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正文內(nèi)容

個人所得稅法知識講義(編輯修改稿)

2024-07-24 11:28 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 )180。20%180。(130%)? =2016(元)? ④同一作品在出版和發(fā)表時,以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的收入,應(yīng)合并計算為一次。 ? ⑤同一作品出版、發(fā)表后,因添加印數(shù)而追加稿酬的,應(yīng)與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次,計征個人所得稅。? 特許權(quán)使用費所得,以某項使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次。如果該次轉(zhuǎn)讓取得的收入是分筆支付的,則應(yīng)將各筆收入相加為一次的收入,計征個人所得稅。P368? 財產(chǎn)租賃所得以一個月內(nèi)取得的收入為一次。? 利息、股息、紅利所得以支付時取得的收入為一次。? 偶然所得以每次收入為一次。? 其他所得以每次收入為一次。? (四)應(yīng)納稅所得額的其他規(guī)定。P368-369? 個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)向教育和其他公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈,以及通過人口福利基金會、光華科技基金會捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分,可從其應(yīng)納稅所得額中扣除。? 通過社會團體和國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈全額扣除。? 個人所得(不含偶然所得)用于資助的,可以全額在下月、下次、或當年計征所得稅時,從應(yīng)納稅所得額中扣除,不足抵扣的不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。? 個人取得的應(yīng)納稅所得,包括現(xiàn)金、實物和有價證券。 ? 六、應(yīng)納稅額的計算P369-384 要求熟練掌握看懂教材中的例題。在掌握一般計算規(guī)定的基礎(chǔ)上,還要掌握計算中的幾個特殊問題,這也是個人所得稅中的重點和難點部分。? (一)工資、薪金所得(掌握) ? 公式:應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù),例見P369? (二)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得? ①、公式:應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)? ②、有關(guān)規(guī)定:利息支出不得高于同類、同期貸款利率計算的數(shù)額;個體工商戶或個人專營農(nóng)牧四業(yè),已經(jīng)繳納農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的,不再計征個人所得稅等等。? ③、查賬征稅的計稅方法(這個需要重點掌握)? A、投資者的扣除標準按“工資、薪金所得”標準確定。投資者的工資不得在稅前扣除。? B、從業(yè)人員的工資支出按標準在稅前扣除,參照企業(yè)所得稅計稅工資標準確定。? C、投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除。生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起難以劃分的,全部視為生活費用,不允許稅前扣除。(客觀題) D、投資者及其家庭共用的固定資產(chǎn),難以劃分的,由稅務(wù)機關(guān)核定? E、企業(yè)發(fā)生的工會、福利、教育經(jīng)費可在計稅工資的2%、14%、%標準之內(nèi)據(jù)實扣除,但不得計提。? F、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費在年營業(yè)額的2%以內(nèi),可據(jù)實扣除,(企業(yè):2%+5‰),超過部分,可無限向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。? G、業(yè)務(wù)招待費支出范圍:1500萬元以下5‰,以上部分3‰(同企業(yè))? H、不準提各種準備金? I、舉辦兩個或以上的獨資企業(yè)時,年終匯算清繳,匯總所有企業(yè)的所得為應(yīng)稅所得,以此確定適用稅率,計算出應(yīng)納稅額,再分攤到每個企業(yè)分別交納。? ④、核定征收:包括定額征收、定率征收和其它合理方法。不得享受個人所得稅的優(yōu)惠政策;個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)改核定征收后不得繼續(xù)彌補年度經(jīng)營虧損。 ? (三)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。? 應(yīng)納稅額=[年度收入總額-必要費用(每月800元)]適用稅率-速算扣除數(shù),例見P373。? (四)勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得(掌握)? ①、每次收入不足4000元的,應(yīng)納稅額=(收入-800)20%? ②、4000元以上的,應(yīng)納稅額=收入(1-20%)20%? ③、20000元以上的,應(yīng)納稅額=收入(1-20%)稅率-速算扣除數(shù) ? ④、代付稅款的計算方法:? A、不含稅收入≤3360的:? 應(yīng)稅所得=(不含稅收入-800)247。(1-稅率)? 應(yīng)納稅額=應(yīng)稅所得稅率? B、不含稅收入>3360的? 應(yīng)稅所得=[(不含稅收入-速算扣除數(shù)) (1-20%)]247。[1-稅率(1-20%)]? 應(yīng)納稅額=應(yīng)稅所得稅率-速算扣除數(shù)? 適用稅率表見教材 P374? 例題見教材 P374 ? (五)稿酬所得。見例P374? (六)特許權(quán)使用費所得? (七)利息、股息、紅利所得? 注意:儲蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息所得,不征收個人所得稅;儲蓄存款在1999年11月1日后孳生的利息所得,征收個人所得稅。見例P375? (八)財產(chǎn)租賃所得:注意按順序扣除下列費用:? ①稅費:包括營業(yè)稅、城建稅、房產(chǎn)稅、教育費附加。? ②實際開支的修繕費用(每次800元為限,一次扣不完的,可無限期在以后期扣除)? ③、費用扣除標準:800元或20%? ④、公式:(注意:順序不要搞反了)? 每次收入不超過4000元的:? 應(yīng)納稅所得額=收入-稅-修繕費用(800為限)-800(費用額)? 每次收入超過4000元的:? 應(yīng)納稅所得額=(收入-稅-修繕費用)(1-20%)? ⑤、適用稅率:20%。例題見教材P376? ,個人按市場價出租居民住房,稅率10%? (九)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得? 應(yīng)納稅額=(收入總額財產(chǎn)原值合理費用)20%? 例見P340。? (十)偶然所得? 應(yīng)納稅額=(偶然所得捐贈額)適用稅率? 例題見教材P377? (十一)其他所得? 應(yīng)納稅額=每次收入額20%? (十二)應(yīng)納稅額計算中的幾個特殊問題P377? 對在中國境內(nèi)有住所的個人一次取得數(shù)月獎金或年終加薪,勞動分紅(以下簡稱獎金,不包括按月支付的獎金)的計算征稅問題。?  個人取得上述獎金,可單獨作為一個月的工資、薪金所得計算納稅。由于對每月的工資、薪金所得計稅時已按月扣除了費用,因此,該獎金原則上不再減除費用,全額作為應(yīng)納稅所得額直接按適用稅率計算應(yīng)納稅額。如果納稅人取得獎金當月的工資、薪金所得不足800元的,可將獎金收入減除當月工資與800元的差額后的余額作為應(yīng)納稅所得額,并據(jù)以計算應(yīng)納稅額?!? 對在中國境內(nèi)無住所的個人一次取得數(shù)月獎金或年終加薪、勞動分紅的計算征稅問題。?  個人取得上述獎金,可單獨作為一個月的工資、薪金所得計算征稅。由于對每月的工資、薪金所得計稅時已按月扣除了費用,因此,對獎金不再減除費用,全額作為應(yīng)納稅所得額直接按適用稅率計算應(yīng)納稅額,并且不再按居住天數(shù)進行劃分計算。 ? 特定行業(yè)職工取得的工資、薪金所得的計稅問題。P378?  根據(jù)稅法規(guī)定,對采掘業(yè)、遠洋運輸業(yè)、遠洋捕撈業(yè)的職工取得的工
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