個(gè)人所得稅法知識(shí)講義-在線瀏覽
2024-08-07 11:28本頁(yè)面
【正文】 問題：P357? A、內(nèi)退的個(gè)人在內(nèi)退后至法定退休年齡之間從原單位取得的工資、薪金，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征個(gè)稅，不能按離退休工資對(duì)待。? ③、出租車問題：P358? A、出租汽車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)駕駛員采取單車承包、承租的，駕駛員從事客運(yùn)取得的收入按工資、薪金所得征稅。? C、個(gè)人出租車掛靠單位，并向掛靠單位交納管理費(fèi)的，按個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得征稅。? ①、可分為兩類：純生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得（4項(xiàng)）、獨(dú)立勞動(dòng)所得? ②、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者比照個(gè)體工商戶納稅? 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者以企業(yè)資金為本人和家庭成員支付的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出，視為對(duì)投資者的分配，依照“個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅。? （四）勞務(wù)報(bào)酬所得。審稿：區(qū)別稿酬所得。? ①、以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表? ②、不以圖書報(bào)刊形式出版、發(fā)表的翻譯、審稿、書畫所得：計(jì)“勞務(wù)報(bào)酬所得”（六）特許權(quán)使用費(fèi)所得。著作權(quán)使用權(quán)：區(qū)別于稿酬所得。? ①、不扣除費(fèi)用。（與企業(yè)所得稅有區(qū)別）? ③個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的企業(yè)的個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人和家庭成員支付的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出，或者向企業(yè)借款不歸還又未用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，視為對(duì)投資者的分配，依照“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅。（僅指有形財(cái)產(chǎn)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓）? （九）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。? ②、量化資產(chǎn)股份轉(zhuǎn)讓? A、集體所有制改制為股份制的，職工個(gè)人取得的股份，暫緩征收；? B、轉(zhuǎn)讓時(shí)，按轉(zhuǎn)讓收入額扣減取得時(shí)支付的費(fèi)用和合理轉(zhuǎn)讓費(fèi)用，計(jì)稅? ③、個(gè)人出售自有住房，總的原則是按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅；其應(yīng)稅所得的確定按已購(gòu)公有住房和非已購(gòu)公有住房分別確定；個(gè)人換購(gòu)住房（出售后1年內(nèi)重新購(gòu)房）價(jià)值相等的部分可免稅，但需交納稅保證金；個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得免稅。? 注意363頁(yè)的新增內(nèi)容。? （十一）經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。? ②勞務(wù)報(bào)酬加成征收；? 一次取得的勞務(wù)報(bào)酬2萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的，加征五成稅率為30％；5萬(wàn)元以上的加征十成，稅率為40％。（120%）180。? 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為應(yīng)納稅所得額。先分配，再征稅。? （2）全年應(yīng)納個(gè)人所得稅為：? （2000800）180。12=2880（元） ? 例：某人在2002年取得特許權(quán)使用費(fèi)兩次，一次收入3000元，另一次收入8000元，其應(yīng)納個(gè)人所得稅共計(jì)為多少？? 解：（1）特許權(quán)使用費(fèi)所得以轉(zhuǎn)讓一次為一次收入。20%+8000180。20%=1720（元）? ⑤財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：轉(zhuǎn)讓收入－財(cái)產(chǎn)原值―合理費(fèi)用? 無(wú)費(fèi)用扣除：利息股息紅利所得、偶然所得、其他所得。? 華僑和香港、澳門、臺(tái)灣同胞參照上述附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。? 對(duì)上述適用范圍內(nèi)的人員每月工資、薪金所得減除800元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再減除3200元，合計(jì)4000元。? 計(jì)算公式：? 應(yīng)納稅額=（每月收入額4000）180。 ? （三）每次收入的確定。? ②非按次計(jì)算收入的有： 工資薪金所得：按月收入額計(jì)征 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得：按年 對(duì)企、事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得：按年? 勞務(wù)報(bào)酬所得，根據(jù)不同勞務(wù)項(xiàng)目的特點(diǎn)，分別規(guī)定為：P368?、僦挥幸淮涡允杖氲?，以取得該項(xiàng)收入為一次。不能以每天取得的收入為一次。3180。20%180。（120%）180。（130%）=2240（元）? （3）共要繳納個(gè)人所得稅=+2240? =（元）? ③同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。該作家兩個(gè)月所獲稿酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少？? 解：（1）根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。（120%）180。（130%）? =2016（元）? ④同一作品在出版和發(fā)表時(shí)，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的收入，應(yīng)合并計(jì)算為一次。? 特許權(quán)使用費(fèi)所得，以某項(xiàng)使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次。P368? 財(cái)產(chǎn)租賃所得以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。? 偶然所得以每次收入為一次。? （四）應(yīng)納稅所得額的其他規(guī)定。? 通過社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)全額扣除。? 個(gè)人取得的應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券。在掌握一般計(jì)算規(guī)定的基礎(chǔ)上，還要掌握計(jì)算中的幾個(gè)特殊問題，這也是個(gè)人所得稅中的重點(diǎn)和難點(diǎn)部分。? ③、查賬征稅的計(jì)稅方法（這個(gè)需要重點(diǎn)掌握）? A、投資者的扣除標(biāo)準(zhǔn)按“工資、薪金所得”標(biāo)準(zhǔn)確定。? B、從業(yè)人員的工資支出按標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除，參照企業(yè)所得稅計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)確定。生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起難以劃分的，全部視為生活費(fèi)用，不允許稅前扣除。? F、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在年?duì)I業(yè)額的2％以內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除，（企業(yè)：2％＋5‰），超過部分，可無(wú)限向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。? ④、核定征收：包括定額征收、定率征收和其它合理方法。 ? （三）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得。? （四）勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得(掌握)? ①、每次收入不足4000元的，應(yīng)納稅額＝（收入－800）20％? ②、4000元以上的，應(yīng)納稅額＝收入（1－20％）20％? ③、20000元以上的，應(yīng)納稅額＝收入（1－20％）稅率－速算扣除數(shù) ? ④、代付稅款的計(jì)算方法：? A、不含稅收入≤3360的：? 應(yīng)稅所得＝(不含稅收入－800)247。［1－稅率（1－20%）］? 應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅所得稅率－速算扣除數(shù)? 適用稅率表見教材 P374? 例題見教材 P374 ? （五）稿酬所得。見例P375? （八）財(cái)產(chǎn)租賃所得：注意按順序扣除下列費(fèi)用：? ①稅費(fèi)：包括營(yíng)業(yè)稅、城建稅、房產(chǎn)稅、教育費(fèi)附加。例題見教材P376? ，個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)出租居民住房，稅率10%? （九）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得? 應(yīng)納稅額=（收入總額財(cái)產(chǎn)原值合理費(fèi)用）20%? 例見P340。? 個(gè)人取得上述獎(jiǎng)金，可單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)算納稅。如果納稅人取得獎(jiǎng)金當(dāng)月的工資、薪金所得不足800元的，可將獎(jiǎng)金收入減除當(dāng)月工資與800元的差額后的余額作為應(yīng)納稅所得額，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅額。? 個(gè)人取得上述獎(jiǎng)金，可單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)算征稅。 ? 特定
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