外籍人員個人所得稅相關(guān)政策簡介(編輯修改稿)
2025-07-26 11:40 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 其以前月份應(yīng)納的稅款一并申報繳納?！ ∪绻龈黝悅€人取得的是日工資薪金或者不滿一個月工資薪金，均應(yīng)以日工資薪金乘以當(dāng)月天數(shù)換算為月工資薪金后，按照對應(yīng)公式計算其應(yīng)納稅額。（國稅發(fā)〔1994〕148號，國稅發(fā)[2004]97號） 應(yīng)納稅額＝（當(dāng)月工資所得的應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù)）當(dāng)月實際在中國的天數(shù)／當(dāng)月天數(shù) 其中，當(dāng)月工資薪金所得應(yīng)納稅所得額，是指按不滿一個月的工資薪金收入換算成的全月工資薪金收入，減除費用標(biāo)準(zhǔn)后，計算出的應(yīng)納稅所得額?！ ±耗惩饧藛T2007年2月份受派到中國某外商投資企業(yè)工作20天，該企業(yè)按日支付其工資，每日工資為人民幣5000元。則該外籍人員的個人所得稅計算如下： 第一步：計算全月的應(yīng)納稅所得額。 全月的應(yīng)納稅所得額＝日工資當(dāng)月天數(shù)－費用扣除標(biāo)準(zhǔn) ?。?00028天－4800＝140000－4800＝135200（元） 第二步：計算工作20天的應(yīng)納稅額 應(yīng)納稅額＝（13520045%－15375）20天／28天＝32475元。 七、相關(guān)政策規(guī)定 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)對境外企業(yè)支付其雇員工資薪金的扣繳義務(wù)規(guī)定 個人在中國境內(nèi)外商投資企業(yè)中任職、受雇應(yīng)取得的工資、薪金，應(yīng)由該外商投資企業(yè)支付。凡由于該外商投資企業(yè)與境外企業(yè)存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，上述本應(yīng)由外商投資企業(yè)支付的工資、薪金中部分或全部由境外關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的，對該部分由境外關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的工資、薪金，境內(nèi)外商投資企業(yè)仍應(yīng)依照《中華人民共和國個人所得稅法》的規(guī)定，據(jù)實匯集申報有關(guān)資料，負(fù)責(zé)代扣代繳個人所得稅?！ ?在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所的外國企業(yè)，對其雇員所取得的由境外機構(gòu)或關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的工資、薪金，也應(yīng)比照上述規(guī)定，負(fù)責(zé)代扣代繳個人所得稅。（國稅發(fā)[1999]241號） 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)境內(nèi)工作雇員境外保險費的扣除規(guī)定 企業(yè)為其在中國境內(nèi)工作的雇員個人支付或負(fù)擔(dān)的各類境外保險費，凡以支付其雇員工資、薪金的名義已在企業(yè)應(yīng)納稅所得額中扣除的，均應(yīng)計入該雇員個人的工資、薪金所得，適用稅法和國際稅收協(xié)定的有關(guān)規(guī)定申報繳納個人所得稅?！ ∑髽I(yè)未在其應(yīng)納稅所得額中扣除而支付或負(fù)擔(dān)的其中國境內(nèi)工作雇員的境外保險費，如確屬于按照有關(guān)國家法律規(guī)定應(yīng)由雇主負(fù)擔(dān)的社會保險性質(zhì)的費用，報經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)審核后，可不計入雇員個人的應(yīng)納稅所得額。 在中國境內(nèi)企業(yè)工作的雇員個人支付的各類境外保險費，均不得從該雇員個人的應(yīng)納稅所得額中扣除。（國稅發(fā)[1998]101號） 以有價證券形式取得工資薪金所得確定納稅義務(wù)的規(guī)定 在中國境內(nèi)無住所的個人在華工作期間或離華后以折扣認(rèn)購股票等有價證券形式取得工資薪金所得，仍應(yīng)依照勞務(wù)發(fā)生地原則判定其來源地及納稅義務(wù)。上述個人來華后以折扣認(rèn)購股票等形式收到的工資薪金性質(zhì)所得，凡能提供雇傭單位有關(guān)工資制度及折扣認(rèn)購有價證券辦法，證明上述所得含有屬于該個人來華之前工作所得的，可僅就其中屬于在華期間的所得征收個人所得稅。與此相應(yīng)，上述個人停止在華履約或執(zhí)行職務(wù)離境后收到的屬于在華工作期間的所得，也應(yīng)確定為來源于我國的所得。（國稅函[2000]190號） 稅收協(xié)定（安排）中對教師和研究人員的征稅規(guī)定 ?。?）根據(jù)稅收協(xié)定或安排的教師和研究人員條款規(guī)定，任何個人是、或者在緊接前往中國之前曾是締約國居民，主要是為了在中國的大學(xué)、學(xué)院、學(xué)?；驗橹袊姓J(rèn)的教育機構(gòu)和科研機構(gòu)從事教學(xué)、講學(xué)或研究的目的，停留在中國。對其由于教學(xué)、講學(xué)或研究取得的報酬，根據(jù)教師和研究人員條款具體規(guī)定，中國自其第一次到達(dá)之日起，若干年內(nèi)免予征稅；或自到達(dá)之日起停留不超過若干年的，給予免稅。 上述規(guī)定不適用于不是為了公共利益而主要是為某個人或某些人的私利從事研究取得的所得?！ ∮嘘P(guān)征免日期的具體計算規(guī)定可見：（86）財稅協(xié)字第030號 有關(guān)執(zhí)行稅收協(xié)定教師條款的問題可見：國稅發(fā)[1994]153號 ?。?）外籍教師、研究人員與我省的教學(xué)、研究機構(gòu)簽訂雇傭合同，受雇為職員的，其取得的收入適用工資薪金項目；若是以獨立個人身份在我省的教學(xué)、研究機構(gòu)提供教學(xué)、講學(xué)、研究等勞務(wù)服務(wù)的，其取得的收入適用勞務(wù)報酬所得項目； 關(guān)于股票期權(quán)所得性質(zhì)的確認(rèn)及其具體征稅規(guī)定 ?。?）員工接受實施股票
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