【正文】 　　　　　　　【答疑編號(hào)11050108】　　【答案】AD　　【解析】公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)部分限額扣除；增值稅屬于價(jià)外稅，其已納稅額不得在所得稅前扣除?！　　　　　　　?　　【答疑編號(hào)11050109】　　【答案】AD 　　【解析】本題考核企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的有關(guān)規(guī)定?！　　纠}】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予從收入總額中扣除的項(xiàng)目有（　）。納稅人為其投資者或雇員個(gè)人向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保的人壽保險(xiǎn)或財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，以及在基本保障以外為雇員投保的補(bǔ)充保險(xiǎn)，不得在稅前扣除?！　。?）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；　　【提示】納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)因違反國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰金、罰款，以及被沒收財(cái)物的損失，屬于行政性罰款，不得扣除：但納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除?！　　纠}】某企業(yè)所得稅納稅人發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（?。８鶕?jù)規(guī)定，稅收滯納金、罰金不可以稅前扣除；直接贊助某學(xué)校不是公益救濟(jì)性捐贈(zèng)也不可以扣除；支付法院訴訟費(fèi)是可以稅前扣除的?！　　纠}】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不得提取折舊的固定資產(chǎn)是（　）（2005年）　　、建筑物　　　　　　　　【答疑編號(hào)11050202】　　【答案】C　?。骸　。?）自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn)；　　（2）自創(chuàng)商譽(yù)；　?。?）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的無形資產(chǎn)；　?。?）其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)?！　?，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利?！　　　　　　　　　　敬鹨删幪?hào)11050203】　　【答案】BCD　　【解析】經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)，不得在應(yīng)納稅所得額中扣除，A選項(xiàng)不正確?！　。础蔼?dú)立交易原則”　　　　，屬于資本弱化行為，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)期限計(jì)算。　　【提示2】如連續(xù)發(fā)生年度虧損，也必須從第一個(gè)虧損年度算起，先虧先補(bǔ)，按順序連續(xù)計(jì)算虧損彌補(bǔ)期，不得將每個(gè)虧損年度的連續(xù)彌補(bǔ)期相加，更不得斷開計(jì)算。請(qǐng)分析該企業(yè)虧損彌補(bǔ)的正確方法。雖然該企業(yè)在2000年度也發(fā)生了虧損，但仍應(yīng)作為計(jì)算l999年度虧損彌補(bǔ)的第一年。當(dāng)2004年度終了后，l999年度的虧損彌補(bǔ)期限已經(jīng)結(jié)束，剩余的10萬元虧損不能再用以后年度的盈利彌補(bǔ)。由于2001～2004年度的盈利已用于彌補(bǔ)1999年度的虧損，因此，2000年度的虧損只能用2005年度的盈利彌補(bǔ)?！　　纠}1】建榮公司2005年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為320萬元，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。該公司2005年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（?。┤f元。應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=（320300）33%=（萬元）。（?。?007年）　　【答疑編號(hào)11050205】　　【答案】√　　　　聯(lián)營(yíng)企業(yè)的虧損，由聯(lián)營(yíng)企業(yè)就地依法進(jìn)行彌補(bǔ)?！　。ㄆ髽I(yè)境外業(yè)務(wù)在同一國(guó)家）的盈虧可以互相彌補(bǔ)，但企業(yè)境內(nèi)外之間的盈虧不得相互彌補(bǔ)。　　，可用投資方所得彌補(bǔ)　　，可用境內(nèi)總機(jī)構(gòu)的所得彌補(bǔ)　　，可用境外分支機(jī)構(gòu)的所得彌補(bǔ)　　，可用被投資企業(yè)分回的所得彌補(bǔ)　　【答疑編號(hào)11050206】　　【答案】D　　【解析】本題考核虧損彌補(bǔ)的稅務(wù)處理?！　∷摹⑵髽I(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率一減免和抵免稅額　?。?）抵免稅額　?、?居民企業(yè)來源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得已在境外繳納的所得稅稅額；　?、?非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得已在境外繳納的所得稅稅額?！　　咎崾尽康置庀揞~計(jì)算公式：　　抵免限額=境內(nèi)、境外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額來源于某外國(guó)的所得247?！　≡趯?duì)該企業(yè)納稅申報(bào)表進(jìn)行審核時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)如下問題，要求該企業(yè)糾正后重新辦理納稅申報(bào)：　　（1）稅前扣除的工資總額比計(jì)稅工資總額超支43萬元；　?。?）繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等稅金62萬元已在管理費(fèi)用中列支，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)又重復(fù)扣除；　?。?）將違法經(jīng)營(yíng)罰款20萬元、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除；　?。?）9月1日以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入1臺(tái)機(jī)器設(shè)備，合同約定租賃期10個(gè)月，租賃費(fèi)10萬元，該企業(yè)未分期攤銷這筆租賃費(fèi)，而是一次性列入2006年度管理費(fèi)用中扣除；　?。?）從境外取得稅后利潤(rùn)20萬元（境外繳納所得稅時(shí)適用的稅率為20%），未補(bǔ)繳企業(yè)所得稅?！　∫螅骸　。?）計(jì)算該企業(yè)2006年度境內(nèi)所得應(yīng)繳納的所得稅稅額；　?。?）按分國(guó)不分項(xiàng)抵扣法計(jì)算該企業(yè)2006年度境外所得稅應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅稅額；　?。?）計(jì)算該企業(yè)2006年度境內(nèi)、境外所得應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅總額。104）＝（萬元）　　2006年度境內(nèi)所得應(yīng)繳納的所得稅稅額＝33%＝（萬元）　?。?）境外收入應(yīng)納稅所得額＝20247。（+25）]＝（萬元）　　境外所得已繳納的所得稅額＝20247。（1－20%）（33%－20%）＝（萬元）　?。?）境內(nèi)、境外所得應(yīng)繳納的所得稅總額＝+＝（萬元）　　2006年度境內(nèi)、境外所得應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅總額＝－285＝（萬元）　　五、稅收優(yōu)惠：　?。ㄒ唬┟舛愂杖?；　?。ǘ┢髽I(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：　?。?）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；　　（2）從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得；　?。?）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得；　?。?）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得； 　?。?）非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得?！　　镀髽I(yè)所得稅法》規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計(jì)扣除、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免等?！　×?、企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)與繳納　?。何覈?guó)的企業(yè)所得稅實(shí)行按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳的方法。　?。?）預(yù)繳所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按納稅期限的實(shí)際數(shù)預(yù)繳?！　。?）年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。　　【例題】下列關(guān)于居民納稅人繳納企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)的表述中，說法正確的有（?。?。該企業(yè)2008年度其他有關(guān)情況如下：　?。?）發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出18萬元?！　。?）支付在建辦公樓工程款20萬元，已列入當(dāng)期費(fèi)用?！　。?），已列入當(dāng)期費(fèi)用?！　∫阎涸撈髽I(yè)適用所得稅稅率為25%； 　　要求：　?。?） 計(jì)算該企業(yè)公益性捐贈(zèng)支出所得稅前納稅調(diào)整額；　?。?）計(jì)算該企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用所得稅前扣除數(shù)額；　?。?）計(jì)算該企業(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額；　?。?）計(jì)算該企業(yè)2008年度應(yīng)納所得稅稅額；　?。?）計(jì)算該企業(yè)2008年度應(yīng)匯算清繳的所得稅稅額?！　」嫘跃栀?zèng)支出所得稅前扣除限額=10012%=12萬元　　實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出18萬元，超過限額6萬元，應(yīng)調(diào)所得額6萬元?！　。?）該企業(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額：　　在建辦公樓工程款不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元　　向某足球隊(duì)捐款不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額15萬元　　支付違反交通法規(guī)罰款不得扣除，　　該企業(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額=100+610+20+15+=（萬元）　　（4）該企業(yè)2008年度應(yīng)納所得稅稅額=25%=（萬元）　?。?）該企業(yè)2008年度應(yīng)匯算清繳的所得稅稅額=（已預(yù)繳）=（萬元）第二節(jié)　個(gè)人所得稅法律制度 　　一、納稅人與扣繳義務(wù)人　?。ㄒ唬┘{稅人：包括中國(guó)公民、個(gè)體工商戶、外籍個(gè)人、香港、澳門、臺(tái)灣同胞等。　　判定標(biāo)準(zhǔn)：　?。?）在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人；　?。?）在中國(guó)境內(nèi)無住所，而在中國(guó)境內(nèi)居住滿一年（一個(gè)納稅年度）的個(gè)人?！　∨卸?biāo)準(zhǔn)：　?。?）在中國(guó)境內(nèi)無住所且不居住的個(gè)人；　　（2）在中國(guó)境內(nèi)無住所且居住不滿一年（一個(gè)納稅年度）的個(gè)人?！　　纠}】下列屬于非居民納稅人的自然人有（?。??！　《?、個(gè)人所得稅稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)　　（一）一般規(guī)定稅率應(yīng)稅項(xiàng)目　扣除標(biāo)準(zhǔn)九級(jí)超額累進(jìn)稅率、薪金所得月扣除1600元（4800元）五級(jí)超額累進(jìn)稅率、經(jīng)營(yíng)所得每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失、承租經(jīng)營(yíng)所得每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用（每月1600元）比例稅率20%（8個(gè)稅目）特別掌握：其中有4個(gè)稅目分別有加征、減征：有加成征收規(guī)定一次取得的勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅所得額20000元以上加成征收，即20000元至50000元，稅率30%；50000元以上，稅率40%每次收入≤4000元：定額扣800元每次收入4000元：定率扣20%：按應(yīng)納稅額減征30%：出租居民住用房適用10%的稅率收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用、股息、紅利所得：儲(chǔ)蓄存款在2007年8月l5日后孳生的利息所得適用5%的稅率無費(fèi)用扣除，以每次收入為應(yīng)納稅所得額　　、薪金所得　?。?）下列項(xiàng)目不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不予征收個(gè)人所得稅：　?、侏?dú)生子女補(bǔ)貼；　?、趫?zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食補(bǔ)貼；　?、弁袃貉a(bǔ)助費(fèi)；　?、懿盥觅M(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助；　　另外，按照國(guó)家