【正文】 ? 代扣代繳的征管規(guī)定（包括支付哪些所得時應(yīng)代扣代繳個人所得稅，扣繳義務(wù)人承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)，代扣代繳期限）。? ②、賬薄不健全的，由稅務(wù)機關(guān)確定。20%=(萬元)②股息所得扣除限額=8180。該人能夠向國內(nèi)主管稅務(wù)局提供全面的境外完稅證明，且已證明屬實。P387? 境外實際已繳數(shù)＜扣除限額時，在中國補繳差額部分稅款； ? 境外實際已繳數(shù)＞扣除限額時，在中國本年無需補交稅款，超出部分也不存在扣除問題。同一國家、地區(qū)內(nèi)不同項目應(yīng)納稅額之和為這個國家（地區(qū)）的扣除限額。 ? ⑦、延長離、退休期間的工資薪金視同離退休工資免征個人所得稅。? ③、外籍個人取得的探親費、語言訓(xùn)練費、子女教育費等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。 ? 減稅項目（三項）P385? ①殘疾、孤老、烈屬的所得。? ⑦、按規(guī)定提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金，不計入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，免征。? ③、按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼。? 1關(guān)于企業(yè)經(jīng)營者試行年薪制后征收個人所得稅問題。（120%）180。（120%）180。30)=855(元)? (6)該人合計在我國應(yīng)納個人所得稅? =15390++855=(元)兩個以上的納稅人共同取得同一項所得的計稅問題。(15184。=14700(元)? (3)5月至10月應(yīng)納個人所得稅? =(14700180。中國公司每月支付其工資為8500元人民幣，其境外的任職公司每月還支付其薪金1200美元（1：)。 180。（高管要交） 180。 214。 180。? ②對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機構(gòu)發(fā)放給中方工作人員的工資、薪金所得，應(yīng)全額征稅，全額是指扣除800元費用后的余額。適用稅率速算扣除數(shù)? =800 180。（1適用稅率）=（9200800375） 184。其錯誤有以下二個方面：? ①中方人員不應(yīng)享受附加扣除費用，只能減除標(biāo)準(zhǔn)費用800元。派遣單位為王先生申報扣繳的個人所得稅為零，即：應(yīng)納稅所得額=800800=0因無所得則不用納稅。舉例如下:? 例:王先生為某外商投資企業(yè)雇傭的中方經(jīng)理，2002年6月該外商投資企業(yè)支付給王先生的薪金為9200元，個人所得稅由該外商投資企業(yè)另外支付繳納。 ? 關(guān)于職工因解除勞動合同取得一次性補償收入征稅問題。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月工資、薪金所得全并后計征個人所得稅。 ? 特定行業(yè)職工取得的工資、薪金所得的計稅問題。如果納稅人取得獎金當(dāng)月的工資、薪金所得不足800元的，可將獎金收入減除當(dāng)月工資與800元的差額后的余額作為應(yīng)納稅所得額，并據(jù)以計算應(yīng)納稅額。例題見教材P376? ，個人按市場價出租居民住房，稅率10%? （九）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得? 應(yīng)納稅額=（收入總額財產(chǎn)原值合理費用）20%? 例見P340。［1－稅率（1－20%）］? 應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅所得稅率－速算扣除數(shù)? 適用稅率表見教材 P374? 例題見教材 P374 ? （五）稿酬所得。 ? （三）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。? F、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費在年營業(yè)額的2％以內(nèi)，可據(jù)實扣除，（企業(yè)：2％＋5‰），超過部分，可無限向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。? B、從業(yè)人員的工資支出按標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除，參照企業(yè)所得稅計稅工資標(biāo)準(zhǔn)確定。在掌握一般計算規(guī)定的基礎(chǔ)上，還要掌握計算中的幾個特殊問題，這也是個人所得稅中的重點和難點部分。? 通過社會團體和國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈全額扣除。? 偶然所得以每次收入為一次。? 特許權(quán)使用費所得，以某項使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次。（120%）180。（130%）=2240（元）? （3）共要繳納個人所得稅=+2240? =（元）? ③同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅。20%180。不能以每天取得的收入為一次。 　　? （三）每次收入的確定。? 對上述適用范圍內(nèi)的人員每月工資、薪金所得減除800元費用的基礎(chǔ)上，再減除3200元，合計4000元。20%=1720（元）? ⑤財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：轉(zhuǎn)讓收入－財產(chǎn)原值―合理費用? 無費用扣除：利息股息紅利所得、偶然所得、其他所得。12=2880（元）　　? 例：某人在2002年取得特許權(quán)使用費兩次，一次收入3000元，另一次收入8000元，其應(yīng)納個人所得稅共計為多少？? 解：（1）特許權(quán)使用費所得以轉(zhuǎn)讓一次為一次收入。先分配，再征稅。（120%）180。? （十一）經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。? ②、量化資產(chǎn)股份轉(zhuǎn)讓? A、集體所有制改制為股份制的，職工個人取得的股份，暫緩征收；? B、轉(zhuǎn)讓時，按轉(zhuǎn)讓收入額扣減取得時支付的費用和合理轉(zhuǎn)讓費用，計稅? ③、個人出售自有住房，總的原則是按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅；其應(yīng)稅所得的確定按已購公有住房和非已購公有住房分別確定；個人換購住房（出售后1年內(nèi)重新購房）價值相等的部分可免稅，但需交納稅保證金；個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得免稅。（與企業(yè)所得稅有區(qū)別）? ③個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人和家庭成員支付的與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，或者向企業(yè)借款不歸還又未用于生產(chǎn)經(jīng)營的，視為對投資者的分配，依照“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅。著作權(quán)使用權(quán)：區(qū)別于稿酬所得。審稿：區(qū)別稿酬所得。? ①、可分為兩類：純生產(chǎn)經(jīng)營所得（4項）、獨立勞動所得? ②、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者比照個體工商戶納稅? 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者以企業(yè)資金為本人和家庭成員支付的與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，視為對投資者的分配，依照“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”繳納個人所得稅。? ③、出租車問題：P358? A、出租汽車經(jīng)營單位對駕駛員采取單車承包、承租的，駕駛員從事客運取得的收入按工資、薪金所得征稅。 　　? 三、應(yīng)稅所得項目：11項所得為應(yīng)稅所得P357363? （一）工資、薪金所得。? （6）提供在中國境內(nèi)使用的專利權(quán)、專有技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他各種特許權(quán)利，而取得的特許權(quán)使用費所得。? （2）在中國境內(nèi)提供各種勞務(wù)，而取得的勞務(wù)報酬所得。? （6）利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利的企業(yè)、機構(gòu)、組織的所在地作為所得來源地。? （2）生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以生產(chǎn)