【正文】 告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)50000元。根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年可以在稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)最高為（ ）元。（2010年） 【答案】C【解析】（1）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；（2）該企業(yè)當(dāng)年可以在稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=27200015%=40800（元）。（三）對企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得：個(gè)人承包經(jīng)營或者承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得：按年計(jì)征以每一納稅年度的收入總額，減除必要的費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額；減除必要的費(fèi)用是指按月減除3500元。：適用5%～35%的五級超額累進(jìn)稅率=（納稅年度收入總額3500元12個(gè)月）適用稅率速算扣除數(shù)（2013年判斷題）個(gè)人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后：（1）工商登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶的，個(gè)人取得的承包、承租經(jīng)營所得，應(yīng)按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”稅目征收個(gè)人所得稅，不再征收“企業(yè)所得稅”。（2）工商登記仍為企業(yè)的，不論其分配方式如何，均應(yīng)先按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定繳納“企業(yè)所得稅”，然后根據(jù)承包、承租經(jīng)營者按合同（協(xié)議）規(guī)定取得的所得，依法繳納“個(gè)人所得稅”?！纠}判斷題】個(gè)人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶的，取得的承包、承租經(jīng)營所得，按個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。（ ）（2013年筆試）【答案】√【解析】個(gè)人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后：（1）工商登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶的，個(gè)人取得的承包、承租經(jīng)營所得，應(yīng)按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”稅目征收個(gè)人所得稅，不再征收“企業(yè)所得稅”；（2）工商登記仍為企業(yè)的，不論其分配方式如何，均應(yīng)先按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定繳納“企業(yè)所得稅”，然后根據(jù)承包、承租經(jīng)營者按合同（協(xié)議）規(guī)定取得的所得，依法繳納“個(gè)人所得稅”。（四）勞務(wù)報(bào)酬所得（2012年不定項(xiàng)選擇題）（2010年多選題）勞務(wù)報(bào)酬所得，是指個(gè)人獨(dú)立從事“非雇傭”的各種勞務(wù)所取得的收入，包括：設(shè)計(jì)、醫(yī)療、法律、會計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、演出、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、代辦服務(wù)等。【解釋1】如何區(qū)分勞務(wù)報(bào)酬所得和工資、薪金所得，主要看是否存在雇傭與被雇傭的關(guān)系?！窘忉?2】個(gè)人兼職取得的收入，應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”（而非“工資、薪金所得”）項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅?！窘忉?】個(gè)人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，但不在公司任職、受雇，其取得的董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征稅；個(gè)人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時(shí)兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資收入合并，統(tǒng)一按“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。（2011年不定項(xiàng)選擇題、2012年單選題）【例題單選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”稅目繳納個(gè)人所得稅的是（ ）。（2012年）【答案】B【解析】（1）選項(xiàng)A：退休人員再任職取得的收入，在減除按稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；（2）選項(xiàng)BCD：個(gè)人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，但不在公司任職、受雇，其取得的董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征稅；個(gè)人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時(shí)兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資收入合并，統(tǒng)一按“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。：按次計(jì)征（1）只有一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次。（2）屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。每次收入不足4000元的，減除費(fèi)用800元；每次收入在4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。（1）基本稅率為20%（2）“應(yīng)納稅所得額”（而非原始收入）超過一定金額的，加成征稅（2012年單選題）（1）每次收入不足4000元的應(yīng)納稅額=（每次收入額800）20%（2）每次收入在4000元以上的應(yīng)納稅額=每次收入額（120%）20%（3）每次收入的“應(yīng)納稅所得額”超過20000元的應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)=每次收入額（120%）適用稅率速算扣除數(shù)【案例1】張某2014年4月取得勞務(wù)報(bào)酬3000元，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（3000800）20%=440（元）?！景咐?】張某2014年4月取得勞務(wù)報(bào)酬5000元，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=5000（120%）20%=800（元）?！景咐?】張某2014年4月取得勞務(wù)報(bào)酬50000元，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=50000（120%）30%2000=10000（元）?！景咐?】張某2014年4月取得勞務(wù)報(bào)酬100000元，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=100000（120%）40%7000=25000（元）?！纠}單選題】錢某在一次演出中取得收入10000元，已知勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元，4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，適用稅率為20%。錢某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為（ ）元。（2012年） 【答案】B【解析】錢某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=10000（120%）20%=1600（元）。（五）稿酬所得（2011年不定項(xiàng)選擇題、2012年不定項(xiàng)選擇題）（2011年單選題）稿酬所得，是指個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式“出版、發(fā)表”而取得的收入，作品包括文學(xué)作品、書畫作品、攝影作品，以及其他作品?！窘忉?】考生應(yīng)注意稿酬所得與勞務(wù)報(bào)酬所得的區(qū)別，稿酬所得強(qiáng)調(diào)的是作品的“出版、發(fā)表”。【解釋2】作者去世后，財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，應(yīng)征收個(gè)人所得稅。【解釋3】任職、受雇于“報(bào)紙、雜志”等單位的記者、編輯等“專業(yè)人員”，因在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅?！窘忉?】“出版社”的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅?！纠}1單選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列從事非雇傭勞動取得的收入中，應(yīng)按“稿酬所得”稅目繳納個(gè)人所得稅的是（ ）。（2011年）【答案】D【解析】選項(xiàng)ABC：應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?！纠}2多選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“工資、薪金所得”稅目征收個(gè)人所得稅的有（ ）。、受雇，只擔(dān)任甲公司董事的張某，從甲公司取得的董事費(fèi)收入1萬元，從甲公司取得的監(jiān)事費(fèi)收入1萬元【答案】BC【解析】（1）選項(xiàng)AB：個(gè)人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，但不在公司任職、受雇，取得的董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征稅；個(gè)人在公司任職、受雇，同時(shí)兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將取得的董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資收入合并，統(tǒng)一按“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；（2）選項(xiàng)CD：任職、受雇于報(bào)紙、雜志等單位的記者、編輯等“專業(yè)人員”，因在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；除上述專業(yè)人員以外，“其他人員”在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。二、個(gè)人所得稅的計(jì)算每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；每次收入在4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。：基本稅率為20%，并對應(yīng)納稅額減征30%【解釋1】稿酬所得的實(shí)際稅率=20%（130%）=14%?！窘忉?】稿酬所得沒有“加成征稅”的問題。（1）每次收入不超過4000元的應(yīng)納稅額=（每次收入額800）20%（130%）（2）每次收入在4000元以上的應(yīng)納稅額=每次收入額（120%）20%（130%）【案例1】張某2014年3月取得稿酬3800元。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（3800800）20%（130%）=420（元）?！景咐?】張某2014年3月取得稿酬50000元。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=50000（120%）20%（130%）=5600（元）。：按次計(jì)征（1）同一作品再版取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅。（2）同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版，或者先出版，再在報(bào)刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅，即連載作為一次，出版作為另一次。（3）同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。（4）同一作品在出版和發(fā)表時(shí)，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并計(jì)算為一次。（5）同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅?！景咐?】某作家1月5日從甲出版社取得稿酬600元，4月20日從乙出版社取得稿酬2000元。在本題中：（1）由于稿酬按次征稅，1月5日取得的稿酬不繳納個(gè)人所得稅（注意不能合并征收）；（2）4月20日的稿酬應(yīng)納個(gè)人所得稅=（2000800）20%（130%）=168（元）?！景咐?】某作家完成了一部短篇小說，3月份第一次出版獲得稿酬2000元，8月份該小說再版獲得稿酬500元。在本題中：（1）同一作品再版取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅；（2）第一次的稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（2000800）20%（130%）=168（元）；（3）再版的稿酬所得低于800元，無需繳納個(gè)人所得稅?！景咐?】某作家的一篇小說在一家晚報(bào)上連載三個(gè)月，三個(gè)月的稿酬收入分別為700元、800元和900元。在本題中：（1）同一作品在報(bào)刊上連載取得的收入，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅；（2）該作家稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（700+800+900800）20%（130%）=224（元）。（六）特許權(quán)使用費(fèi)所得特許權(quán)使用費(fèi)所得是指個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的“使用權(quán)”取得的所得，但不包括稿酬所得。【解釋1】對于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣（競價(jià)）取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。【解釋2】個(gè)人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅款由支付賠償?shù)膯挝换騻€(gè)人代扣代繳。【解釋3】編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。（2010年多選題、2011年單選題）【例題1單選題】作家馬某2010年12月從某電視劇制作中心取得劇本使用費(fèi)50000元。關(guān)于馬某該項(xiàng)收入計(jì)繳個(gè)人所得稅的下列表述中，正確的是（ ）。（2011年）“稿酬所得”計(jì)繳個(gè)人所得稅“工資、薪金所得”計(jì)繳個(gè)人所得稅“勞務(wù)報(bào)酬所得”計(jì)繳個(gè)人所得稅“特許權(quán)使用費(fèi)所得”計(jì)繳個(gè)人所得稅【答案】D【解析】編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅?！纠}2多選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個(gè)人所得中，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”稅目征收個(gè)人所得稅的有（ ）。（2010年）【答案】ABC【解析】（1）選項(xiàng)ABC：勞務(wù)報(bào)酬所得，是指個(gè)人獨(dú)立從事“非雇傭”的各種勞務(wù)所取得的收入，包括設(shè)計(jì)、醫(yī)療、法律、會計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、演出、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、代辦服務(wù)等；（2）選項(xiàng)D：編劇從電視劇制作單位取得的劇本使用費(fèi)，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”稅目征收個(gè)人所得稅。：按次計(jì)征（1）以“某項(xiàng)”使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次。（2）如果該次轉(zhuǎn)讓取得的收入是分筆支付的，則應(yīng)將各筆收入相加為一次的收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；每次收入在4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。：基本稅率為20%【解釋】特許權(quán)使用費(fèi)所得沒有“加成”、“減征”的問題。（1）每次收入不超過4000元的應(yīng)納稅額=（每次收入額800）20%（2）每次收入在4000元以上的應(yīng)納稅額=每次收入額（120%）20%【案例1】張某2014年4月取得特許權(quán)使用費(fèi)所得3000元。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（3000800）20%=440（元）。【案例2】張某2014年4月取得特許權(quán)使用費(fèi)所得5000元。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=5000（120%）20%=800（元）。（七）利息、股息、紅利所得和偶然所得：按次計(jì)征（1）利息、股息、紅利所得以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次。（2）偶然所得以每次收入為一次。：以每次收入額為應(yīng)納稅所得額【解釋】利息、股息、紅利所得和偶然所得以“全額”為計(jì)稅依據(jù)，沒有扣除的問題。：基本稅率為20%=每次收入額20%【案例】張某2014年4月取得非上市公司紅利300元。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=30020%=60（元）。（1）自2008年10月9日（含）起，對儲蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅。（2）個(gè)人在個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的存款孳生的利息，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。（3）對個(gè)人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票和體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下（含1萬元）的暫免征收個(gè)人所得稅；超過1萬元的，全額征收個(gè)人所得稅。（4）個(gè)人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元（含800元）的，暫免征收個(gè)人所得稅；個(gè)人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的，應(yīng)全額按照“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得