【正文】 生活。對于這類社會階層可以免征對其發(fā)放的救濟金、津貼補貼以及他們的勞動所得。對于因災(zāi)害或傷害遭受損失的受害者所獲得補償性或賠償性收入應(yīng)明確規(guī)定免征所得稅。應(yīng)逐步取消對上述人員以外的公民的各項免征規(guī)定，如福利費、軍人轉(zhuǎn)業(yè)費、股票轉(zhuǎn)讓所得、不滿1萬元的彩票中獎所得，住房補貼，科學家、專家獲得的獎金以及各種補貼等等。其次，為了保證稅法的嚴肅性和法定性，建立統(tǒng)一的稅收體系，在改革我國個人所得稅法的同時，應(yīng)當遵循法律保留原則，逐步廢除國務(wù)院稅務(wù)總局、財政部以及各地方政府制定的各種減免稅規(guī)定，限制各級政府部門稅收優(yōu)惠政策的制定權(quán)，對于那些確有必要保留的減免稅項目由個稅法統(tǒng)一直接規(guī)定，維護全國人大及其常委的立法權(quán)。改變傳統(tǒng)的“法律簡、法規(guī)祥、規(guī)章繁”的畸形立法模式， 宋月華：《稅收公平原則與我國個人所得稅法的完善》，2006年中國政法大學碩士畢業(yè)論文，第32頁。實現(xiàn)集中立法，統(tǒng)一立法，全國一致，從而更公平更有效的保障公民的合法權(quán)益。稅收制度與稅收征管是稅收領(lǐng)域的兩個基本范疇，有效稅制實施的前提是兩者必須有機結(jié)合。 前注19，第120頁。稅收公平原則不僅需要稅收法律制度的支持和體現(xiàn)，而且還需要依賴稅法實施和稅收征管得以實現(xiàn)。我國個稅法的改革對稅收征管的重要性重視不夠，導致我國現(xiàn)行的稅收征管水平較低，稅負的公平性被大打折扣，成為制約我國稅制改革的主要因素。2003年國務(wù)院提出了34字稅收征管方針，即“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征管，重點稽查，強化管理”。該34字模式以強化稅源管理為重點，旨在實現(xiàn)征收、管理、評估、稽查、法制的分離，為我國稅制模式改革明確了方向，但是在具體的征管實踐中仍然存在征管效率低下等很多問題。結(jié)合國務(wù)院提出的34字征管模式，筆者認為應(yīng)著重從以下幾個方面來完善我國的稅收征管制度：首先應(yīng)當明確優(yōu)化服務(wù)原則，樹立服務(wù)型關(guān)系的社會理念。雖然稅務(wù)機關(guān)與納稅人之間法律關(guān)系性質(zhì)不對等，但這不意味著稅務(wù)機關(guān)的地位就高之于納稅人之上，納稅人就應(yīng)當服從征稅者的意愿。相反，隨著“服務(wù)型政府”社會理念的提出，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當轉(zhuǎn)變其與納稅人之間的領(lǐng)導與被領(lǐng)導的關(guān)系，明確將自己定位在在“服務(wù)者”的位置之上。在個稅法中明確將優(yōu)化服務(wù)原則作為稅收征管領(lǐng)域的一項基本原則，規(guī)定納稅人所享有的基本權(quán)利和稅務(wù)機關(guān)的義務(wù)，切實保障納稅人的對稅收法律法規(guī)和征稅程序的知情權(quán)、檢舉、投訴等權(quán)利的實現(xiàn)，從立法的角度來提高納稅人的納稅意識。征管模式的改革不僅僅要從量的角度來保障稅收，而且還應(yīng)該注重提高稅收過程中的服務(wù)質(zhì)量和水平。強化稅務(wù)機關(guān)的服務(wù)理念，樹立服務(wù)與被服務(wù)的稅收關(guān)系，從而為營造一個良好的稅收征管環(huán)境打下基礎(chǔ)。其次，我國應(yīng)當以計算機為依托，建立全國統(tǒng)一聯(lián)網(wǎng)的征稅系統(tǒng)。由于我國尚未建立全國統(tǒng)一的征稅系統(tǒng)，這導致稅務(wù)機關(guān)對納稅人信息掌控不準確或者不全面，征管效率低下，成為制約我國稅收征管水平和稅收公平的的主要因素。因此我國稅務(wù)系統(tǒng)應(yīng)當實行全國統(tǒng)一聯(lián)網(wǎng)，一方面有利于對納稅人不同地區(qū)的來源所得和繳稅情況通過計算機網(wǎng)絡(luò)進行統(tǒng)一監(jiān)管，有效防止重復征稅和稅源流失；另一方面能夠有效節(jié)約征管的時間和成本，提高征管效率。再次，建立有效的個人收入監(jiān)控機制。雖然稅收征管水平的提高有賴于全國統(tǒng)一的計算機征稅系統(tǒng)，但如何確保征稅系統(tǒng)中信息的準確性和全面性是計算機系統(tǒng)發(fā)揮作用的前提。對此，我們可以借鑒美國和澳大利亞等國家實行的“個人經(jīng)濟身份證”制度，以居民身份證號碼或者個人納稅編碼為標識，對納稅人實行稅務(wù)登記號管理，建立對納稅人收入信息的檔案管理制度。 周全林：《從稅收公平角度看我給個人所得稅制得全面性改革》，《當代財經(jīng)》2010年第11期，第33頁。在以計算機為依托的前提下，對納稅人的稅收繳納情況和違法違規(guī)情況進行統(tǒng)一的數(shù)字化管理。此外，還應(yīng)當加強稅務(wù)機關(guān)與銀行等金融機構(gòu)的聯(lián)網(wǎng)，切實做到對納稅人的收入情況進行統(tǒng)一監(jiān)控。最后，實行代扣代繳和自行申報納稅并行的征管方式，加強稅務(wù)稽查。由于我國個人所得稅流失嚴重，個稅法在規(guī)定單位和個人的扣繳義務(wù)的同時，還應(yīng)當全面確立納稅人自行申報義務(wù)及相關(guān)法律責任，建立個人收入信息申報系統(tǒng)，這樣做一方面有利于稅務(wù)機關(guān)對扣繳義務(wù)人和納稅人進行同步稅務(wù)稽查，及時發(fā)現(xiàn)逃稅情況，從源頭上加強稅務(wù)監(jiān)管，另一方面基于法律的威懾力促使每一位納稅人自覺履行納稅義務(wù)，提高納稅人的納稅意識。此外還應(yīng)加強對高收入者的重點稽查，加大對逃稅人的處罰力度。稅收征管是稅收過程中的關(guān)鍵部分，也是保障納稅人權(quán)益、實現(xiàn)稅收公平的核心環(huán)節(jié)。健全稅收征管體系，依法征稅，改變稅務(wù)機關(guān)與納稅人不對等關(guān)系，改善稅收征管系統(tǒng)，健全稅務(wù)監(jiān)管機制，這不僅能夠有效提高稅收的征管效率，而且能夠有效提高稅收的征管質(zhì)量，實現(xiàn)稅負的公平性。稅收的公平不是單靠某一個環(huán)節(jié)公平就能夠?qū)崿F(xiàn)的，它需要稅法創(chuàng)制、稅收的征管、稅法的遵守這三個環(huán)節(jié)的設(shè)計都必須彰顯公平理念。同時，以稅收公平原則為指導，能夠促使納稅人積極納稅，提高其納稅意識，從而有效保障稅收征管的順利進行，提高稅收征管的效率和質(zhì)量。結(jié) 語最新修訂的個稅法的通過和實施，再一次縮短了我國個稅法改革與完善的路程，也進一步明確了將稅收公平原則作為個稅法改革的方向。從世界各國稅法改革的歷程中可以看出，個稅法的改革過程不是一蹴而就的，而是與當時的經(jīng)濟發(fā)展水平相適應(yīng)，提出相應(yīng)的改革思路和改革方向。在追求民主、公平的呼聲越來越高的今天，個稅法的改革理應(yīng)順應(yīng)時代的要求，以稅收公平原則作為其立法理念和改革的方向，來不斷走向完善。本文在分析稅收公平原則具體內(nèi)涵和衡量標準的基礎(chǔ)上，提出了我國個稅法在課稅模式應(yīng)當采用混合所得稅制的課稅模式，費用扣除制度應(yīng)當在以人為課稅單位，采用統(tǒng)一費用扣除標準的基礎(chǔ)上，合理規(guī)定家庭基本費用支出的適用條件。同時強調(diào)取消對特殊群體不合理的減、免稅項目的規(guī)定，加強健全稅收征管體質(zhì)，促使我國個稅法在創(chuàng)制、稅收征管過程中實現(xiàn)稅收的公平性，充分發(fā)揮個稅法的調(diào)節(jié)收入分配的作用，縮小貧富差距，實現(xiàn)公平的稅收法制環(huán)境。參考文獻一、中文著作類[1] 陳少英：《稅法學教程》，北京大學出版社2005年版。[2] 楊小強：《中國稅法：原理、實務(wù)與整體化》，山東人民出版社2008年版。[3] 劉劍文主編：《財稅法論叢》第1卷，法律出版社2001年版。[4] 殷強、馮瑞菊主編：《中國稅制》，清大學出版社2011年版。[5] 楊斌主編：《稅收學》，科學出版社2011年版。[6] 徐孟洲《財稅法律制度改革與完善》，法律出版社2009年版。[7] 劉劍文：《財稅法論叢》第7卷，法律出版社2005年版。[8] 張守文：《稅法通論》，北京大學出版社2004年版。[9] 張正軍：《個人所得稅實務(wù)全書》，北京大學出版社2005年版。[10]黃振綱主編：《稅法學》，復旦大學出版社1991年版。二、中文論文類[1] 劉隆亨：《個稅法修改中的幾個理論問題》，《法學雜志》2006年第5期。[2] 徐孟洲：《論稅法的基本原則》，《商事法學》2006年第7期。[3] 劉劍文：《非法未必不征稅》，《中國稅務(wù)》，2006年第4期。[4] 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