外籍人員個(gè)人所得稅相關(guān)政策簡介(編輯修改稿)
2025-07-26 11:40 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 其以前月份應(yīng)納的稅款一并申報(bào)繳納?！ ∪绻龈黝悅€(gè)人取得的是日工資薪金或者不滿一個(gè)月工資薪金，均應(yīng)以日工資薪金乘以當(dāng)月天數(shù)換算為月工資薪金后，按照對應(yīng)公式計(jì)算其應(yīng)納稅額。（國稅發(fā)〔1994〕148號(hào)，國稅發(fā)[2004]97號(hào)） 應(yīng)納稅額＝（當(dāng)月工資所得的應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù)）當(dāng)月實(shí)際在中國的天數(shù)／當(dāng)月天數(shù) 其中，當(dāng)月工資薪金所得應(yīng)納稅所得額，是指按不滿一個(gè)月的工資薪金收入換算成的全月工資薪金收入，減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)后，計(jì)算出的應(yīng)納稅所得額?！ ±耗惩饧藛T2007年2月份受派到中國某外商投資企業(yè)工作20天，該企業(yè)按日支付其工資，每日工資為人民幣5000元。則該外籍人員的個(gè)人所得稅計(jì)算如下： 第一步：計(jì)算全月的應(yīng)納稅所得額?！ ∪碌膽?yīng)納稅所得額＝日工資當(dāng)月天數(shù)－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn) ?。?00028天－4800＝140000－4800＝135200（元） 第二步：計(jì)算工作20天的應(yīng)納稅額 應(yīng)納稅額＝（13520045%－15375）20天／28天＝32475元?！ ∑摺⑾嚓P(guān)政策規(guī)定 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)對境外企業(yè)支付其雇員工資薪金的扣繳義務(wù)規(guī)定 個(gè)人在中國境內(nèi)外商投資企業(yè)中任職、受雇應(yīng)取得的工資、薪金，應(yīng)由該外商投資企業(yè)支付。凡由于該外商投資企業(yè)與境外企業(yè)存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，上述本應(yīng)由外商投資企業(yè)支付的工資、薪金中部分或全部由境外關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的，對該部分由境外關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的工資、薪金，境內(nèi)外商投資企業(yè)仍應(yīng)依照《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，據(jù)實(shí)匯集申報(bào)有關(guān)資料，負(fù)責(zé)代扣代繳個(gè)人所得稅?！ ?在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所的外國企業(yè)，對其雇員所取得的由境外機(jī)構(gòu)或關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的工資、薪金，也應(yīng)比照上述規(guī)定，負(fù)責(zé)代扣代繳個(gè)人所得稅。（國稅發(fā)[1999]241號(hào)） 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)境內(nèi)工作雇員境外保險(xiǎn)費(fèi)的扣除規(guī)定 企業(yè)為其在中國境內(nèi)工作的雇員個(gè)人支付或負(fù)擔(dān)的各類境外保險(xiǎn)費(fèi)，凡以支付其雇員工資、薪金的名義已在企業(yè)應(yīng)納稅所得額中扣除的，均應(yīng)計(jì)入該雇員個(gè)人的工資、薪金所得，適用稅法和國際稅收協(xié)定的有關(guān)規(guī)定申報(bào)繳納個(gè)人所得稅?！ ∑髽I(yè)未在其應(yīng)納稅所得額中扣除而支付或負(fù)擔(dān)的其中國境內(nèi)工作雇員的境外保險(xiǎn)費(fèi)，如確屬于按照有關(guān)國家法律規(guī)定應(yīng)由雇主負(fù)擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)性質(zhì)的費(fèi)用，報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)審核后，可不計(jì)入雇員個(gè)人的應(yīng)納稅所得額。 在中國境內(nèi)企業(yè)工作的雇員個(gè)人支付的各類境外保險(xiǎn)費(fèi)，均不得從該雇員個(gè)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。（國稅發(fā)[1998]101號(hào)） 以有價(jià)證券形式取得工資薪金所得確定納稅義務(wù)的規(guī)定 在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人在華工作期間或離華后以折扣認(rèn)購股票等有價(jià)證券形式取得工資薪金所得，仍應(yīng)依照勞務(wù)發(fā)生地原則判定其來源地及納稅義務(wù)。上述個(gè)人來華后以折扣認(rèn)購股票等形式收到的工資薪金性質(zhì)所得，凡能提供雇傭單位有關(guān)工資制度及折扣認(rèn)購有價(jià)證券辦法，證明上述所得含有屬于該個(gè)人來華之前工作所得的，可僅就其中屬于在華期間的所得征收個(gè)人所得稅。與此相應(yīng)，上述個(gè)人停止在華履約或執(zhí)行職務(wù)離境后收到的屬于在華工作期間的所得，也應(yīng)確定為來源于我國的所得。（國稅函[2000]190號(hào)） 稅收協(xié)定（安排）中對教師和研究人員的征稅規(guī)定 （1）根據(jù)稅收協(xié)定或安排的教師和研究人員條款規(guī)定，任何個(gè)人是、或者在緊接前往中國之前曾是締約國居民，主要是為了在中國的大學(xué)、學(xué)院、學(xué)?；?yàn)橹袊姓J(rèn)的教育機(jī)構(gòu)和科研機(jī)構(gòu)從事教學(xué)、講學(xué)或研究的目的，停留在中國。對其由于教學(xué)、講學(xué)或研究取得的報(bào)酬，根據(jù)教師和研究人員條款具體規(guī)定，中國自其第一次到達(dá)之日起，若干年內(nèi)免予征稅；或自到達(dá)之日起停留不超過若干年的，給予免稅?！ ∩鲜鲆?guī)定不適用于不是為了公共利益而主要是為某個(gè)人或某些人的私利從事研究取得的所得。 有關(guān)征免日期的具體計(jì)算規(guī)定可見：（86）財(cái)稅協(xié)字第030號(hào) 有關(guān)執(zhí)行稅收協(xié)定教師條款的問題可見：國稅發(fā)[1994]153號(hào) ?。?）外籍教師、研究人員與我省的教學(xué)、研究機(jī)構(gòu)簽訂雇傭合同，受雇為職員的，其取得的收入適用工資薪金項(xiàng)目；若是以獨(dú)立個(gè)人身份在我省的教學(xué)、研究機(jī)構(gòu)提供教學(xué)、講學(xué)、研究等勞務(wù)服務(wù)的，其取得的收入適用勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目； 關(guān)于股票期權(quán)所得性質(zhì)的確認(rèn)及其具體征稅規(guī)定 （1）員工接受實(shí)施股票
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