【文章內容簡介】 征稅。個人在公司任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，應將董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并，統(tǒng)一按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。【解釋3】從2004年1月20日起，對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷成績突出的“非雇員”以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證券等），應根據(jù)所發(fā)生費用的全額作為該營銷人員當期的勞務收入，按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。雇員按照“工資、薪金所得”計征個人所得稅，非雇員按照“勞務報酬所得”計征個人所得稅?！窘忉?4】個人兼職取得的收入，應按照“勞務報酬所得”項目繳納個人所得稅。計征方法：按次計征（P139）（1）勞務報酬所得只有一次性收入的，以取得該項收入為一次。（2）屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以1個月內取得的收入為一次。計稅依據(jù)每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20％的費用，其余額為應納稅所得額。稅率：基本稅率為20％應納稅額的計算（1）原始收入不足4000元的 應納稅額＝（每次收入額－800）20％（2）原始收入在4000元以上的 應納稅額＝每次收入額（1－20％）20％（3）“應納稅所得額”超過20000元的應納稅額＝應納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù)【解釋】速算扣除數(shù)不用記，試卷中一般會給出；加成的情況考生適當關注即可?！景咐?】張某2010年4月取得勞務報酬3000元，應繳納個人所得稅＝（3000－800）20％＝440（元）?！景咐?】張某2010年4月取得勞務報酬5000元，應繳納個人所得稅＝5000（1－20％）20％＝800（元）。【案例3】張某2010年4月取得勞務報酬50000元，應繳納個人所得稅＝50000（1－20％）30％－2000＝10000（元）?！景咐?】張某2010年4月取得勞務報酬100000元，應繳納個人所得稅＝100000（1－20％）40％－7000＝25000（元。（五）稿酬范圍界定（P127）稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式“出版、發(fā)表”而取得的收入，作品包括文學作品、書畫作品、攝影作品，以及其他作品?！窘忉?】考生應注意稿酬與勞務報酬所得的區(qū)別，稿酬所得強調的是作品的“出版、發(fā)表”?！窘忉?】作者去世后，財產繼承人取得的遺作稿酬，應征收個人所得稅?！窘忉?】任職、受雇于“報紙、雜志”等單位的記者、編輯等“專業(yè)人員”，因在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應與其當月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應按“稿酬所得”項目征收個人所得稅?！窘忉?】“出版社”的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應按“稿酬所得”項目征收個人所得稅?！纠}1單選題】某畫家2006年8月將其精選的書畫作品交由某出版社出版，從出版社取得報酬10萬元。該筆報酬在繳納個人所得稅時適用的稅目是（ ）。（2007年）A、工資薪金所得B、勞務報酬所得C、稿酬所得D、特許權使用費所得【答案】C【例題2判斷題】作者去世后，財產繼承人取得的遺作稿酬，不征收個人所得稅。（ ）【答案】【解析】作者去世后，財產繼承人取得的遺作稿酬，應征收個人所得稅。計稅依據(jù)每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20％的費用，其余額為應納稅所得額。稅率：基本稅率為20％，并按應納稅額減征30％【解釋】稿酬所得的實際稅率為20％（1－30％）＝14％，但在計算分析題中，考生最好不要直接寫14％。應納稅額的計算（1）原始收入不足4000元的 應納稅額＝（每次收入額－800）20％（1－30％）（2）原始收入在4000元以上的 應納稅額＝每次收入額（1－20％）20％（1－30％）【案例1】張某2010年3月取得稿酬3800元，應繳納個人所得稅＝（3800－800）20％（1－30％）＝420（元）。【案例2】張某2010年3月取得稿酬50000元，應繳納個人所得稅＝50000（1－20％）20％（1－30％）＝5600（元）。計征方法：按次計征（P139）（1）同一作品再版取得的所得，應視作另一次稿酬所得計征個人所得稅。（2）同一作品先在報刊上連載、然后再出版，或者先出版、再在報刊上連載的，應視為兩次稿酬所得征稅，即連載作為一次，出版作為另一次。（3）同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅。（4）同一作品在出版和發(fā)表時，以預付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應合并計算為一次。（5）同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅。【案例1】某作家2010年1月5日從甲出版社取得稿酬600元，4月20日從乙出版社取得稿酬2000元。由于稿酬按次征收，所以1月5日取得的稿酬不再繳納個人所得稅（注意不能合并征收），4月20日的稿酬應納稅額＝（2000－800）20％（1－30％）＝168（元）?！景咐?】某作家完成了一部短篇小說，3月份第一次出版獲得稿酬2000元，8月份該小說再版獲得稿酬500元。根據(jù)規(guī)定，同一作品再版取得的所得，應視作另一次稿酬所得計征個人所得稅。第一次的稿酬應繳納個人所得稅＝（2000－800）20％（1－30％）＝168（元），再版的稿酬無需繳納個人所得稅?！景咐?】某作家的一篇小說在一家晚報上連載三個月，三個月的稿酬收入分別為700元、800元和900元。根據(jù)規(guī)定，同一作品在報刊上連載取得收入，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅。該作家三個月所獲稿酬應繳納個人所得稅＝（700＋800＋900－800）20％（1－30％）＝224（元）。（六）特許權使用費所得范圍界定特許權使用費所得是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的“使用權”取得的所得；但不包括稿酬所得?！窘忉?】對于作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣（競價）取得的所得，屬于提供著作權的使用所得，故應按“特許權使用費所得”項目征收個人所得稅?！窘忉?】個人取得特許權的經濟賠償收入，應按“特許權使用費所得”項目繳納個人所得稅，稅款由支付賠償?shù)膯挝换騻€人代扣代繳?！窘忉?】從2005年5月1日起，編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按“特許權使用費所得”項目征收個人所得稅。計征方法：按次計征（P139）（1）以“某項”使用權的一次轉讓所取得的收入為一次。（2）如果該次轉讓取得的收入是分筆支付的，則應將各筆收入相加為一次的收入，計征個人所得稅。計稅依據(jù)每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20％的費用，其余額為應納稅所得額。稅率：基本稅率為20％【解釋】特許權使用費所得沒有“加成”、“減征”的問題。應納稅額的計算（1）原始收入不足4000元的 應納稅額＝（每次收入額－800）20％（2）原始收入在4000元以上的 應納稅額＝每次收入額（1－20％）20％【例題1單選題】張某于2010年3月取得特許權使用費收入3000元，4月取得特許權使用費收入4500元。張某應繳納的個人所得稅為（ ）元。A、1160 B、1200 C、1340 D、1500【答案】A【解析】特許權使用費收入“按次征收”，應繳納個人所得稅＝（3000－800）20％＋4500（1－20％）20％＝1160（元）?！纠}2判斷題】作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣取得的所得，應按稿酬所得項目征收個人所得稅。（ ）【答案】