【文章內(nèi)容簡介】 〕企業(yè)的以下支出可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：　　、新、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用；　　?！　〖佑?jì)扣除是指按照稅法規(guī)定在實(shí)際發(fā)生數(shù)額的根底上再加成一定比例作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施?！　雾?xiàng)】某企業(yè)2021年會(huì)計(jì)利潤總額是200萬元企業(yè)當(dāng)年開發(fā)新研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為20萬元假定稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行150加計(jì)扣除政策。那么該企業(yè)2021年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除的研發(fā)費(fèi)用為〔　〕。　　　　　　　　　　　　　答案】C　　解析】此題中的企業(yè)當(dāng)年開發(fā)新研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為20萬元就可按30萬元〔20150＝30〕數(shù)額在稅前進(jìn)展扣除?！　　　《囗?xiàng)】現(xiàn)行?企業(yè)所得稅法?規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括〔　〕?！　　　　　　　　　〈鸢浮緼BCD　　解析】?企業(yè)所得稅法?規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計(jì)扣除、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免等?！　×?、企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)與繳納　?。何覈钠髽I(yè)所得稅實(shí)行按年計(jì)算分月或者分季預(yù)繳的。　　〔1〕企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起l5日內(nèi)向稅務(wù)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表預(yù)繳稅款。　　〔2〕預(yù)繳所得稅時(shí)應(yīng)當(dāng)按納稅限的實(shí)際數(shù)預(yù)繳。如按實(shí)際數(shù)預(yù)繳有困難的可以按上一年度應(yīng)納稅所得額的1／l2或l／4或稅務(wù)成認(rèn)的其他預(yù)繳?！　　?〕年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)向稅務(wù)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表并匯算清繳結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。　　——獲得應(yīng)納稅所得額的計(jì)征終了日　　　　居民企業(yè)：一般以企業(yè)登記注冊地為納稅地點(diǎn)；但登記注冊地在境外的以實(shí)際理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)?！　∮?jì)算題】　　2021年度某企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表上的利潤總額為100萬元已累計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅25萬元。該企業(yè)2021年度其他有關(guān)情況如下：　　〔1〕發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出18萬元。　　〔2〕開發(fā)新技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)用20萬元〔已計(jì)入理費(fèi)用〕假定稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行l(wèi)50加計(jì)扣除政策?！　　?〕支付在建辦公樓工程款20萬元已列入當(dāng)費(fèi)用?！　　?〕直接向某足球隊(duì)捐款15萬元已列入當(dāng)費(fèi)用?！　　?〕?！　　?〕?！　。涸撈髽I(yè)適用所得稅稅率為25； 　　要求：　　〔1〕 計(jì)算該企業(yè)公益性捐贈(zèng)支出所得稅前納稅調(diào)整額；　　〔2〕計(jì)算該企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用所得稅前扣除數(shù)額；　　〔3〕計(jì)算該企業(yè)2021年度應(yīng)納稅所得額；　　〔4〕計(jì)算該企業(yè)2021年度應(yīng)納所得稅稅額；　　〔5〕計(jì)算該企業(yè)2021年度應(yīng)匯算清繳的所得稅稅額?！　　泊鸢钢械慕痤~用萬元表示〕　　答案】　　〔1〕根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤總額12以內(nèi)的局部準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！　」嫘跃栀?zèng)支出所得稅前扣除限額=10012=12萬元　　實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出18萬元超過限額6萬元應(yīng)調(diào)所得額6萬元。　　〔2〕假定稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行l(wèi)50加計(jì)扣除政策那么假如企業(yè)當(dāng)年開發(fā)新研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為20萬元就可按30萬元〔20150〕數(shù)額在稅前進(jìn)展扣除利潤總額中已扣除20萬元應(yīng)調(diào)減所得額10萬元?！　　?〕該企業(yè)2021年度應(yīng)納稅所得額：　　在建辦公樓工程款不得扣除應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元　　向某足球隊(duì)捐款不得扣除應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額15萬元　　　　該企業(yè)2021年度應(yīng)納稅所得額=100+610+20+15+=〔萬元〕　　〔4〕該企業(yè)2021年度應(yīng)納所得稅稅額=25=〔萬元〕　　〔5〕該企業(yè)2021年度應(yīng)匯算清繳的所得稅稅額=〔已預(yù)繳〕=〔萬元〕　　計(jì)算題】　　某外商企業(yè)2021年全年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入860萬元營業(yè)本錢320萬元稅金35萬元收益 6萬元〔其中國債利息收入4萬元金融債券利息收入2萬元〕營業(yè)外收入20萬元營業(yè)外支出85萬元〔包括非公益性捐贈(zèng)80萬元因未代扣代繳個(gè)人所得稅而被稅務(wù)罰款3萬元〕理費(fèi)用280萬元,財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬元。該企業(yè)自行申報(bào)當(dāng)年企業(yè)所得稅是：　　應(yīng)納稅所得額　　=86032035＋ 6＋2085280150=16〔萬元〕　　應(yīng)納企業(yè)所得稅=1625＝4〔萬元〕　　要求：根據(jù)上述資料以及所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定答復(fù)以下問題：　　〔1〕請分析該計(jì)算的當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅是否正確；　　〔2〕如不正確請指出錯(cuò)誤之處并正確計(jì)算應(yīng)納企業(yè)所得稅?！　〈鸢浮俊　　?〕該計(jì)算繳納的企業(yè)所得稅稅額不正確其錯(cuò)誤是：　?、?收益6萬元中購置國債利息收入4萬元可不計(jì)入應(yīng)納稅所得額；　　② 非公益性捐贈(zèng)80萬元不得從應(yīng)納稅所得額中扣除；　?、?被稅務(wù)罰款的3萬元不得從應(yīng)納稅所得額中扣除?！　　?〕應(yīng)納企業(yè)所得稅：　?、?應(yīng)納稅所得額=86032035+〔64〕+20〔85803〕280150=95〔萬元〕　　② 應(yīng)納企業(yè)所得稅=9525=〔萬元〕第二節(jié)　個(gè)人所得稅法律制度 　　　　一、納稅人與扣繳義務(wù)人　　〔一〕納稅人：包括中國公民、個(gè)體工商戶、外籍個(gè)人、澳門、同胞等。　　提示1】個(gè)人所得稅以所得人為納稅人以支付所得的或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人?！　√崾?】劃分為兩類納稅人——住所和居住時(shí)間 　　：就來源于中國境內(nèi)和境外的全部所得征稅。　　斷定：　　〔1〕在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人；　　〔2〕在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)居住滿一年〔一個(gè)納稅年度〕的個(gè)人?！　。簝H就其來源于中國境內(nèi)的所得在我國納稅。　　 斷定：　　〔1〕在中國境內(nèi)無住所且不居住的個(gè)人；　　〔2〕在中國境內(nèi)無住所且居住不滿一年〔一個(gè)納稅年度〕的個(gè)人?！　≡谥袊硟?nèi)無住所但居住滿1年而未超過5年的個(gè)人其來源于中國境外的所得經(jīng)主稅務(wù)批準(zhǔn)可以只就由中國境內(nèi)、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或個(gè)人支付的局部繳納個(gè)人所得稅；居住滿5年的從第6年起應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境外的全部所得納稅?！　捕?扣繳義務(wù)人——以支付所得的或者個(gè)人?！　《?、個(gè)人所得稅稅目、稅率、計(jì)稅根據(jù)　　　〔一〕一般規(guī)定應(yīng)稅工程稅率〔累進(jìn)、比例20〕扣除、薪金所得九級超額累進(jìn)稅率月扣除2000元〔4800元〕、經(jīng)營所得提示】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)比照該稅目征收個(gè)人所得稅。五級超額累進(jìn)稅率每一納稅年度的收入總額減除本錢、費(fèi)用以及損失、承租經(jīng)營所得五級超額累進(jìn)稅率每一納稅年度的收入總額減除必要費(fèi)用〔每月1600元〕〔2021年3月1日起為2000元〕20但有加成征收規(guī)定一次獲得的勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅所得額20000元以上加成征收即20000元至50000元稅率30；50000元以上稅率40每次收入≤4000元：定額扣800元每次收入4000元：定率扣2020特殊】按應(yīng)納稅額減征302020特殊】出租居民住用房適用10的稅率特殊】〔1〕目前對股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅?！?〕對個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭惟一生活用房獲得的所得免征個(gè)人所得稅。20收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用、股息、紅利所得：對個(gè)人者獲得對交易結(jié)算資金利息所得暫免征收個(gè)人所得稅。20特殊】儲(chǔ)蓄存款在2007年8月l5日后孳生的利息所得適用5的稅率；2008年10月9日起免稅。無費(fèi)用扣除以每次收入為應(yīng)納稅所得額2020　　單項(xiàng)】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定以下各項(xiàng)中屬于工資。薪金所得工程的是〔　〕?！　　　　　　　　　〈鸢浮緼 　　單項(xiàng)】某畫家2006年8月將其精選的書畫作品交由某出版從獲得報(bào)酬1O萬元該筆報(bào)酬在繳納個(gè)人所得稅時(shí)適用的稅目是〔　〕。　　　　　　　答案】C　　單項(xiàng)】根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定對個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)獲得的所得應(yīng)屬〔　〕征稅工程。　　　　　　　　　　答案】B　　解析】此題考核個(gè)人所得稅的征稅工程。個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)獲得的所得屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得但近年內(nèi)對股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅。　　例題5多項(xiàng)】以下各項(xiàng)中以獲得的收入為應(yīng)納稅所得額直接計(jì)征個(gè)人所得稅的有〔　〕?！　　　?　　　　　　答案】BC　　多項(xiàng)】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定以下各項(xiàng)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照定額與比例相結(jié)合