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正文內(nèi)容

新個人所得稅政策匯編(編輯修改稿)

2025-05-14 22:08 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 得稅征收事宜,按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第三十六條 本條例自年月日起施行。國務院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知(國發(fā)[]號)現(xiàn)將《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》印發(fā)給你們,請認真貫徹執(zhí)行。年月日第一章 總 則第一條 根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》(以下簡稱個人所得稅法)規(guī)定,制定本辦法。第二條 本辦法所稱個人所得稅專項附加扣除,是指個人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等項專項附加扣除。劇妝諢貰攖蘋塒呂侖廟痙湯籪。第三條 個人所得稅專項附加扣除遵循公平合理、利于民生、簡便易行的原則。第四條 根據(jù)教育、醫(yī)療、住房、養(yǎng)老等民生支出變化情況,適時調(diào)整專項附加扣除范圍和標準。第二章 子女教育第五條 納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關(guān)支出,按照每個子女每月元的標準定額扣除。學歷教育包括義務教育(小學、初中教育)、高中階段教育(普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育(大學專科、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育)。臠龍訛驄椏業(yè)變墊羅蘄囂馱廣。年滿歲至小學入學前處于學前教育階段的子女,按本條第一款規(guī)定執(zhí)行。第六條 父母可以選擇由其中一方按扣除標準的扣除,也可以選擇由雙方分別按扣除標準的扣除,具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。鰻順褸悅漚縫囅屜鴨騫鬩藶騍。第七條 納稅人子女在中國境外接受教育的,納稅人應當留存境外學校錄取通知書、留學簽證等相關(guān)教育的證明資料備查。穡釓虛綹滟鰻絲懷紓濼視嬌賭。第三章 繼續(xù)教育第八條 納稅人在中國境內(nèi)接受學歷(學位)繼續(xù)教育的支出,在學歷(學位)教育期間按照每月元定額扣除。同一學歷(學位)繼續(xù)教育的扣除期限不能超過個月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出,在取得相關(guān)證書的當年,按照元定額扣除。隸誆熒鑒獫綱鴣攣駘賽澇鈧籜。第九條 個人接受本科及以下學歷(學位)繼續(xù)教育,符合本辦法規(guī)定扣除條件的,可以選擇由其父母扣除,也可以選擇由本人扣除。浹繢膩叢著駕驃構(gòu)碭湊農(nóng)瑤帳。第十條 納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的,應當留存相關(guān)證書等資料備查。鈀燭罰櫝箋礱颼畢韞糲銨鵬駱。第四章 大病醫(yī)療第十一條 在一個納稅年度內(nèi),納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出,扣除醫(yī)保報銷后個人負擔(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計超過元的部分,由納稅人在辦理年度匯算清繳時,在元限額內(nèi)據(jù)實扣除。愜執(zhí)緝蘿紳頎陽灣熗鍵艤訥贓。第十二條 納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除;未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。貞廈給鏌綞牽鎮(zhèn)獵鎦龐朮戧籩。納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出,按本辦法第十一條規(guī)定分別計算扣除額。第十三條 納稅人應當留存醫(yī)藥服務收費及醫(yī)保報銷相關(guān)票據(jù)原件(或者復印件)等資料備查。醫(yī)療保障部門應當向患者提供在醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的本人年度醫(yī)藥費用信息查詢服務。嚌鯖級廚脹鑲銦礦毀蘄鷯鑭嶁。第五章 住房貸款利息第十四條 納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房,發(fā)生的首套住房貸款利息支出,在實際發(fā)生貸款利息的年度,按照每月元的標準定額扣除,扣除期限最長不超過個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。薊鑌豎牘熒浹醬籬鈴騫違紗駑。本辦法所稱首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。第十五條 經(jīng)夫妻雙方約定,可以選擇由其中一方扣除,具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款,其貸款利息支出,婚后可以選擇其中一套購買的住房,由購買方按扣除標準的扣除,也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的扣除,具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。齡踐硯語蝸鑄轉(zhuǎn)絹攤濼絡減貽。第十六條 納稅人應當留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證備查。第六章 住房租金第十七條 納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出,可以按照以下標準定額扣除:(一) 直轄市、省會(首府)城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市,扣除標準為每月元;(二) 除第一項所列城市以外,市轄區(qū)戶籍人口超過萬的城市,扣除標準為每月元;市轄區(qū)戶籍人口不超過萬的城市,扣除標準為每月元。紳藪瘡顴訝標販繯轅賽憮賄豎。納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的,視同納稅人在主要工作城市有自有住房。市轄區(qū)戶籍人口,以國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)為準。第十八條 本辦法所稱主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計劃單列市、副省級城市、地級市(地區(qū)、州、盟)全部行政區(qū)域范圍;納稅人無任職受雇單位的,為受理其綜合所得匯算清繳的稅務機關(guān)所在城市。飪籮獰屬諾釙誣苧徑凜騙橥峽。夫妻雙方主要工作城市相同的,只能由一方扣除住房租金支出。第十九條 住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。第二十條 納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。第二十一條 納稅人應當留存住房租賃合同、協(xié)議等有關(guān)資料備查。第七章 贍養(yǎng)老人第二十二條 納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出,統(tǒng)一按照以下標準定額扣除:(一) 納稅人為獨生子女的,按照每月元的標準定額扣除;(二) 納稅人為非獨生子女的,由其與兄弟姐妹分攤每月 元的扣除額度,每人分攤的額度不能超過每月元??梢杂少狆B(yǎng)人均攤或者約定分攤,也可以由被贍養(yǎng)人指定分攤。約定或者指定分攤的須簽訂書面分攤協(xié)議,指定分攤優(yōu)先于約定分攤。具體分攤方式和額度在一個納稅年度內(nèi)不能變更。烴斃潛籬賢擔視蠶賁粵貫飭驢。第二十三條 本辦法所稱被贍養(yǎng)人是指年滿歲的父母,以及子女均已去世的年滿歲的祖父母、外祖父母。第八章 保障措施第二十四條 納稅人向收款單位索取發(fā)票、財政票據(jù)、支出憑證,收款單位不能拒絕提供。第二十五條 納稅人首次享受專項附加扣除,應當將專項附加扣除相關(guān)信息提交扣繳義務人或者稅務機關(guān),扣繳義務人應當及時將相關(guān)信息報送稅務機關(guān),納稅人對所提交信息的真實性、準確性、完整性負責。專項附加扣除信息發(fā)生變化的,納稅人應當及時向扣繳義務人或者稅務機關(guān)提供相關(guān)信息。鋝豈濤軌躍輪蒔講嫗鍵礪脈賁。前款所稱專項附加扣除相關(guān)信息,包括納稅人本人、配偶、子女、被贍養(yǎng)人等個人身份信息,以及國務院稅務主管部門規(guī)定的其他與專項附加扣除相關(guān)的信息。擷偽氫鱧轍冪聹諛詼龐復堝窮。本辦法規(guī)定納稅人需要留存?zhèn)洳榈南嚓P(guān)資料應當留存五年。第二十六條 有關(guān)部門和單位有責任和義務向稅務部門提供或者協(xié)助核實以下與專項附加扣除有關(guān)的信息:(一) 公安部門有關(guān)戶籍人口基本信息、戶成員關(guān)系信息、出入境證件信息、相關(guān)出國人員信息、戶籍人口死亡標識等信息;蹤飯夢摻釣貞綾賁發(fā)蘄韃釓嶇。(二) 衛(wèi)生健康部門有關(guān)出生醫(yī)學證明信息、獨生子女信息;(三) 民政部門、外交部門、法院有關(guān)婚姻狀況信息;(四) 教育部門有關(guān)學生學籍信息(包括學歷繼續(xù)教育學生學籍、考籍信息)、在相關(guān)部門備案的境外教育機構(gòu)資質(zhì)信息;婭鑠機職銦夾簣軒蝕騫設猶饌。(五) 人力資源社會保障等部門有關(guān)技工院校學生學籍信息、技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育信息、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育信息;譽諶摻鉺錠試監(jiān)鄺儕瀉濰鴇貪。(六) 住房城鄉(xiāng)建設部門有關(guān)房屋(含公租房)租賃信息、住房公積金管理機構(gòu)有關(guān)住房公積金貸款還款支出信息;儔聹執(zhí)償閏號燴鈿膽賾勞覡祕。(七) 自然資源部門有關(guān)不動產(chǎn)登記信息;(八) 人民銀行、金融監(jiān)督管理部門有關(guān)住房商業(yè)貸款還款支出信息;(九) 醫(yī)療保障部門有關(guān)在醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的個人負擔的醫(yī)藥費用信息;(十)國務院稅務主管部門確定需要提供的其他涉稅信息。上述數(shù)據(jù)信息的格式、標準、共享方式,由國務院稅務主管部門及各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局商有關(guān)部門確定??b電悵淺靚蠐淺錒鵬凜錈惡層。有關(guān)部門和單位擁有專項附加扣除涉稅信息,但未按規(guī)定要求向稅務部門提供的,擁有涉稅信息的部門或者單位的主要負責人及相關(guān)人員承擔相應責任。驥擯幟褸饜兗椏長絳粵藎鍰館。第二十七條 扣繳義務人發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實際情況不符的,可以要求納稅人修改。納稅人拒絕修改的,扣繳義務人應當報告稅務機關(guān),稅務機關(guān)應當及時處理。癱噴導閽騁艷搗靨驄鍵檜簍貢。第二十八條 稅務機關(guān)核查專項附加扣除情況時,納稅人任職受雇單位所在地、經(jīng)常居住地、戶籍所在地的公安派出所、居民委員會或者村民委員會等有關(guān)單位和個人應當協(xié)助核查。鑣鴿奪圓鯢齙慫餞離龐東償禱。第九章 附 則第二十九條 本辦法所稱父母,是指生父母、繼父母、養(yǎng)父母。本辦法所稱子女,是指婚生子女、非婚生子女、繼子女、養(yǎng)子女。父母之外的其他人擔任未成年人的監(jiān)護人的,比照本辦法規(guī)定執(zhí)行。欖閾團皺鵬緦壽驏頦蘊釙負壽。第三十條 個人所得稅專項附加扣除額一個納稅年度扣除不完的,不能結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。第三十一條 個人所得稅專項附加扣除具體操作辦法,由國務院稅務主管部門另行制定。第三十二條 本辦法自年月日起施行。財政部 稅務總局關(guān)于年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知(財稅〔〕號)遜輸吳貝義鰈國鳩猶騸繢樣餃。根據(jù)第十三屆全國人大常委會第五次會議審議通過的《全國人民代表大會常務委員會關(guān)于修改中華人民共和國個人所得稅法的決定》,現(xiàn)就年第四季度納稅人適用個人所得稅減除費用和稅率有關(guān)問題通知如下:幘覘匱駭儺紅鹵齡鐮瀉戲穎譎。一、關(guān)于工資、薪金所得適用減除費用和稅率問題對納稅人在年月日(含)后實際取得的工資、薪金所得,減除費用統(tǒng)一按照元月執(zhí)行,并按照本通知所附個人所得稅稅率表一計算應納稅額。對納稅人在年月日(含)前實際取得的工資、薪金所得,減除費用按照稅法修改前規(guī)定執(zhí)行。誦終決懷區(qū)馱倆側(cè)澩賾鱺罷礙。二、關(guān)于個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者的生產(chǎn)經(jīng)營所得計稅方法問題醫(yī)滌侶綃噲睞齒辦銩凜贗囂審。(一)對個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者年第四季度取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得,減除費用按照元月執(zhí)行,前三季度減除費用按照元月執(zhí)行。艫當為遙頭韙鰭噦暈糞窶適飲。(二)對個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者年取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得,用全年應納稅所得額分別計算應納前三季度稅額和應納第四季度稅額,其中應納前三季度稅額按照稅法修改前規(guī)定的稅率和前三季度實際經(jīng)營月份的權(quán)重計算,應納第四季度稅額按照本通知所附個人所得稅稅率表二(以下稱稅法修改后規(guī)定的稅率)和第四季度實際經(jīng)營月份的權(quán)重計算。具體計算方法:鴣湊鸛齏嶇燭罵獎選鋸宮煬謾。.月(季)度預繳稅款的計算。本期應繳稅額累計應納稅額累計已繳稅額累計應納稅額應納月日以前稅額應納月日以后稅額應納月日以前稅額(累計應納稅所得額稅法修改前規(guī)定的稅率稅法修改前規(guī)定的速算扣除數(shù))月日以前實際經(jīng)營月份數(shù)247。累計實際經(jīng)營月份數(shù)筧驪鴨櫨懷鏇頤嶸悅廢顓鯛礪。應納月日以后稅額(累計應納稅所得額稅法修改后規(guī)定的稅率稅法修改后規(guī)定的速算扣除數(shù))月日以后實際經(jīng)營月份數(shù)247。累計實際經(jīng)營月份數(shù)韋鋯鯖榮擬滄閡懸贖蘊詡蟬嬤。.年度匯算清繳稅款的計算。匯繳應補退稅額全年應納稅額累計已繳稅額全年應納稅額應納前三季度稅額應納第四季度稅額應納前三季度稅額(全年應納稅所得額稅法修改前規(guī)定的稅率稅法修改前規(guī)定的速算扣除數(shù))前三季度實際經(jīng)營月份數(shù)247。全年實際經(jīng)營月份數(shù)濤貶騸錟晉鎩錈撳憲騸狀張飢。應納第四季度稅額(全年應納稅所得額稅法修改后規(guī)定的稅率稅法修改后規(guī)定的速算扣除數(shù))第四季度實際經(jīng)營月份數(shù)247。全年實際經(jīng)營月份數(shù)鈿蘇饌?cè)A檻榪鐵樣說瀉嘆錒謖。三、《財政部 國家稅務總局關(guān)于調(diào)整個體工商戶業(yè)主 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者個人所得稅費用扣除標準的通知》(財稅〔〕號)自年月日起廢止。戧礱風熗澆鄖適濘嚀贗鏃窮磯。附件:.個人所得稅稅率表一(工資薪金所得適用) .個人所得稅稅率表二(個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用)年月日附件 個人所得稅稅率表一(工資薪金所得適用)級數(shù)全月應納稅所得額稅率速算扣除數(shù)不超過元的超過元至元的部分超過元至元的部分超過元至元的部分超過元至元的部分超過元至元的部分超過元的部分附件 個人所得稅稅率表二(個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用)級數(shù)全年應納稅所得額稅率速算扣除數(shù)不超過元的超過元至元的部分超過元至元的部分超過元至元的部分超過元的部分國家稅務總局關(guān)于全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告(國家稅務總局公告年第號)為貫徹落實新修改的《中華人民共和國個人所得稅法》(以下簡稱“新個人所得稅法”),現(xiàn)就全面實施新個人所得稅法后扣繳義務人對居民個人工資、薪金所得,勞務報酬所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費所得預扣預繳個人所得稅的計算方法,對非居民個人上述四項所得扣繳個人所得稅的計算方法,公告如下:購櫛頁詩燦戶踐瀾襯鳳虛傘媧。一、居民個人預扣預繳方法扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得,勞務報酬所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費所得時,按以下方法預扣預繳個人所得稅,并向主管稅務機關(guān)報送《個人所得稅扣繳申報表》(見附件)。年度預扣預繳稅額與年度應納稅額不一致的,由居民個人于次年月日至月日向主管稅務機關(guān)辦理綜合所得年度匯算清繳,稅款多退少補。囁奐闃頜璦躑谫瓚獸糞斃諳颮。(一)扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時,應當按照累計預扣法計算預扣稅款,并按月辦理全員全額扣繳申報。具體計算公式如下:虛齬鐮寵確嶁誄禱艫鋸偉殺讒。本期應預扣預繳稅額(累計預扣預繳應納稅所得額預扣率速算扣除數(shù))累計減免稅額累計已預扣預繳稅額與頂鍔筍類謾蠑紀黽廢鉞韜瞇。累計預扣預繳應納稅所得額累計收入累計免稅收入累計減除費用累計專項扣除累計專項附加扣除累計依法確定的其他扣除結(jié)釋鏈
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