【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ）180。20%180。（130%）? =2016（元）? ④同一作品在出版和發(fā)表時(shí)，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的收入，應(yīng)合并計(jì)算為一次。 ? ⑤同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。? 特許權(quán)使用費(fèi)所得，以某項(xiàng)使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次。如果該次轉(zhuǎn)讓取得的收入是分筆支付的，則應(yīng)將各筆收入相加為一次的收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。P368? 財(cái)產(chǎn)租賃所得以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。? 利息、股息、紅利所得以支付時(shí)取得的收入為一次。? 偶然所得以每次收入為一次。? 其他所得以每次收入為一次。? （四）應(yīng)納稅所得額的其他規(guī)定。P368－369? 個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他公益事業(yè)以及遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈(zèng)，以及通過(guò)人口福利基金會(huì)、光華科技基金會(huì)捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30％的部分，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除。? 通過(guò)社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)全額扣除。? 個(gè)人所得（不含偶然所得）用于資助的，可以全額在下月、下次、或當(dāng)年計(jì)征所得稅時(shí)，從應(yīng)納稅所得額中扣除，不足抵扣的不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。? 個(gè)人取得的應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券。 ? 六、應(yīng)納稅額的計(jì)算P369－384 要求熟練掌握看懂教材中的例題。在掌握一般計(jì)算規(guī)定的基礎(chǔ)上，還要掌握計(jì)算中的幾個(gè)特殊問(wèn)題，這也是個(gè)人所得稅中的重點(diǎn)和難點(diǎn)部分。? （一）工資、薪金所得(掌握) ? 公式：應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù)，例見(jiàn)P369? （二）個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得? ①、公式：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù)? ②、有關(guān)規(guī)定：利息支出不得高于同類(lèi)、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額；個(gè)體工商戶(hù)或個(gè)人專(zhuān)營(yíng)農(nóng)牧四業(yè)，已經(jīng)繳納農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的，不再計(jì)征個(gè)人所得稅等等。? ③、查賬征稅的計(jì)稅方法（這個(gè)需要重點(diǎn)掌握）? A、投資者的扣除標(biāo)準(zhǔn)按“工資、薪金所得”標(biāo)準(zhǔn)確定。投資者的工資不得在稅前扣除。? B、從業(yè)人員的工資支出按標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除，參照企業(yè)所得稅計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)確定。? C、投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除。生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起難以劃分的，全部視為生活費(fèi)用，不允許稅前扣除。(客觀題) D、投資者及其家庭共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定? E、企業(yè)發(fā)生的工會(huì)、福利、教育經(jīng)費(fèi)可在計(jì)稅工資的2％、14％、％標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，但不得計(jì)提。? F、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在年?duì)I業(yè)額的2％以?xún)?nèi)，可據(jù)實(shí)扣除，（企業(yè)：2％＋5‰），超過(guò)部分，可無(wú)限向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。? G、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出范圍：1500萬(wàn)元以下5‰，以上部分3‰(同企業(yè))? H、不準(zhǔn)提各種準(zhǔn)備金? I、舉辦兩個(gè)或以上的獨(dú)資企業(yè)時(shí)，年終匯算清繳，匯總所有企業(yè)的所得為應(yīng)稅所得，以此確定適用稅率，計(jì)算出應(yīng)納稅額，再分?jǐn)偟矫總€(gè)企業(yè)分別交納。? ④、核定征收：包括定額征收、定率征收和其它合理方法。不得享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策；個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)改核定征收后不得繼續(xù)彌補(bǔ)年度經(jīng)營(yíng)虧損。 ? （三）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得。? 應(yīng)納稅額＝[年度收入總額－必要費(fèi)用（每月800元）]適用稅率－速算扣除數(shù)，例見(jiàn)P373。? （四）勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得(掌握)? ①、每次收入不足4000元的，應(yīng)納稅額＝（收入－800）20％? ②、4000元以上的，應(yīng)納稅額＝收入（1－20％）20％? ③、20000元以上的，應(yīng)納稅額＝收入（1－20％）稅率－速算扣除數(shù) ? ④、代付稅款的計(jì)算方法：? A、不含稅收入≤3360的：? 應(yīng)稅所得＝(不含稅收入－800)247。（1－稅率）? 應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅所得稅率? B、不含稅收入＞3360的? 應(yīng)稅所得＝［(不含稅收入－速算扣除數(shù)) （1－20%）］247。［1－稅率（1－20%）］? 應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅所得稅率－速算扣除數(shù)? 適用稅率表見(jiàn)教材 P374? 例題見(jiàn)教材 P374 ? （五）稿酬所得。見(jiàn)例P374? （六）特許權(quán)使用費(fèi)所得? （七）利息、股息、紅利所得? 注意：儲(chǔ)蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息所得，不征收個(gè)人所得稅；儲(chǔ)蓄存款在1999年11月1日后孳生的利息所得，征收個(gè)人所得稅。見(jiàn)例P375? （八）財(cái)產(chǎn)租賃所得：注意按順序扣除下列費(fèi)用：? ①稅費(fèi)：包括營(yíng)業(yè)稅、城建稅、房產(chǎn)稅、教育費(fèi)附加。? ②實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用（每次800元為限，一次扣不完的，可無(wú)限期在以后期扣除）? ③、費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)：800元或20%? ④、公式：（注意：順序不要搞反了）? 每次收入不超過(guò)4000元的：? 應(yīng)納稅所得額＝收入－稅－修繕費(fèi)用（800為限）－800（費(fèi)用額）? 每次收入超過(guò)4000元的：? 應(yīng)納稅所得額＝（收入－稅－修繕費(fèi)用）（1－20％）? ⑤、適用稅率：20%。例題見(jiàn)教材P376? ，個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)出租居民住房，稅率10%? （九）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得? 應(yīng)納稅額=（收入總額財(cái)產(chǎn)原值合理費(fèi)用）20%? 例見(jiàn)P340。? （十）偶然所得? 應(yīng)納稅額=（偶然所得捐贈(zèng)額）適用稅率? 例題見(jiàn)教材P377? （十一）其他所得? 應(yīng)納稅額=每次收入額20%? （十二）應(yīng)納稅額計(jì)算中的幾個(gè)特殊問(wèn)題P377? 對(duì)在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人一次取得數(shù)月獎(jiǎng)金或年終加薪，勞動(dòng)分紅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)獎(jiǎng)金，不包括按月支付的獎(jiǎng)金）的計(jì)算征稅問(wèn)題。? 　個(gè)人取得上述獎(jiǎng)金，可單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)算納稅。由于對(duì)每月的工資、薪金所得計(jì)稅時(shí)已按月扣除了費(fèi)用，因此，該獎(jiǎng)金原則上不再減除費(fèi)用，全額作為應(yīng)納稅所得額直接按適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。如果納稅人取得獎(jiǎng)金當(dāng)月的工資、薪金所得不足800元的，可將獎(jiǎng)金收入減除當(dāng)月工資與800元的差額后的余額作為應(yīng)納稅所得額，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅額?！? 對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人一次取得數(shù)月獎(jiǎng)金或年終加薪、勞動(dòng)分紅的計(jì)算征稅問(wèn)題。? 　個(gè)人取得上述獎(jiǎng)金，可單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)算征稅。由于對(duì)每月的工資、薪金所得計(jì)稅時(shí)已按月扣除了費(fèi)用，因此，對(duì)獎(jiǎng)金不再減除費(fèi)用，全額作為應(yīng)納稅所得額直接按適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，并且不再按居住天數(shù)進(jìn)行劃分計(jì)算。 ? 特定行業(yè)職工取得的工資、薪金所得的計(jì)稅問(wèn)題。P378? 　根據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)的職工取得的工