理辦法》《企業(yè)資產(chǎn)重組清算管理辦法》《匯總納稅稅收管理辦法》《核定征收企業(yè)所得稅管理辦法》《技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)扣除管理辦法》《財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》《金融企業(yè)呆賬損失稅前扣除管理辦法》《境外所得計(jì)征所得稅管理辦法》《非居民企業(yè)承包工程管理辦法》《非居民企業(yè)源泉所得扣繳所得稅管理辦法》《房地產(chǎn)計(jì)稅成本管理辦法》《非營(yíng)利組織認(rèn)定管理辦法》等?，F(xiàn)在只明確了《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》。其他的辦法都還在制定中。 需要盡快制訂并出臺(tái)的優(yōu)惠目錄有7個(gè)，分別是：《高新技術(shù)企業(yè)目錄》《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目目錄》《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目目錄》《環(huán)境保護(hù)產(chǎn)業(yè)目錄》《節(jié)能節(jié)水產(chǎn)業(yè)目錄》《安全生產(chǎn)產(chǎn)業(yè)目錄》《綜合資源利用目錄》等，現(xiàn)在只下發(fā)了《高新技術(shù)企業(yè)目錄》。 需要加快制定和完善企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)表及其申報(bào)管理、匯算清繳的制度和辦法。現(xiàn)在只明確了月（季）納稅申報(bào)資料，對(duì)年度的納稅申報(bào)表和匯算清繳管理辦法還沒(méi)有明確?！ 【拧㈥P(guān)于新舊稅法的過(guò)渡優(yōu)惠政策問(wèn)題?！ ?guó)務(wù)院下發(fā)了《關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知》（國(guó)發(fā)〔2007〕39號(hào)）對(duì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策過(guò)渡問(wèn)題明確如下： 一是對(duì)新稅法公布前批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)稅收優(yōu)惠過(guò)渡辦法予以明確：企業(yè)按照原稅收法律、行政法規(guī)和具有行政法規(guī)效力文件規(guī)定享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按以下辦法實(shí)施過(guò)渡：自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過(guò)渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行；原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。自2008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計(jì)算。 享受上述過(guò)渡優(yōu)惠政策的企業(yè)，是指2007年3月16日以前經(jīng)工商等登記管理機(jī)關(guān)登記設(shè)立的企業(yè)；實(shí)施過(guò)渡優(yōu)惠政策的項(xiàng)目和范圍按《實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策表》（見(jiàn)附表）執(zhí)行。 二是繼續(xù)執(zhí)行西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)國(guó)務(wù)院實(shí)施西部大開(kāi)發(fā)有關(guān)文件精神，財(cái)政部、稅務(wù)總局和海關(guān)總署聯(lián)合下發(fā)的《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2001〕202號(hào)）中規(guī)定的西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行?！ ∪菍?duì)實(shí)施企業(yè)稅收過(guò)渡優(yōu)惠政策的其他規(guī)定。享受企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的企業(yè)，應(yīng)按照新稅法和實(shí)施條例中有關(guān)收入和扣除的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額，并按本通知第一部分規(guī)定計(jì)算享受稅收優(yōu)惠?！ ∑髽I(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策與新稅法及實(shí)施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變。
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