個(gè)人所得稅法知識(shí)講義-資料下載頁(yè)
2025-06-27 11:28本頁(yè)面
【正文】 4。30)=855(元)? (6)該人合計(jì)在我國(guó)應(yīng)納個(gè)人所得稅? =15390++855=(元)兩個(gè)以上的納稅人共同取得同一項(xiàng)所得的計(jì)稅問(wèn)題。P383 兩個(gè)或兩個(gè)以上的納稅人共同取得同一項(xiàng)所得的，可對(duì)每個(gè)人分得的收入分別減除費(fèi)用，并計(jì)算各自應(yīng)納的稅款。例：某學(xué)校四位老師共寫一本書(shū)，共得稿費(fèi)35000元，其中1人得主編費(fèi)5000元，其余稿費(fèi)四人平分，其個(gè)人所得稅納稅情況為：解：（1）四人應(yīng)各自扣除費(fèi)用（2）主編應(yīng)納稅=（5000+30000184。4）180。（120%）180。20%180。（130%）=1400（元）（3）其余三人各自納稅=（30000184。4）180。（120%）180。20%（130%）=840（元）（4）四人共納個(gè)人所得稅=1400+840180。3=3920（元）? 1關(guān)于個(gè)人取得退職費(fèi)收入征免個(gè)人所得稅問(wèn)題。P383? ①退職費(fèi)是指?jìng)€(gè)人符合規(guī)定的退職條例并按該辦法規(guī)定的退職費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)所領(lǐng)取的退職費(fèi)；? ②對(duì)于不符合規(guī)定的退職條件和退職費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)所取得的退職費(fèi)收入，應(yīng)在取得的當(dāng)月按工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。? 1關(guān)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者試行年薪制后征收個(gè)人所得稅問(wèn)題。P383－384? 對(duì)試行年薪制的企業(yè)經(jīng)營(yíng)者取得的工資、薪金所得應(yīng)納稅款，可以實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征，即企業(yè)經(jīng)營(yíng)者按月領(lǐng)最的基本收入，在減除800元后，按適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額并預(yù)繳，年終領(lǐng)取效益收入后，合計(jì)其全年基本收入和效益收入，再按12個(gè)月平均計(jì)算實(shí)際應(yīng)納的稅款，其計(jì)算公式是：? 應(yīng)納稅額＝[（全年基本收入和效益收入247。12－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)）稅率－速算扣除數(shù)]12? 七、減免優(yōu)惠? 優(yōu)惠政策包括：? 免稅項(xiàng)目（十四項(xiàng)）P384385 ? ①、省級(jí)政府、國(guó)務(wù)院部委等，及外國(guó)組織頒發(fā)的科教文衛(wèi)等獎(jiǎng)金。(級(jí)別、用途)? ②、國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息。? ③、按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。(兩院院士的特殊津貼每人每年1萬(wàn)元)? ④、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。? ⑤、保險(xiǎn)賠款。? ⑥、見(jiàn)義勇為獎(jiǎng)金。? ⑦、按規(guī)定提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金，不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免征。超過(guò)規(guī)定的部分，計(jì)征個(gè)人所得稅。? ⑧、個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息所得。等等……。 ? 減稅項(xiàng)目（三項(xiàng)）P385? ①殘疾、孤老、烈屬的所得。? ②嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的。? ③其它 ? 暫免征稅項(xiàng)目（九項(xiàng)）P385386? ①、外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。? ②、外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼。? ③、外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。? ④、個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查違法犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金。? ⑤、個(gè)人辦理代扣代繳稅款的手續(xù)費(fèi)。? ⑥、個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上、并且是唯一的家庭居住用房取得的所得。 ? ⑦、延長(zhǎng)離、退休期間的工資薪金視同離退休工資免征個(gè)人所得稅。? ⑧、外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息，紅得所得? ⑨、符合以下7個(gè)條件之一的取得的工資、薪金免稅 P386? 無(wú)住所，1年＜居?。?年居民納稅人的優(yōu)惠P386? 無(wú)住所，90天＞居住的非居民的優(yōu)惠P386? 八、境外的納稅額的扣除P387388? 為了避免重復(fù)征稅，所以居民納稅人的境外所得，在向我國(guó)政府納稅時(shí)，允許將境外已納稅款扣除，但本年扣除的最高限不能超過(guò)按我國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額，即扣除限額。掌握這些政策時(shí)注意把握好以下幾個(gè)要點(diǎn)：? 扣除限額如何計(jì)算。既要分國(guó)，又要分項(xiàng)。同一國(guó)家、地區(qū)內(nèi)不同項(xiàng)目應(yīng)納稅額之和為這個(gè)國(guó)家（地區(qū)）的扣除限額。? 納稅人境外已納稅額指什么。按所得來(lái)源國(guó)家和地區(qū)的法律，應(yīng)繳實(shí)繳稅額。? 如何使用扣除限額在境內(nèi)補(bǔ)稅。P387? 境外實(shí)際已繳數(shù)＜扣除限額時(shí)，在中國(guó)補(bǔ)繳差額部分稅款； ? 境外實(shí)際已繳數(shù)＞扣除限額時(shí)，在中國(guó)本年無(wú)需補(bǔ)交稅款，超出部分也不存在扣除問(wèn)題。并且超出部分可在以后5年中，該國(guó)家（地區(qū)）扣除限額的余額中補(bǔ)扣。? 結(jié)合教材中例題復(fù)習(xí)。? 舉例說(shuō)明如下：? 例：某個(gè)人取得來(lái)源于美國(guó)的一項(xiàng)特許權(quán)使用費(fèi)所得折合人民幣12萬(wàn)元，以及一項(xiàng)股息所得折合人民幣8萬(wàn)元，總計(jì)在美國(guó)繳納稅款折合人民幣2萬(wàn)元；另外，該人還從日本取得一筆股息折合人民幣10萬(wàn)元，被日本稅務(wù)當(dāng)局扣繳所得稅1萬(wàn)元。該人能夠向國(guó)內(nèi)主管稅務(wù)局提供全面的境外完稅證明，且已證明屬實(shí)。? 要求：? （1）計(jì)算境外稅額扣除限額；? （2）計(jì)算在我國(guó)應(yīng)當(dāng)實(shí)際交納的稅款。? 解：（1）計(jì)算境外扣除限額①在美國(guó)特許權(quán)使用費(fèi)所得扣除限額=12180。（120%）180。20%=(萬(wàn)元)②股息所得扣除限額=8180。20%=(萬(wàn)元)③在美國(guó)所得稅款的扣除限額為:+=(萬(wàn)元)④在日本所得稅款的扣除限額=10180。20%=2(萬(wàn)元)(2)計(jì)算該人在中國(guó)實(shí)際繳納稅款①,全額扣限.②在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)稅款==(萬(wàn)元)③在日本繳稅1萬(wàn)元小于扣除限額2萬(wàn)元,全額扣限④在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)稅款=21=1(萬(wàn)元)⑤該人在中國(guó)實(shí)際應(yīng)補(bǔ)交稅款=+1=(萬(wàn)元)? 九、納稅申報(bào)及繳納? 哪些人應(yīng)自行申報(bào)及如何申報(bào)（包括申報(bào)的時(shí)間和地點(diǎn)）? （1）范圍： ? ①?gòu)膬商幓騼商幰陨先〉霉べY、薪金所得的；? ②沒(méi)有扣繳義務(wù)人的；? ③分筆取得一次勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得、特許取使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得的；? ④扣繳義務(wù)人未按規(guī)定扣繳稅款的；? ⑤規(guī)定必須自行申報(bào)納稅的。? （2）納稅期限? ①、賬薄健全的，取得所得的次月7日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款。? ②、賬薄不健全的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。? ③、年終一次性取得承包、承租所得的，30日內(nèi)申報(bào)；分次取得的，每次取得后7日內(nèi)申報(bào)，年終3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。? ④、獨(dú)資和合伙企業(yè)：按年計(jì)算，分月或分委預(yù)繳，7日內(nèi)申報(bào)，年終3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。? ⑤、獨(dú)資和合伙企業(yè)：終止經(jīng)營(yíng)的，在終止后60天內(nèi)匯算清繳? （3）納稅申報(bào)地點(diǎn)? 從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在其中一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；從境外取得所得的，應(yīng)向境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)常居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 ? 代扣代繳的征管規(guī)定（包括支付哪些所得時(shí)應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅，扣繳義務(wù)人承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)，代扣代繳期限）。35 / 35
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