【正文】 ? ④、獨資和合伙企業(yè)：按年計算，分月或分委預(yù)繳，7日內(nèi)申報，年終3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。? 解：（1）計算境外扣除限額①在美國特許權(quán)使用費所得扣除限額=12180。按所得來源國家和地區(qū)的法律，應(yīng)繳實繳稅額。? ⑤、個人辦理代扣代繳稅款的手續(xù)費。? ⑧、個人取得的教育儲蓄存款利息所得。12－費用扣除標(biāo)準(zhǔn)）稅率－速算扣除數(shù)]12? 七、減免優(yōu)惠? 優(yōu)惠政策包括：? 免稅項目（十四項）P384385 ? ①、省級政府、國務(wù)院部委等，及外國組織頒發(fā)的科教文衛(wèi)等獎金。（130%）=1400（元）（3）其余三人各自納稅=（30000184。20%375)180。? 解：（1）該人在中國境內(nèi)的工作時間超過了90天或183天，而不滿1年，因此其在中國境內(nèi)工作期間來源于中國境內(nèi)、境外的工資收入均應(yīng)在我國繳納個人所得稅。（高管要交） 180。 214。20%375=(元)? 申報時應(yīng)補(bǔ)繳個人所得稅? ==105(元)? ②王先生除補(bǔ)繳稅款外,應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)處于2000元以下的罰款。正確的作法是應(yīng)將納稅人的不含稅收入（稅后所得）換算為應(yīng)納稅所得額，即含稅收入，然后再計算扣繳稅額。? 該外商投資企業(yè)為王先生申報扣繳的個人所得稅為：應(yīng)納稅所得額=92008003200=5200（元）；應(yīng)納所得稅額（扣繳）=5200180。? 關(guān)于失業(yè)保險費（金）征稅問題；? 關(guān)于企業(yè)改組改制過程中個人取得的量化資產(chǎn)征稅問題：? ①、職工個人以股份形式取得，僅作為分紅依據(jù)，不擁有企業(yè)量化資產(chǎn)的，不征稅? ②、職工個人以股份形式取得的，擁有企業(yè)量化資產(chǎn)股份，取得時暫緩征；在實際轉(zhuǎn)讓時，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征個人所得稅。? 　個人取得上述獎金，可單獨作為一個月的工資、薪金所得計算征稅。見例P375? （八）財產(chǎn)租賃所得：注意按順序扣除下列費用：? ①稅費：包括營業(yè)稅、城建稅、房產(chǎn)稅、教育費附加。? ④、核定征收：包括定額征收、定率征收和其它合理方法。? ③、查賬征稅的計稅方法（這個需要重點掌握）? A、投資者的扣除標(biāo)準(zhǔn)按“工資、薪金所得”標(biāo)準(zhǔn)確定。? （四）應(yīng)納稅所得額的其他規(guī)定。（130%）? =2016（元）? ④同一作品在出版和發(fā)表時，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的收入，應(yīng)合并計算為一次。（120%）180。? ②非按次計算收入的有： 工資薪金所得：按月收入額計征 個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得：按年 對企、事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得：按年? 勞務(wù)報酬所得，根據(jù)不同勞務(wù)項目的特點，分別規(guī)定為：P368　①只有一次性收入的，以取得該項收入為一次。? 華僑和香港、澳門、臺灣同胞參照上述附加減除費用標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。? （2）全年應(yīng)納個人所得稅為：? （2000800）180。? ②勞務(wù)報酬加成征收；? 一次取得的勞務(wù)報酬2萬元以上5萬元以下的，加征五成稅率為30％；5萬元以上的加征十成，稅率為40％。（僅指有形財產(chǎn)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓）? （九）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。? ①、以圖書、報刊形式出版、發(fā)表? ②、不以圖書報刊形式出版、發(fā)表的翻譯、審稿、書畫所得：計“勞務(wù)報酬所得”（六）特許權(quán)使用費所得。? C、個人出租車掛靠單位，并向掛靠單位交納管理費的，按個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征稅。? （8）在中國境內(nèi)參加各種競賽活動取得名次的獎金所得；參加中國境內(nèi)有關(guān)部門和單位組織的有獎活動而取得的中獎所得；購買中國境內(nèi)有關(guān)部門和單位發(fā)行的彩票取得的中獎所得。 　　? 所得的來源地與所得的支付地并不是同一概念，有時兩者是一致的，有時卻是不相同的。P356? 所得來源地的具體判斷方法。? 本章難點問題是：費用的扣除有關(guān)次的規(guī)定、應(yīng)納稅所得額的確定、應(yīng)納稅額計算中的一些特殊問題等。第十六章 個人所得稅法? 本章是所得稅中的一個主要稅種，也是考試命題的重點內(nèi)容。第十六章 個人所得稅法歷年分值分布年份單項選擇題多項選擇題判斷題計算題綜合題合計2001年1分1分2分8分12分2002年1分1分3分4分2分11分2003年1分1分1分4分7分本章變化內(nèi)容： 在第三節(jié)應(yīng)稅所得項目的“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”中新增個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員支付的相關(guān)支出的規(guī)定。? （1）工資、薪金所得，以納稅人任職、受雇的公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊、學(xué)校等單位的所在地，作為所得來源地。根據(jù)所得來源地的確定，來源于中國境內(nèi)的所得有：P356? （1）在中國境內(nèi)的公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、部隊、學(xué)校等單位或經(jīng)濟(jì)組織中任職、受雇、而取得的工資、薪金所得。? （9）在中國境內(nèi)以圖書、報刊方式出版、發(fā)表作品，取得的稿酬所得。? （二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得。? 指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)…的使用權(quán)取得的所得。（指有形財產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓）? ①、股票轉(zhuǎn)讓所得不繳納個人所得稅。（實際上適用20%、30%、40%的三級超額累進(jìn)稅率）舉例如下：? 例：某演員為一企業(yè)作電視廣告，分兩次等額取得報酬60000元，該演員共應(yīng)納個人所得稅為多少？? 解：每次取得60000元的勞務(wù)報酬收入，適用加成征收稅率，應(yīng)納稅額為：P365? [60000180。20%180。? 附加減除費用標(biāo)準(zhǔn)?！、趯儆谕皇马椷B續(xù)取得收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。20%180。 ? ⑤同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅。P368－369? 個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈，以及通過人口福利基金會、光華科技基金會捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30％的部分，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除。投資者的工資不得在稅前扣除。不得享受個人所得稅的優(yōu)惠政策；個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)改核定征收后不得繼續(xù)彌補(bǔ)年度經(jīng)營虧損。? ②實際開支的修繕費用（每次800元為限，一次扣不完的，可無限期在以后期扣除）? ③、費用扣除標(biāo)準(zhǔn)：800元或20%? ④、公式：（注意：順序不要搞反了）? 每次收入不超過4000元的：? 應(yīng)納稅所得額＝收入－稅－修繕費用（800為限