【正文】 人所得稅。③企業(yè)按照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置收入，免征個人所得稅。（2）個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，其投資者按照該稅目繳納個人所得稅。應(yīng)納稅額＝（全年收入總額－成本、費(fèi)用及損失）適用稅率－速算扣除數(shù)【例題具體規(guī)定（1）個體工商戶的具體規(guī)定（P135）①自2008年3月1日起，個體工商戶業(yè)主的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為24000元/年，即2000元/月。③個體工商戶撥繳的工會經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額2％、14％、％的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。⑤個體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。（2）個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的具體規(guī)定（P136）①投資者的工資不得在稅前直接扣除，從2008年3月1日起投資者費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)每月為2000元。②投資者及家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除。③個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實(shí)扣除。⑤個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過當(dāng)年銷售收入15％的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。⑦計提的各種準(zhǔn)備金不得扣除。計算題】王某投資開辦了一家餐館（個人獨(dú)資企業(yè)），其自行核算的2009年度銷售收入為1000000元，各項(xiàng)支出合計為800000元，應(yīng)納稅所得額為200000元。已知：生產(chǎn)、經(jīng)營所得的個人所得稅速算扣除數(shù)表如下（本題略）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題：（1）計算王某的工資費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（2）計算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（3）計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（4）計算壞賬準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（5）計算王某2009年繳納個人所得稅的應(yīng)納稅所得額；（6）計算王某2009年應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。（2）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額＝100000015％＝150000（元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝140000＋80000－150000＝70000（元）【解析】個人獨(dú)資企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過當(dāng)年銷售收入15％的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（4）計提的各種準(zhǔn)備金不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝10000（元）（5）應(yīng)納稅所得額＝200000＋36000＋70000＋45000＋10000＝361000（元）（6）應(yīng)繳納個人所得稅＝36100035％－6750＝119600（元）（三）企業(yè)、事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得（P125）范圍界定：個人承包經(jīng)營或承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得計征方法：按年計征計稅依據(jù)以某一納稅年度的收入總額，減除必要的費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額，減除必要的費(fèi)用是指按月減除2000元。（四）勞務(wù)報酬范圍界定（P125）勞務(wù)報酬所得，是指個人獨(dú)立從事“非雇傭”的各種勞務(wù)所取得的收入，包括：設(shè)計、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、翻譯、演出、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、代辦服務(wù)等?！窘忉?】個人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的，其擔(dān)任董事職務(wù)取得的董事費(fèi)收入，按照“勞務(wù)報酬所得”項(xiàng)目征稅?！窘忉?】從2004年1月20日起，對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷成績突出的“非雇員”以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對個人實(shí)行的營銷業(yè)績獎勵（包括實(shí)物、有價證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用的全額作為該營銷人員當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報酬所得”項(xiàng)目征收個人所得稅，并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳?！窘忉?4】個人兼職取得的收入，應(yīng)按照“勞務(wù)報酬所得”項(xiàng)目繳納個人所得稅。（2）屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以1個月內(nèi)取得的收入為一次。稅率：基本稅率為20％應(yīng)納稅額的計算（1）原始收入不足4000元的 應(yīng)納稅額＝（每次收入額－800）20％（2）原始收入在4000元以上的 應(yīng)納稅額＝每次收入額（1－20％）20％（3）“應(yīng)納稅所得額”超過20000元的應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù)【解釋】速算扣除數(shù)不用記，試卷中一般會給出；加成的情況考生適當(dāng)關(guān)注即可?！景咐?】張某2010年4月取得勞務(wù)報酬5000元，應(yīng)繳納個人所得稅＝5000（1－20％）20％＝800（元）?！景咐?】張某2010年4月取得勞務(wù)報酬100000元，應(yīng)繳納個人所得稅＝100000（1－20％）40％－7000＝25000（元?！窘忉?】考生應(yīng)注意稿酬與勞務(wù)報酬所得的區(qū)別，稿酬所得強(qiáng)調(diào)的是作品的“出版、發(fā)表”。【解釋3】任職、受雇于“報紙、雜志”等單位的記者、編輯等“專業(yè)人員”，因在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個人所得稅?！窘忉?】“出版社”的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個人所得稅。單選題】某畫家2006年8月將其精選的書畫作品交由某出版社出版，從出版社取得報酬10萬元。 （2007年）A、工資薪金所得B、勞務(wù)報酬所得C、稿酬所得D、特許權(quán)使用費(fèi)所得【答案】C【例題2（ ）【答案】【解析】作者去世后，財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，應(yīng)征收個人所得稅。稅率：基本稅率為20％，并按應(yīng)納稅額減征30％【解釋】稿酬所得的實(shí)際稅率為20％（1－30％）＝14％，但在計算分析題中，考生最好不要直接寫14％?！景咐?】張某2010年3月取得稿酬50000元，應(yīng)繳納個人所得稅＝50000（1－20％）20％（1－30％）＝5600（元）。（2）同一作品先在報刊上連載、然后再出版，或者先出版、再在報刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅，即連載作為一次，出版作為另一次。（4）同一作品在出版和發(fā)表時，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并計算為一次?！景咐?】某作家2010年1月5日從甲出版社取得稿酬600元，4月20日從乙出版社取得稿酬2000元?！景咐?】某作家完成了一部短篇小說，3月份第一次出版獲得稿酬2000元，8月份該小說再版獲得稿酬500元。第一次的稿酬應(yīng)繳納個人所得稅＝（2000－800）20％（1－30％）＝168（元），再版的稿酬無需繳納個人所得稅。根據(jù)規(guī)定，同一作品在報刊上連載取得收入，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅。（六）特許權(quán)使用費(fèi)所得范圍界定特許權(quán)使用費(fèi)所得是指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的“使用權(quán)”取得的所得；但不包括稿酬所得?！窘忉?】個人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個人所得稅，稅款由支付賠償?shù)膯挝换騻€人代扣代繳。計征方法：按次計征（P139）（1）以“某項(xiàng)”使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次。計稅依據(jù)每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20％的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅額的計算（1）原始收入不足4000元的 應(yīng)納稅額＝（每次收入額－800）20％（2）原始收入在4000元以上的 應(yīng)納稅額＝每次收入額（1－20％）20％【例題1張某應(yīng)繳納的個人所得稅為（ ）元?！纠}2（ ）【答案】【解析】作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，故應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個人所得稅。計稅依據(jù)：以每次收入額為應(yīng)納稅所得額【解釋】利息、股息、紅利、偶然所得以“全額”為計稅依據(jù)，沒有扣除的問題。特殊規(guī)定（1）儲蓄存款利息儲蓄存款在2007年8月15日后孳生的利息所得，按照5％的比例稅率征收個人所得稅；自2008年10月9日（含）起，對儲蓄存款利