【正文】 生活。對(duì)于這類(lèi)社會(huì)階層可以免征對(duì)其發(fā)放的救濟(jì)金、津貼補(bǔ)貼以及他們的勞動(dòng)所得。對(duì)于因?yàn)?zāi)害或傷害遭受損失的受害者所獲得補(bǔ)償性或賠償性收入應(yīng)明確規(guī)定免征所得稅。應(yīng)逐步取消對(duì)上述人員以外的公民的各項(xiàng)免征規(guī)定，如福利費(fèi)、軍人轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、股票轉(zhuǎn)讓所得、不滿(mǎn)1萬(wàn)元的彩票中獎(jiǎng)所得，住房補(bǔ)貼，科學(xué)家、專(zhuān)家獲得的獎(jiǎng)金以及各種補(bǔ)貼等等。其次，為了保證稅法的嚴(yán)肅性和法定性，建立統(tǒng)一的稅收體系，在改革我國(guó)個(gè)人所得稅法的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循法律保留原則，逐步廢除國(guó)務(wù)院稅務(wù)總局、財(cái)政部以及各地方政府制定的各種減免稅規(guī)定，限制各級(jí)政府部門(mén)稅收優(yōu)惠政策的制定權(quán)，對(duì)于那些確有必要保留的減免稅項(xiàng)目由個(gè)稅法統(tǒng)一直接規(guī)定，維護(hù)全國(guó)人大及其常委的立法權(quán)。改變傳統(tǒng)的“法律簡(jiǎn)、法規(guī)祥、規(guī)章繁”的畸形立法模式， 宋月華：《稅收公平原則與我國(guó)個(gè)人所得稅法的完善》，2006年中國(guó)政法大學(xué)碩士畢業(yè)論文，第32頁(yè)。實(shí)現(xiàn)集中立法，統(tǒng)一立法，全國(guó)一致，從而更公平更有效的保障公民的合法權(quán)益。稅收制度與稅收征管是稅收領(lǐng)域的兩個(gè)基本范疇，有效稅制實(shí)施的前提是兩者必須有機(jī)結(jié)合。 前注19，第120頁(yè)。稅收公平原則不僅需要稅收法律制度的支持和體現(xiàn)，而且還需要依賴(lài)稅法實(shí)施和稅收征管得以實(shí)現(xiàn)。我國(guó)個(gè)稅法的改革對(duì)稅收征管的重要性重視不夠，導(dǎo)致我國(guó)現(xiàn)行的稅收征管水平較低，稅負(fù)的公平性被大打折扣，成為制約我國(guó)稅制改革的主要因素。2003年國(guó)務(wù)院提出了34字稅收征管方針，即“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征管，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理”。該34字模式以強(qiáng)化稅源管理為重點(diǎn)，旨在實(shí)現(xiàn)征收、管理、評(píng)估、稽查、法制的分離，為我國(guó)稅制模式改革明確了方向，但是在具體的征管實(shí)踐中仍然存在征管效率低下等很多問(wèn)題。結(jié)合國(guó)務(wù)院提出的34字征管模式，筆者認(rèn)為應(yīng)著重從以下幾個(gè)方面來(lái)完善我國(guó)的稅收征管制度：首先應(yīng)當(dāng)明確優(yōu)化服務(wù)原則，樹(shù)立服務(wù)型關(guān)系的社會(huì)理念。雖然稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間法律關(guān)系性質(zhì)不對(duì)等，但這不意味著稅務(wù)機(jī)關(guān)的地位就高之于納稅人之上，納稅人就應(yīng)當(dāng)服從征稅者的意愿。相反，隨著“服務(wù)型政府”社會(huì)理念的提出，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變其與納稅人之間的領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系，明確將自己定位在在“服務(wù)者”的位置之上。在個(gè)稅法中明確將優(yōu)化服務(wù)原則作為稅收征管領(lǐng)域的一項(xiàng)基本原則，規(guī)定納稅人所享有的基本權(quán)利和稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù)，切實(shí)保障納稅人的對(duì)稅收法律法規(guī)和征稅程序的知情權(quán)、檢舉、投訴等權(quán)利的實(shí)現(xiàn)，從立法的角度來(lái)提高納稅人的納稅意識(shí)。征管模式的改革不僅僅要從量的角度來(lái)保障稅收，而且還應(yīng)該注重提高稅收過(guò)程中的服務(wù)質(zhì)量和水平。強(qiáng)化稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)理念，樹(shù)立服務(wù)與被服務(wù)的稅收關(guān)系，從而為營(yíng)造一個(gè)良好的稅收征管環(huán)境打下基礎(chǔ)。其次，我國(guó)應(yīng)當(dāng)以計(jì)算機(jī)為依托，建立全國(guó)統(tǒng)一聯(lián)網(wǎng)的征稅系統(tǒng)。由于我國(guó)尚未建立全國(guó)統(tǒng)一的征稅系統(tǒng)，這導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人信息掌控不準(zhǔn)確或者不全面，征管效率低下，成為制約我國(guó)稅收征管水平和稅收公平的的主要因素。因此我國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一聯(lián)網(wǎng)，一方面有利于對(duì)納稅人不同地區(qū)的來(lái)源所得和繳稅情況通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行統(tǒng)一監(jiān)管，有效防止重復(fù)征稅和稅源流失；另一方面能夠有效節(jié)約征管的時(shí)間和成本，提高征管效率。再次，建立有效的個(gè)人收入監(jiān)控機(jī)制。雖然稅收征管水平的提高有賴(lài)于全國(guó)統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)征稅系統(tǒng)，但如何確保征稅系統(tǒng)中信息的準(zhǔn)確性和全面性是計(jì)算機(jī)系統(tǒng)發(fā)揮作用的前提。對(duì)此，我們可以借鑒美國(guó)和澳大利亞等國(guó)家實(shí)行的“個(gè)人經(jīng)濟(jì)身份證”制度，以居民身份證號(hào)碼或者個(gè)人納稅編碼為標(biāo)識(shí)，對(duì)納稅人實(shí)行稅務(wù)登記號(hào)管理，建立對(duì)納稅人收入信息的檔案管理制度。 周全林：《從稅收公平角度看我給個(gè)人所得稅制得全面性改革》，《當(dāng)代財(cái)經(jīng)》2010年第11期，第33頁(yè)。在以計(jì)算機(jī)為依托的前提下，對(duì)納稅人的稅收繳納情況和違法違規(guī)情況進(jìn)行統(tǒng)一的數(shù)字化管理。此外，還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)與銀行等金融機(jī)構(gòu)的聯(lián)網(wǎng)，切實(shí)做到對(duì)納稅人的收入情況進(jìn)行統(tǒng)一監(jiān)控。最后，實(shí)行代扣代繳和自行申報(bào)納稅并行的征管方式，加強(qiáng)稅務(wù)稽查。由于我國(guó)個(gè)人所得稅流失嚴(yán)重，個(gè)稅法在規(guī)定單位和個(gè)人的扣繳義務(wù)的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)全面確立納稅人自行申報(bào)義務(wù)及相關(guān)法律責(zé)任，建立個(gè)人收入信息申報(bào)系統(tǒng)，這樣做一方面有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)扣繳義務(wù)人和納稅人進(jìn)行同步稅務(wù)稽查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)逃稅情況，從源頭上加強(qiáng)稅務(wù)監(jiān)管，另一方面基于法律的威懾力促使每一位納稅人自覺(jué)履行納稅義務(wù)，提高納稅人的納稅意識(shí)。此外還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)高收入者的重點(diǎn)稽查，加大對(duì)逃稅人的處罰力度。稅收征管是稅收過(guò)程中的關(guān)鍵部分，也是保障納稅人權(quán)益、實(shí)現(xiàn)稅收公平的核心環(huán)節(jié)。健全稅收征管體系，依法征稅，改變稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人不對(duì)等關(guān)系，改善稅收征管系統(tǒng)，健全稅務(wù)監(jiān)管機(jī)制，這不僅能夠有效提高稅收的征管效率，而且能夠有效提高稅收的征管質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的公平性。稅收的公平不是單靠某一個(gè)環(huán)節(jié)公平就能夠?qū)崿F(xiàn)的，它需要稅法創(chuàng)制、稅收的征管、稅法的遵守這三個(gè)環(huán)節(jié)的設(shè)計(jì)都必須彰顯公平理念。同時(shí)，以稅收公平原則為指導(dǎo)，能夠促使納稅人積極納稅，提高其納稅意識(shí)，從而有效保障稅收征管的順利進(jìn)行，提高稅收征管的效率和質(zhì)量。結(jié) 語(yǔ)最新修訂的個(gè)稅法的通過(guò)和實(shí)施，再一次縮短了我國(guó)個(gè)稅法改革與完善的路程，也進(jìn)一步明確了將稅收公平原則作為個(gè)稅法改革的方向。從世界各國(guó)稅法改革的歷程中可以看出，個(gè)稅法的改革過(guò)程不是一蹴而就的，而是與當(dāng)時(shí)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)，提出相應(yīng)的改革思路和改革方向。在追求民主、公平的呼聲越來(lái)越高的今天，個(gè)稅法的改革理應(yīng)順應(yīng)時(shí)代的要求，以稅收公平原則作為其立法理念和改革的方向，來(lái)不斷走向完善。本文在分析稅收公平原則具體內(nèi)涵和衡量標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，提出了我國(guó)個(gè)稅法在課稅模式應(yīng)當(dāng)采用混合所得稅制的課稅模式，費(fèi)用扣除制度應(yīng)當(dāng)在以人為課稅單位，采用統(tǒng)一費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，合理規(guī)定家庭基本費(fèi)用支出的適用條件。同時(shí)強(qiáng)調(diào)取消對(duì)特殊群體不合理的減、免稅項(xiàng)目的規(guī)定，加強(qiáng)健全稅收征管體質(zhì)，促使我國(guó)個(gè)稅法在創(chuàng)制、稅收征管過(guò)程中實(shí)現(xiàn)稅收的公平性，充分發(fā)揮個(gè)稅法的調(diào)節(jié)收入分配的作用，縮小貧富差距，實(shí)現(xiàn)公平的稅收法制環(huán)境。參考文獻(xiàn)一、中文著作類(lèi)[1] 陳少英：《稅法學(xué)教程》，北京大學(xué)出版社2005年版。[2] 楊小強(qiáng)：《中國(guó)稅法：原理、實(shí)務(wù)與整體化》，山東人民出版社2008年版。[3] 劉劍文主編：《財(cái)稅法論叢》第1卷，法律出版社2001年版。[4] 殷強(qiáng)、馮瑞菊主編：《中國(guó)稅制》，清大學(xué)出版社2011年版。[5] 楊斌主編：《稅收學(xué)》，科學(xué)出版社2011年版。[6] 徐孟洲《財(cái)稅法律制度改革與完善》，法律出版社2009年版。[7] 劉劍文：《財(cái)稅法論叢》第7卷，法律出版社2005年版。[8] 張守文：《稅法通論》，北京大學(xué)出版社2004年版。[9] 張正軍：《個(gè)人所得稅實(shí)務(wù)全書(shū)》，北京大學(xué)出版社2005年版。[10]黃振綱主編：《稅法學(xué)》，復(fù)旦大學(xué)出版社1991年版。二、中文論文類(lèi)[1] 劉隆亨：《個(gè)稅法修改中的幾個(gè)理論問(wèn)題》，《法學(xué)雜志》2006年第5期。[2] 徐孟洲：《論稅法的基本原則》，《商事法學(xué)》2006年第7期。[3] 劉劍文：《非法未必不征稅》，《中國(guó)稅務(wù)》，2006年第4期。[4] 伍玉聯(lián)：《量能課稅原則的法哲學(xué)解釋》，《華僑大學(xué)學(xué)報(bào)》2007年第1期。[5] 楊衛(wèi)華：《論我國(guó)個(gè)人所得稅的主要目標(biāo)》，《稅務(wù)研究》2005年第11期。[6] 張龍：《對(duì)完善我國(guó)個(gè)人所得稅法的思考》，《法學(xué)論壇》2007年第6期。[7] 張衛(wèi)平：《論個(gè)人所得稅制度的改革》，《商業(yè)研究》2006年第21期。[8] 吳荻楓：《社會(huì)公平與個(gè)人所得稅改革》，《特區(qū)經(jīng)濟(jì)》2007年9月。[9] 劉哲：《論我國(guó)個(gè)人所得稅法律制度的完善》，《法制與社會(huì)》2009年第2期。[10] 馬福軍：《個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)建立全國(guó)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)下的浮動(dòng)機(jī)制》，《稅務(wù)研究》，2010年第3期。[11] 孫鋼：《我國(guó)個(gè)人所得稅制改革進(jìn)展：“快板”還是“慢板”》，2010年第3期。[12] 周全林：《從稅收公平角度看我國(guó)個(gè)人所得稅制的全面性改革》，《當(dāng)代財(cái)經(jīng)》2010年第11期。[13] 郭景：《論個(gè)人所得稅的課稅理論依據(jù)》，《決策與信息》2008年第5期。[14] 高鳳勤：《論公平型個(gè)人所得稅的構(gòu)建：基于分配正義的視角》，《稅務(wù)研究》2010年第3期。[15] 孫少巖，于洋：《論我國(guó)個(gè)人所得稅的改革》，《長(zhǎng)白學(xué)刊》2010年第5期。[16] 陳義榮：《論我國(guó)個(gè)人所得稅改革》，《揚(yáng)州大學(xué)學(xué)報(bào)》2010年第2期。[17] 張曉婷：《個(gè)人所得稅法的價(jià)值及其立法與實(shí)施》，《理論探索》2005年第3期。[18] 劉麗、牛杰：《個(gè)人所得稅工薪所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)探討》，《稅務(wù)研究》2011年第3期。[19] 楊斌：《確定我國(guó)個(gè)人所得稅工資薪金所得綜合費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的原則和方法》，《涉外稅務(wù)》2006年第1期.[20]宋麗穎、張雅麗：《淺議個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除項(xiàng)目與標(biāo)準(zhǔn)》，《稅務(wù)研究》2011年第3期。[21] 陳鄂：《論個(gè)人所得稅的公平原則》，《經(jīng)濟(jì)師》2009年第1期。[22] 黃?。骸秲r(jià)值目標(biāo)視角下的我國(guó)個(gè)人所得稅法完善研究》，湖南大學(xué)2009年碩士畢業(yè)論文。[23] 王永林：《論我國(guó)個(gè)人所得稅法的完善》，吉林大學(xué)2008年碩士畢業(yè)論文。[24] 張瞳：《從稅收公平原則論我國(guó)個(gè)人所得稅法的完善，天津財(cái)經(jīng)大學(xué)2009年碩士畢業(yè)論文。[25] 宋月華：《稅收公平原則與我國(guó)個(gè)人所得稅法的完善》，中國(guó)政法大學(xué)2006年碩士畢業(yè)論文。[26] 余勇：《稅收公平原則與我國(guó)個(gè)人所得稅法的完善》，湘潭大學(xué)2006年碩士畢業(yè)論文。[27] 王春萍：《我國(guó)個(gè)人所得稅問(wèn)題及改革研究》，吉林大學(xué)2007年碩士畢業(yè)論文。[28] 崔淑娟：《對(duì)我國(guó)個(gè)人所得稅制改革的思考》，山東大學(xué)2006年碩士畢業(yè)論文。[29] 張軍：《論我國(guó)個(gè)人所得稅法律制度的完善》，西南政法大學(xué)2006年碩士畢業(yè)論文。[30] 王超慧：《試論個(gè)人所得稅改革的政策取向及改革方向》，山東大學(xué)2005年碩士畢業(yè)論文。[31] 饒海琴：《借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)改革我國(guó)個(gè)人所得稅課稅模式》，《上海財(cái)稅》，2001年第8期。[32] 徐蓉：《個(gè)人所得稅法應(yīng)充分體現(xiàn)稅收公平》，《西南民族大學(xué)學(xué)報(bào)》2004年第4期。三、外文論著類(lèi)[1 ] Michael J. Graetz amp。 , Federal Principle and Policies, Revised .[2] John K. Multy amp。 Daninel J. lathrope, Federal Ine Taxation of Individuals , West Nutshell Series.[3] George W. Smith III. Federal Ine Tax. The World Almanac and Book of Facts 2001.[4] Kevin E. Muphy Mark Higgins. CONCEPTS IN FEDERAL TAXATION. SouthWestern College Publishing, an ITP .[5] Howell . Inequality and optimal redistributive tax. Public finance review, ,July 2004[6] Lucy Chennells, Andrew Dilnot, and Nikki Robacks, A Survey of the UK Tax System, IFS Briefing Note,2009(9).[7] Saez, Emmanuel. Using Elasticities to Derive Optiml Ine Tax Of Economic Studies,2001(68)[8] Beresteanu, Arie., Mbmi Dahan. An Optimal Shape of Ine Tax :Evidence frome Zero Ine Tax CountriesParaguay and Uruguay. The Paper of School of Public Policy,203[9] Peluso, Eugenio, Alain Trannoy. Does Less Inequality Among Households Mean Less Inequality Among Individual? The MIRE Research Paper,2004.[10]Frank Richer. Valuation With or Without Personal Ine Taxes? Schmalenbach Business Review. VOL56. January 2004. 致 謝兩年的研究生學(xué)習(xí)生涯就快結(jié)束了，在研究生學(xué)習(xí)期間，我的導(dǎo)師蔣帥副教授嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度，淵博的知識(shí)儲(chǔ)備和高超的分析問(wèn)題能力，讓我無(wú)論從學(xué)習(xí)，工作還是生活中都受益匪淺。導(dǎo)師雖然工作繁忙，但是仍然不忘對(duì)我的關(guān)懷，在選題、寫(xiě)作以及修改的過(guò)程中，給予悉心指導(dǎo)并提出了寶貴的意見(jiàn)；同時(shí)，我還要感謝孫建江老師，他學(xué)識(shí)淵博，認(rèn)真負(fù)責(zé)，在學(xué)習(xí)過(guò)程中不厭其煩的回答我提出的每一個(gè)問(wèn)題，給予我耐心的指導(dǎo)，這對(duì)我的論文寫(xiě)作起到到了很大的幫助感謝各位老師在論文的開(kāi)題以及中期檢查過(guò)程中對(duì)我的指點(diǎn)和幫助，感謝寧波大學(xué)的老師們對(duì)我的辛勤培育，你們不僅傳授豐富的的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，而且也給我樹(shù)立了做人的榜樣；感謝兩年來(lái)所有支持與關(guān)心我的同學(xué)，有你們的陪伴，我才渡過(guò)了一個(gè)充實(shí)且快樂(lè)的研究生學(xué)習(xí)生涯，在此，謹(jǐn)向各位老師、同學(xué)表達(dá)我誠(chéng)摯的謝意!