【文章內容簡介】 稅所得率）應稅所得率　　【例題】某個人獨資企業(yè)2005年經營收入48萬元，應稅所得率為10%，則全年應納所得稅為（?。?。　　　　　　　　　　[答疑編號10160303：針對該題提問]　　【答案】C　　 應納稅所得額=48萬10%=，　　 應納稅額=4800030%4250=10150（元）　　三、對企事業(yè)單位承包經營、承租經營所得：　　應納稅額=應納稅所得額適用稅率速算扣除數　　或=（納稅年度收入總額必要費用）適用稅率速算扣除數　　這里需要說明的是：　?。ㄒ唬ζ笫聵I(yè)單位的承包經營、承租經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額為應納稅所得額?！　?在一個納稅年度中，承包經營或者承租經營期限不足一年的，以其實際經營期為納稅年度?！　。ǘζ笫聵I(yè)單位的承包經營、承租經營所得適用的速算扣除數，同個體工商戶的生產、經營所得適用的速算扣除數?！　〗滩摹纠?】：假定2006年1月1日，某個人與事業(yè)單位簽訂承包合同經營招待所，承包期為3年。2006年招待所實現承包經營利潤85000元，按合同規(guī)定承包人每年應從承包經營利潤中上交承包費20000元。計算承包人2006年應納個人所得稅稅額?！　答疑編號10160304：針對該題提問]　　（1）年應納稅所得額=承包經營利潤上交費用每月必要費用扣減合計=8500020000（160012）=45800（元）　?。?）應納稅額=年應納稅所得額適用稅率速算扣除數=4580030%4250=9490（元）　　【例題】林某自2001年1月1日起 承包一家位于市內的國有招待所，根據承包合同規(guī)定，承包后的招待所經濟性質不變，承包期為3年，每年上交承包費50000元，經營成果歸承包者，承包期內應繳納的各項稅款（包括教育費附加）均由林某負責。2002年2月初，林某到地方稅務局報送了所得稅納稅申報表等有關納稅資料。資料顯示：2001年招待所營業(yè)收入2100000元，營業(yè)成本1200000元，營業(yè)稅、城建稅及教育費附加115500元，期間費用800000元（其中包括50名員工的工資460000元以及林某的工資20000元，未超過當地政府確定的計稅工資標準），虧損15500元。　　2002年4月，地方稅務局對招待所進行稅收檢查，發(fā)現該所在2001年存在以下問題：　?。?）部分客房收入200000元未入賬?！　。?）向非金融機構借款的利息支出80000元全部計入了費用（金融機構同類、同期貸款利息為60000元）?！　。?）期間費用中包括廣告支出50000元，市容、環(huán)保、衛(wèi)生罰款30000元，業(yè)務招待費40000元?！　。帜橙〉玫墓べY收入未申報繳納個人所得稅）　　附：對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得適用的稅率表級數全年應納稅所得額稅率（%）速算扣除數1不超過5000元的502超過5000元10000元的部分102503超過10000元30000元的部分2012504超過30000元50000元的部分3042505超過50000元的部分356750　　要求：　?。?）計算林某2001年應補（退）的各種稅款及教育費附加?！　。?）依據《稅收征收管理辦法》的規(guī)定，指出林某的行為屬于什么行為？應如何處理？　　[答疑編號10160305：針對該題提問]　　【答案】　　（1）補繳營業(yè)稅、城建稅及教育費附加：　　①補繳的營業(yè)稅=2000005%=10000（元）　?、谘a繳的城建稅=100007%=700（元）　　③補繳的教育費附加=100003%=300（元）　?。?）補繳企業(yè)所得稅：　?、倮①M用多扣除=8000060000=20000（元）　　②廣告費用多扣除=5000021000002%=8000（元）　?、凼腥荨h(huán)保、衛(wèi)生罰款 30000 元不能在稅前扣除　?、軜I(yè)務招待費多扣除=4000021000005‰=29500（元）　?、萜髽I(yè)所得稅應納稅所得額：　　=20000010000700300+20000+8000+30000+2950015500　　=261000（元）　　⑥繳企業(yè)所得稅=26100033%=86130（元）　?。?）補繳個人所得稅：　　①個人所得稅應納稅所得額　　=2100000+200000（115500+10000+700+300）　　12000008000008613050000+2000080012=47770（元）　?、诶U個人所得稅=4777030%4250=10081（元）　?。?）林某的行為判定及處理，將在第十七章（征管法）偷稅行為中分析　　四、勞務報酬所得：　　注意以下問題：　?。ㄒ唬┒~或定率扣除；　?。ǘ┐蔚囊?guī)定；　?。ㄈ┒惵?0%，但有加成征收；　　勞務報酬所得適用的速算扣除數表級數每次應納稅所得額稅率（%）速算扣除數1不超過20000元的部分2002超過20000～50000元的部分3020003超過50000元的部分407000　　例4：歌星劉某一次取得表演收入40000元，扣除20%的費用后，應納稅所得額為32000元。請計算其應納個人所得稅稅額?！　{稅額=每次收入額（120%）適用稅率速算扣除數　　=40000（120%）30%2000=7600（元）　?。ㄋ模榧{稅人代付稅款的計算方法　　，所得稅的計算　　不含稅收入額不超過 3360 元的：　?。?）應納稅所得額=（不含稅收入額800）247。（1稅率）　?。?）應納稅額=應納稅所得額適用的稅率　　假設不含稅收入是3000元，3000元還原稅前。　　　　　?。?）應納稅所得額=[(不含稅收入額速算扣除數) （120%）]247。[1稅率（120%）]　　或[ 不含稅收入額速算扣除數）（120%）247。當級換算系數　　（2）應納稅額=應納稅所得額適用的稅率速算扣除數　　教材例5：高級工程師趙某為泰華公司進行一項工程設計，按照合同規(guī)定，公司應支付趙先生的勞務報酬48000元，與其報酬相關的個人所得稅由公司代價。不考慮其他稅收的情況下，計算公司應代付的個人所得稅稅額?！　。?）代付個人所得稅的應納稅所得額=[（480002000）（120%）]247。76%=（元）　?。?）應代付個人所得稅=30%2000=（元）　　五、稿酬所得應納稅額的計算：　　注意以下問題：；　　　　　　　　?。弧　　　　　　　　?，但有稅額減征30%的規(guī)定 ；　　應用舉例：　　中國公民孫某系自由職業(yè)者，2004年收人情況如下：　?。?）出版中篇小說1部，取得稿酬50000元，后因小說加印和報刊連載，分別取得出版社稿酬10000元和報社稿酬3800元?！　。?）受托對一電影劇本進行審核，取得審稿收入15000元?！　∮嬎悖撼霭嫘≌f、小說加印及報刊連載應繳納的個人所得稅；　　小說連載應納個人所得稅；　　審稿收入應納個人所得稅?！　答疑編號10160306：針對該題提問]　　【答案】　?。?）出版小說、小說加印及報刊連載應繳納的個人所得稅：　　①出版小說、小說加印應納個人所得稅=（50000+10000）（120%）20%（130%）=6720（元）　?、谛≌f連載應納個人所得稅=（3800800）20%（130%）=420（元）　　（2）審稿收入應納個人所得稅=15000（120%）20%=2400（元）　　六、特許權使用費所得應納稅額的計算：　　計算公式為：　　（一）每次收入不足4000元的　　應納稅額=應納稅所得額適用稅率=（每次收入額800）20%　?。ǘ┟看问杖朐?000元以上的　　應納稅額=應納稅所得額適用的稅率=每次收入額（120%）20%　　七、利息、股息、紅利所得應納稅額的計算　　應納稅額=應納稅所得額適用的稅率=每次收入額20%　　儲蓄存款的利息，1999年11月1日之前是免稅，1999年11月1日之后恢復征稅。　　八、財產租賃所得應納稅額的計算：　　注意以下問題：；　　　　　　　　??；　　　　　　　　　；　　　　　　　　　%征收?！　≈攸c掌握內容：　　個人出租房產，在計算繳納所得稅時從收入中一次扣除以下費用：　　（1）財產租賃過程中繳納的稅費（營業(yè)稅、城建稅、教育費附加）　?。?）由納稅人負擔的該出租財產實際開支的修繕費用（每次800元為限，一次扣不完的下次繼續(xù)扣除，直到扣完為至）　?。?）稅法規(guī)定的費用扣除標準（800元或20%）　　（一）應納稅所得額　　應納稅額的計算公式：　?。?）每次（月）收入不超過4000的：　　應納稅所得額=每次（月）收入額準予扣除項目修繕費用（800元為限）800元　?。?）每次（月）收入超過4000的：　　應納稅所得額=[每次（月）收入額準予扣除項目修繕費用（800元為限）] （120%）　?。ǘ{稅額的計算方法　　財產租賃所得適用20%的比例稅率。但是對于個人按市場價格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起暫減按10%的稅率征收個人所得稅?！　∮嬎愎剑骸　{稅額=應納稅所得額適用的稅率　　劉某于2002年1月將其自有的4間面積為150平方米 的房屋出租給張某全家居住，租期1年。劉某每月取得租金收入2500元，全年租金收入30000元。計算劉某全年租金收入應繳納的個人所得稅?！　∝敭a租賃收入以每月內取得的收入為一次，因此，劉某每月及全年應納稅額為：　?。?）每月應納稅額=（2500800）10%=170（元）　?。?）全年應納稅額=17012=2040（元）　　假定上例中，當年2月份因下水道堵塞找人修理，發(fā)生修理費用500元，有維修部門的正式收據，則2月份和全年的應納稅額為：　?。?）2月份應納稅額=（2500500800）10%=120（元）　?。?）全年應納稅額=17011+120=1990（元）　　【例題】李先生2004年將私有住房出租1年，每月取得租收入3000元，當年3月發(fā)生租房裝修費用2000元。已按月繳納了營業(yè)稅、城建稅、教育費附加，計算當年應納個人所得稅?！　答疑編號10160307：針對該題提問]　　修繕費2000（8002+400）　　[300030003%（1+7%+3%）800800]10%2　　[300030003%（1+7%+3%）400800]10%1　　[300030003%（1+7%+3%)800]10%9=　　【答案】出租房屋租金以1個月的租金收入為1次，計稅出租期間繳納的有關稅費和發(fā)生的租房裝修費用可在稅前扣除（租房裝修費用每月扣除以800元為限，2000元的裝修費用有2個月扣除800元、有1個月扣除400元），2002年李某的租金收入，應繳納的個人所得稅為={[300030003%30003%（7%+3%）800]10%9}+{[300030003%30003%（7%+3%）800800]10%2}+{[300030003%30003%（7%+3%）400800]10%1}=（元）　　九、財產轉讓所得應納稅額的計算：　　計算公式　　應納稅額=應納稅所得額適用的稅率=（收入總額財產原值合理費用）20%　　十、偶然所得應納稅額的計算　　計算公式：　　應納稅額=應納稅所得額適用的稅率=每次收入額20%　　教材例11：陳先生在參加商場的有獎銷售過程中，中獎所得共計價值20000元。陳先生領獎時告知商場，從中將收入中拿出4000元通過教育部門向希望小學捐贈。按照規(guī)定，計算商場代扣代繳個人所得稅后，陳先生實際可得中獎金額。　?。?）根據稅法有關規(guī)定，陳先生的捐贈額可以全部從應納稅所得額中扣除（因為4000247。20000=20%，小于捐贈扣除比例30%）。　?。?）應納稅所得額=偶然所得捐贈額=200004000=16000（元）　?。?）應納稅額（即商場代扣稅款）應納稅所和額適用稅率=1600020