【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 10247。104〕＝〔萬元〕　　2006年度境內(nèi)所得應(yīng)繳納的所得稅稅額＝33＝〔萬元〕　　〔2〕境外收入應(yīng)納稅所得額＝20247?！?－20〕＝25〔萬元〕　　境外收入按照我國稅法規(guī)定應(yīng)繳納的所得稅＝2533＝〔萬元〕　　境外所得稅稅款抵扣限額＝〔+〕[25247?！?25〕]＝〔萬元〕　　境外所得已繳納的所得稅額＝20247?！?－20〕20＝5〔萬元〕　　境外所得應(yīng)補(bǔ)繳所得稅額＝－5＝〔萬元〕　　〔本問的簡(jiǎn)便算法：20247。〔1－20〕〔33－20〕＝〔萬元〕　　〔3〕境內(nèi)、境外所得應(yīng)繳納的所得稅總額＝+＝〔萬元〕　　2006年度境內(nèi)、境外所得應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅總額＝－285＝〔萬元〕　　五、稅收優(yōu)惠：　　〔一〕免稅收入；　　〔二〕企業(yè)的以下所得可以免征、減征企業(yè)所得稅：　　〔1〕從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)工程的所得；　　〔2〕從事重點(diǎn)扶持的公共根底設(shè)施工程經(jīng)營(yíng)的所得；　　〔3〕從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水工程的所得；　　〔4〕符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得； 　　〔5〕非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但獲得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)絡(luò)的其來源于中國境內(nèi)的所得?！　　踩趁褡遄灾蔚胤降淖灾螌?duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的局部可以減征或者免征；　　〔四〕企業(yè)的以下支出可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：　　、新、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用；　　?！　?企業(yè)所得稅法?規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計(jì)扣除、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免等?！　±}】現(xiàn)行?企業(yè)所得稅法?規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括　　　　　　　　　　答疑編11050209】　　答案】ABCD　　解析】?企業(yè)所得稅法?規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計(jì)扣除、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免等?！　×?、企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)與繳納　　：我國的企業(yè)所得稅實(shí)行按年計(jì)算分月或者分季預(yù)繳的?！　　?〕企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起l5日內(nèi)向稅務(wù)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表預(yù)繳稅款?！　　?〕預(yù)繳所得稅時(shí)應(yīng)當(dāng)按納稅限的實(shí)際數(shù)預(yù)繳。如按實(shí)際數(shù)預(yù)繳有困難的可以按上一年度應(yīng)納稅所得額的1／l2或l／4或稅務(wù)成認(rèn)的其他預(yù)繳?！　　?〕年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)向稅務(wù)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表并匯算清繳結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款?！　　@得應(yīng)納稅所得額的計(jì)征終了日　　　　居民企業(yè)：一般以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)；但登記注冊(cè)地在境外的以實(shí)際理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。　　例題】以下居民納稅人繳納企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)的表述中正確的有〔　〕。　　　　　　　　　　答疑編11050210】　　答案】BD　　例題——計(jì)算分析題】　　2021年度某企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表上的利潤(rùn)總額為100萬元已累計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅25萬元。該企業(yè)2021年度其他有關(guān)情況如下：　　〔1〕發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出18萬元。　　〔2〕開發(fā)新技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)用20萬元〔已計(jì)入理費(fèi)用〕假定稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行l(wèi)50加計(jì)扣除政策?！　　?〕支付在建辦公樓工程款20萬元已列入當(dāng)費(fèi)用?！　　?〕直接向某足球隊(duì)捐款15萬元已列入當(dāng)費(fèi)用?！　　?〕。　　〔6〕?！　。涸撈髽I(yè)適用所得稅稅率為25； 　　要求：　　〔1〕 計(jì)算該企業(yè)公益性捐贈(zèng)支出所得稅前納稅調(diào)整額；　　〔2〕計(jì)算該企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用所得稅前扣除數(shù)額；　　〔3〕計(jì)算該企業(yè)2021年度應(yīng)納稅所得額；　　〔4〕計(jì)算該企業(yè)2021年度應(yīng)納所得稅稅額；　　〔5〕計(jì)算該企業(yè)2021年度應(yīng)匯算清繳的所得稅稅額?！　　泊鸢钢械慕痤~用萬元表示〕　　答疑編11050211】　　答案】　　〔1〕根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12以內(nèi)的局部準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！　」嫘跃栀?zèng)支出所得稅前扣除限額=10012=12萬元　　實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出18萬元超過限額6萬元應(yīng)調(diào)所得額6萬元?！　　?〕假定稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行l(wèi)50加計(jì)扣除政策那么假如企業(yè)當(dāng)年開發(fā)新研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為20萬元就可按30萬元〔20150〕數(shù)額在稅前進(jìn)展扣除利潤(rùn)總額中已扣除20萬元應(yīng)調(diào)減所得額10萬元?！　　?〕該企業(yè)2021年度應(yīng)納稅所得額：　　在建辦公樓工程款不得扣除應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元　　向某足球隊(duì)捐款不得扣除應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額15萬元　　　　該企業(yè)2021年度應(yīng)納稅所得額=100+610+20+15+=〔萬元〕　　〔4〕該企業(yè)2021年度應(yīng)納所得稅稅額=25=〔萬元〕　　〔5〕該企業(yè)2021年度應(yīng)匯算清繳的所得稅稅額=〔已預(yù)繳〕=〔萬元〕第二節(jié)　個(gè)人所得稅法律制度 　　一、納稅人與扣繳義務(wù)人　　〔一〕納稅人：包括中國公民、個(gè)體工商戶、外籍個(gè)人、澳門、同胞等?！　澐譃閮深惣{稅人——住所和居住時(shí)間 　?。壕蛠碓从谥袊硟?nèi)和境外的全部所得征稅?！　喽ǎ骸　　?〕在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人；　　〔2〕在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)居住滿一年〔一個(gè)納稅年度〕的個(gè)人。　?。簝H就其來源于中國境內(nèi)的所得在我國納稅?！　喽ǎ骸　　?〕在中國境內(nèi)無住所且不居住的個(gè)人；　　〔2〕在中國境內(nèi)無住所且居住不滿一年〔一個(gè)納稅年度〕的個(gè)人?！　≡谥袊硟?nèi)無住所但居住滿1年而未超過5年的個(gè)人其來源于中國境外的所得經(jīng)主稅務(wù)批準(zhǔn)可以只就由中國境內(nèi)、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或個(gè)人支付的局部繳納個(gè)人所得稅；居住滿5年的從第6年起應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境外的全部所得納稅。　　例題】以下屬于非居民納稅人的自然人有〔　〕?！　　　　　　　　　〈鹨删?1050301】　　答案】A　　〔二〕 扣繳義務(wù)人——以支付所得的或者個(gè)人。　　二、個(gè)人所得稅稅目、稅率、計(jì)稅根據(jù)　　〔一〕一般規(guī)定稅率應(yīng)稅工程　扣除九級(jí)超額累進(jìn)稅率、薪金所得月扣除1600元〔4800元〕五級(jí)超額累進(jìn)稅率、經(jīng)營(yíng)所得每一納稅年度的收入總額減除本錢、費(fèi)用以及損失、承租經(jīng)營(yíng)所得每一納稅年度的收入總額減除必要費(fèi)用〔每月1600元〕比例稅率20〔8個(gè)稅目〕特別掌握：其中有4個(gè)稅目分別有加征、減征：有加成征收規(guī)定一次獲得的勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅所得額20000元以上加成征收即20000元至50000元稅率30；50000元以上稅率40每次收入≤4000元：定額扣800元每次收入4000元：定率扣20：按應(yīng)納稅額減征30：出租居民住用房適用10的稅率收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用、股息、紅利所得：儲(chǔ)蓄存款在2007年8月l5日后孳生的利息所得適用5的稅率無費(fèi)用扣除以每次收入為應(yīng)納稅所得額　　、薪金所得　　〔1〕以下工程不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼不予征收個(gè)人所得稅：　　①獨(dú)生子補(bǔ)貼；　?、趫?zhí)行公務(wù)員工資制度未納入根本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和成員的副食補(bǔ)貼；　?、弁袃貉a(bǔ)助費(fèi)；　　④差費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助；　　另外按照規(guī)定為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的住房公積金、根本醫(yī)療費(fèi)、根本養(yǎng)老費(fèi)、失業(yè)費(fèi)從納稅人的應(yīng)納稅所得額中可以扣除。　　〔2〕稅率：九級(jí)超額累進(jìn)稅率?！　　?〕費(fèi)用扣除：月扣除1600元〔4800元〕。　　、經(jīng)營(yíng)所得〔個(gè)人獨(dú)資企業(yè)比照該稅目征收〕　　、事業(yè)的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得　　〔有加成征收規(guī)定〕　　手寫板圖示050302：　　所得額　　　　　　　　　　稅率　　0～2萬元　　　　　　　　　20　　2萬元～5萬元　　　　　　　30　　5萬元以上　　　　　　　　 40　　如：某演員進(jìn)展演出獲得出場(chǎng)費(fèi)4萬元計(jì)算個(gè)人所得稅：　　應(yīng)納稅所得額＝40000〔120〕＝32000　　應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝2000020＋1200030＝7600　　簡(jiǎn)便算法：3200030－2000＝7600　　〔按應(yīng)納稅額減征30〕　　手寫板圖示050303：　　舉例：納稅人出版書籍獲得稿費(fèi)20000元那么其應(yīng)納的個(gè)人所得稅＝20000〔120〕〔130〕直接乘以14稅率也是正確的?！　　　　　　　　?〕對(duì)股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅；　　〔2〕對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭惟一生活用房獲得的所得免征個(gè)人所得稅?！　±}1】某畫家2006年8月將其精選的書畫作品交由某出版從獲得報(bào)酬1O萬元該筆報(bào)酬在繳納個(gè)人所得稅時(shí)適用的稅目是〔　〕。〔2007年〕　　　　　　　　　　答疑編11050302】